Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)
Имущественные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет определенные операции с имуществом. К таким операциям относится (п. 1 ст. 220 НК РФ):
1) продажа недвижимого и иного имущества;
2) приобретение (либо новое строительство) жилья.
1) продажа недвижимого и иного имущества
Имущественный вычет предоставляется именно по имуществу, указанному в свидетельстве о государственной регистрации права.
К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Размер вычета различается в зависимости от срока, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то налоговый вычет предоставляется по его выбору:
- либо в сумме, не превышающей 1 млн. руб.;
- либо в размере документально подтвержденных расходов, связанных ранее с его приобретением.
Иное имущество – это любое имущество, которое не относится к категории жилой недвижимости, в частности, автомобили, нежилые помещения, гаражи. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то налоговый вычет предоставляется по его выбору:
- либо в сумме, не превышающей 250.000 тыс. руб.;
- либо в размере документально подтвержденных расходов, связанных ранее с его приобретением.
2) приобретение (либо новое строительство) жилья
Этот вычет включает две составляющие:
1) по расходам на новое строительство или приобретение жилья - не более 2 млн. руб.;
2) по расходам на погашение процентов по ипотечным кредитам и займам – без ограничений (до 01.01.14) и не более 3 млн. руб. (с 01.01.14, и в отношении только одного объекта недвижимости).