Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)
Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода и в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:
1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ): в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; пример.
2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
а) себя; родных брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
б) детей в возрасте до 24 лет:
в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
3) по расходам на дорогостоящее и не дорогостоящее лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); в соответствие с перечнем, утвержденным Постановлением Правительством Российской Федерации от 19.03.01 № 201- себя; супруга; родителей; детей в возрасте до 18 лет;
4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ): себя; супруга; родителей; детей-инвалидов;
5) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Вычеты, предусмотренные пп. 4 и 5 могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
Социальные налоговые вычеты на обучение себя, на не дорогостоящее лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.