Глава 6. Основные направления социальных реформ
6.1 социальные аспекты реализации бюджетно-налоговой политики
Для более подробной характеристики бюджетной системы России, которая сложилась за годы экономической реформы, рассмотрим данные, приведенные в табл. 5 и 6 «Распределение доходов и расходов консолидированного бюджета РФ по уровням бюджетной системы в 1999-2004 годах в % к ВВП», которая дает развернутую картину существующей структуры источников дохода, а также общий объем расходов. Как свидетельствуют данные, приведенные в Таблицах 5 и 6, в России в настоящее время идет процесс увеличения доходов консолидированного бюджета, которые увеличились с 26,5% в 1999 году до 34,8% в 2004 году. Одновременно с этим произошло перераспределение доходов между федеральным и региональными бюджетами. Так, в 1999 году эти показатели равнялись 12,8% и 13,7% от ВВП, а в 2004 году 18,8% и 10,7% от ВВП. В целом это явление можно признать положительным, поскольку при соответствующих институциональных преобразованиях оно может способствовать восстановлению на территории РФ единого социального и экономического пространства и повышению эффективности государственного управления.
Таблица 5. Распределение доходов и расходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы в 1999-2001 годах в % к ВВП
| 1999 | 2000 | 2001 | ||||
| Федеральный бюджет | Региональные бюджеты | Федеральный бюджет | Региональные бюджеты | Федеральный бюджет | Региональные бюджеты | |
| Доходы - всего | 12,8 | 13,7 | 15,5 | 14,6 | 17,8 | 14,8 |
| налоговые доходы | 10,6 | 10,3 | 13,2 | 10,2 | 16,3 | 9,9 |
| налог на прибыль организаций | 1,7 | 2,9 | 2,4 | 3,0 | 2,4 | 3,4 |
| налог на доходы физических лиц | 0,4 | 2,0 | 0,4 | 2,0 | 0,0 | 2,8 |
| налог на добавленную стоимость | 4,6 | 1,4 | 5,1 | 1,2 | 7,1 | 0,0 |
| акцизы | 1,7 | 0,5 | 1,8 | 0,5 | 2,3 | 0,4 |
| налоги на имущество | 0,0 | 1,1 | 0,0 | 0,9 | 0,0 | 1,0 |
| платежи за пользование природными ресурсами | 0,2 | 0,7 | 0,3 | 0,8 | 0,6 | 1,0 |
| налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции | 1,8 | 0,0 | 3,1 | 0,0 | 3,7 | 0,0 |
| неналоговые доходы | 1,0 | 0,7 | 1,0 | 0,8 | 1,3 | 0,9 |
| от внешнеэкономической деятельности | 0,8 | 0,0 | 0,5 | 0,0 | 0,6 | 0,0 |
| от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций | 0,2 | 0,3 | 0,4 | 0,6 | 0,6 | 0,7 |
| доходы целевых бюджетных фондов | 1,2 | 1,0 | 1,3 | 2,2 | 0,2 | 1,5 |
| доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,1 |
| Расходы - всего | 13,8 | 13,6 | 14,1 | 14,1 | 14,8 | 14,9 |
| на жилищно-коммунальное хозяйство | 0,0 | 2,6 | 0,0 | 2,7 | 0,0 | 2,2 |
| на социально-культурные мероприятия | 1,8 | 5,8 | 1,8 | 5,5 | 2,3 | 5,9 |
| на обслуживание государственного и муниципального долга | 3,4 | 0,6 | 3,5 | 0,3 | 2,6 | 0,1 |
| Профицит, дефицит (-) | -1,1 | 0,1 | 1,4 | 0,5 | 3,0 | -0,1 |
| ВВП | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Таблица 6. Распределение доходов и расходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы в 2002-2004 годах в % к ВВП*
| 2002 | 2003 | 2004 | ||||
| Федеральный бюджет | Региональные бюджеты | Федеральный бюджет | Региональные бюджеты | Федеральный бюджет | Региональные бюджеты | |
| Доходы – всего | 20,4 | 15,1 | 19,5 | 14,6 | 20,5 | 14,3 |
| налоговые доходы | 18,8 | 10,2 | 18,1 | 10,1 | 18,8 | 10,7 |
| налог на прибыль организаций | 1,6 | 2,7 | 1,3 | 2,7 | 1,2 | 4,0 |
| налог на доходы физических лиц | 0,0 | 3,3 | 0,0 | 3,4 | 0,0 | 3,4 |
| налог на добавленную стоимость | 6,9 | 0,0 | 6,7 | 0,0 | 6,4 | 0,0 |
| акцизы | 2,0 | 0,5 | 1,9 | 0,7 | 0,7 | 0,8 |
| налоги на имущество | 0,0 | 1,1 | 0,0 | 1,0 | 0,0 | 0,9 |
| платежи за пользование природными ресурсами | 2,0 | 1,1 | 1,9 | 1,1 | 2,6 | 0,9 |
| налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции | 3,0 | 0,0 | 3,4 | 0,0 | 5,1 | 0,0 |
| неналоговые доходы | 1,4 | 1,0 | 1,3 | 1,2 | 1,3 | 1,2 |
| от внешнеэкономической деятельности | 0,6 | 0,0 | 0,4 | 0,0 | 0,2 | 0,0 |
| от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций | 0,7 | 0,7 | 0,9 | 1,0 | 1,0 | 1,0 |
| доходы целевых бюджетных фондов | 0,1 | 1,3 | 0,1 | 1,0 | 0,1 | 1,0 |
| доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 0,0 | 0,1 | 0,0 | 0,1 | 0,0 | 0,2 |
| Расходы – всего | 19,0 | 15,6 | 17,8 | 15,0 | 16,1 | 14,2 |
| на жилищно-коммунальное хозяйство | 0,0 | 2,1 | 0,0 | 1,9 | 0,0 | 1,7 |
| на социально-культурные мероприятия | 5,7 | 6,8 | 2,3 | 6,6 | 2,1 | 6,6 |
| на обслуживание государственного и муниципального долга | 2,1 | 0,1 | 1,7 | 0,2 | 1,2 | 0,2 |
| Профицит, дефицит (-) | 1,4 | -0,5 | 1,7 | -0,4 | 4,4 | 0,2 |
| ВВП | 1,0 | 2,0 | 0,5 | 2,0 | 0,5 | 1,9 |
* Рассчитано авторами по данным статистического ежегодника 2005/ Росстат., М., 2005. С. 607,608.33
Как видно из таблиц 5, 6 и 7 из всех налогов, действовавших в России (по разным оценкам их было от 30 до 150[45]), наибольшее значение в качестве налоговых источников для доходов бюджета в настоящее время имеют следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, подоходный налог на физических лиц, налоги на внешнеэкономическую деятельность, платежи за пользование природными ресурсами, единый социальный налог (ЕСН), заменивший собой в 2001 году платежи во внебюджетные фонды социального страхования.
Рассмотрим структуру доходов консолидированного бюджета РФ.
Таблица 7. Структура доходов консолидированного бюджета РФ[46]
| 1995 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004* | |
| Доходы, всего | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| В том числе, налоговые доходы | 83,27 | 83,49 | 82,21 | 83,02 | 81,40 | 87,38 | 89,13 | 90,25 | 91,02 |
| Из них | |||||||||
| Налог на добавленную стоимость | 21,87 | 25,69 | 24,8 | 23,75 | 21,8 | 23,81 | 21,39 | 21,31 | 19,70 |
| Налог на прибыль организаций | 26,88 | 14,74 | 14,46 | 18,21 | 19,01 | 19,15 | 13,16 | 12,72 | 15,98 |
| Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции | 5,69 | 3,82 | 5,01 | 7,10 | 10,93 | 12,34 | 9,19 | 10,94 | 15,83 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 2,81 | 5,23 | 3,31 | 3,73 | 3,70 | 5,06 | 9,40 | 9,56 | 10,70 |
| Налог на доходы физических лиц | 8,37 | 10,57 | 10,41 | 9,67 | 8,33 | 9,53 | 10,18 | 11,01 | 10,58 |
| Единый социальный налог | - | - | - | - | - | - | 9,64 | 8,81 | 8,14 |
| Акцизы | 5,49 | 9,57 | 10,51 | 8,99 | 7,93 | 9,07 | 7,50 | 8,40 | 4,55 |
| Налоги на имущество | 3,86 | 6,72 | 6,95 | 4,38 | 3,09 | 3,34 | 3,42 | 3,33 | 2,70 |
| Неналоговые доходы | 12,21 | 8,99 | 9,73 | 6,98 | 6,45 | 7,40 | 7,57 | 8,06 | 7,82 |
*Последний столбец – расчеты автора по данным Росстата, http://www.gks.ru/free_doc/2005/b05_13/20-04.htm
Как видно из данных Таблицы 7, первое место среди источников бюджетных доходов занимают поступления от налога на добавленную стоимость (НДС), которые составляют 19,70% бюджетных доходов. В соответствии с рассуждениями, проведенными нами в первой главе данного исследования, это свидетельствует о дополнительной налоговой нагрузке, которую несут низкодоходные группы населения, поскольку косвенные налоги, включаемые в цену, отнимают относительно более высокую долю доходов данных групп.
На втором месте находятся поступления от налога на прибыль предприятий и организаций, доля которого в структуре консолидированного бюджета РФ в 2004 году увеличилась на 3,26 п.п. по сравнению с 2003 годом. В соответствии с информацией Федеральной налоговой службы России одним из основных факторов, повлиявших на рост поступлений налога на прибыль организаций в 2004 году по сравнению с 2003 годом, явилось улучшение результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций в 2003 – 2004 годах. На увеличение поступлений налога на прибыль в 2004 году оказало влияние также снижение в январе-октябре на 2,3 процентного пункта доли убыточных организаций по сравнению с соответствующим периодом 2003 года[47].