Ф №20. Налоговая система РФ, направления ее совершенствования.
Налоговая система (НС) – это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с НК РФ, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия в систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. НС должна преследовать след. задачи:
- фин. обеспечение органов власти и местного самоуправления
- стимулирование, но не ограничение предпринимательской активности хоз. субъектов
- снижение социального неравенства
Принципы налогообложения (НК РФ):
8) Принцип законности
9) Принципы всеобщности и равенства
10) Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
11) Единство системы налогов и сборов
12) Эк. обоснование налогов
13) Единство экономического пространства
14) При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
Основные критерии в оценке НС:
1 . Если объём средств, которые запланированы, соответствует фактическим налоговым поступлениям, то это, как правило, говорит о достижении баланса целей построения НС и об учёте интересов и государства, и налогоплательщиков.
2. При росте налоговых ставок эффективность НС сначала повышается, затем начинает снижаться.
Наиболее существенным из косвенных налогов является НДС, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Круг налогоплательщиков очень широк, НДС удобен для взимания; является стабильным источником. Ставки: 0,10,18%.
Акцизы – старейшая форма налогообложения. Это индивидуальный налог на отдельные товары; объектом н/обл-я является оборот по реализации только товаров, перечень которых ограничен; функционирует преимущественно в производственной сфере. С их помощью государство пытается регулировать платёжеспособный спрос.
Таможенные пошлины – преследуют цель рационализации товарной структуры ввоза, протекционизм. В перспективе ожидается переход от дифференцированных к ограниченному числу ставок таможенного тарифа, чтобы максимально упростить процедуры ввоза-вывоза.
Особенностью НС РФ является преобладание в структуре прямых налогов доли налогов, уплачиваемых юрид. лицами.
Налог на прибыль (20%) – основной прямой налог, взимаемый с предприятий и организаций. Его применение вызвано тем, что роль прибыли в условиях рыночной экономики существенно возрастает, она становится основным источником гос. воздействия на поведение хоз. субъектов. Основное назначение налога – стимулирование развития определённых сфер и видов деятельности, обеспечение стабильных инвестиционных процессов в сфере производства продукции и наращивании капитала.
Налог на имущество юрид. лиц – стимулирует производительное использование имущества предприятия, способствует сокращению запасов сырья и материалов. Это стабильный доходный источник региональных и местных бюджетов. Не более 2,2%
Платежи за пользование природными ресурсами (за недра, землю, лесными ресурсами, водными объектами) – установлены с целью экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды. Однако, обладает низким фискальным эффектом. В перспективе планируется повышение роли ресурсных налогов.
ЕСН – регрессивный налог. Постепенно предполагается перераспределение обязательств между юрид. и физ. лицами, упрощение регрессивной шкалы.
НДФЛ – основной источник доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Действует модулярная система – обложение различных источников. Основная ставка – 13%. 6% при получении доходов в виде дивидендов; 30% для нерезидентов; 35% при получении выигрышей и призов, страховых выплат, по вкладам в банки.
Другие налоги: транспортный; на имущество, переданное в порядке наследования или дарения; единый налог на вменённый доход.
Положительными моментами в развитии НС РФ являются: (1) постепенно облегчается уровень налогового бремени, снижаются налоговые ставки; (2) меняются налоговые механизмы: с 2003г. не действует налог на пользователей автодорог, с 2004г. не действует налог с продаж; (3) расширяется состав затрат, уменьшающих н/обл-ю базу.
Проблемы развития НС: несовершенство законодательной базы, нестабильность налогового законодательства; слабая социальная направленность социальной системы; низкий объём налоговых обязательств, поступающих в денежной форме; существенная налоговая задолженность предприятий; слабый контроль за собираемостью налогов; широкое развитие теневого сектора, и с связи с этим неравномерность в распределении налогового бремени; отмена многих льгот в связи с снижением ставок налогов.