Ф19. Сущность налогов, их функции, классификация.
В широком смысле, как экономическая категория Н – это совокупность экономических отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости ВВП у государства (в лице соотв. гос. структур) и местных органов власти и налогоплательщиками (юрид. и физ. лицами), по поводу принудительно-властного изъятия части их доходов в одностороннем, безэквивалентном, индивидуально безвозвратном порядке в общегос. пользование.
В узком смысле Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемых с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований. (НК РФ)
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата кот-о является одним из условий совершения юридически значимых действий органами власти.
Элементы Налога :
o Обязательные - налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки
o Дополнительные – носители налога, источник уплаты Н, сроки предоставления нал. деклараций
o Факультативные – снижение ставки, снижение суммы Н.
Цели введения Н: 1.Изъятие у предприятий и населения части их доходов в свою пользу; 2.Воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения
Принципы налогообложения (НК РФ):
1) Принцип законности
2) Принципы всеобщности и равенства
3) Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
4) Единство системы налогов и сборов
5) Эк. обоснование налогов
6) Единство экономического пространства
7) При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
ФУНКЦИИ: Фискальная, посредством которой реализуется главное предназначение Н – формирование и мобилизация фин. ресурсов государства для фискального обеспечения деятельности органов гос. власти и управления; Регулирующая или экономическая функция. Реализуя её, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие (налоговыми льготами или санкциями), усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платёжеспособный спрос населения.
Другие экономисты придерживаются мнения, что Н выполняют распределительную, контрольную, регулирующую и поощрительную функции.
o Распределительная (социальная) состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения.
o Регулирующая проявляется в регулировании экономических отношений.
o Поощрительная - представляет собой простое приспособление налоговых механизмов для реализации социальной политики государства.
o Стимулирующая функция налоговой системы проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.
КЛАССИФИКАЦИЯ.
§ По способу взимания:
- прямые – устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщиков (Н на имущество, на прибыль, земельный Н):
1. Реальные прямые – облагают деятельность или товары, не учитывают фин. положение налогоплательщика (земельный Н, Н на имущество предприятий, на владельцев автотранспортных средств)
2. Личные прямые – на объект обложения с учётом возможности уплачивать их в зависимости от имущественного и социального положения налогоплательщика (Н на имущество физ. лиц)
- косвенные – взимаются в виде надбавки к цене товаров, работ, услуг. Это Н на потребление и обращение – акцизы, Н с продаж,:
Основное различие между прямыми и косвенными налогами – по месту формирования источника выплаты: при прямом налогообложении источник формируется непосредственно у налогоплательщика, а при косвенном – источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в составе цены).
| Прямые налоги | Косвенные налоги |
| Они в большей степени соизмеряются с платёжеспособностью; точнее и яснее определяют налоговую обязанность н/плат-ка; поступления по ним в бюджет дают более верный и определённый доход | Наиболее доходны для государства, т.к. облагаются предметы широкого потребления. Т. к. включаются в стоимость товара и их уплата наступает, когда у н/пл-ка есть средства его уплатить, то налоги незаметны для него. |
| В условиях низкой налогооблагаемой базы, невысокого уровня доходов, незначительной имущественной состоятельности они малодоходны для государства | Обратно пропорциональны платёжеспособности, требуют больших расходов на взимание и противоречат интересам предпринимателей. |
§ По субъекту: Н, уплачиваемые физ. лицами; юрид. лицами; смешанные Н (и физ. и юрид. лица: гос. пошлина, земельный Н)
§ По объекту: имущественные; ресурсные; Н на потребление; Н, взимаемые с конечных стоимостных результатов деятельности
§ По уровням управления:
1. федеральные - налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц , налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.
2.региональные - налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
3.местные - земельный налог;налог на имущество физических лиц.
· По методу обложения: твёрдые (акцизы, таможенные пошлины); пропорциональные (устанавливается единая ставка вне зависимости от величины дохода -Н на прибыль, на имущество предприятий); прогрессивные (Н на доходы физ. лиц); регрессивные (НДС)
§ По целевой направленности: общие = обезличенные (вводятся государством для формирования бюджетов, поступают в общие доходы государства и не имеют целевой направленности: НДС, Н на прибыль, Н на имущество); целевые (вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства)
§ По полноте прав использования налоговых сумм: собственные (закреплённые) – непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетные фонды (местные налоги); регулирующие – поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству (НДС, Н на прибыль)
§ По способу уплаты: по декларации, по источнику, по кадастру