Ф№13. Взаимосвязь выручки от продаж, расходов и прибыли от реализации продукции ( CVP-анализ).
Выручка от продаж – сумма ден. средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию или оказанные услуги.
Расходы – это затраты предприятия, которые приводят к увеличению активов организации и снижению обязательств
Прибыль от продаж (= Выр – С/Спродан.товаров – коммерч,упр.расходы) – хар-т эффект от основной деятельности.
СVP -анализ (Cast Value Profit – затраты, объем, прибыль) – метод оптимального распределения ресурсов по видам продукции и принятия решения о производстве товаров.
Суть СVP-анализа сводится к определению точки безубыточности. Он помогает определить объем продаж, необходимый для покрытия затрат и достижения желаемой прибыли. CVP -анализ также позволяет определить, как повлияют на прибыль изменения цены продаж, переменных и постоянных затрат, а также доходов. Однако у этого метода есть определенные ограничения. В частности, его монотоварность: точка безубыточности остается точкой только для одного товара (для двух товаров это прямая, для трех – плоскость, для четырех – гиперплоскость). Поэтому рассчитать с помощью этого метода ценовую политику для предприятия, выпускающего большое количество товаров, можно только с помощью специального программного обеспечения.
В CVP-анализе затраты делятся на условно-переменные (изменяющиеся прямо пропорционально изменению уровня деловой активности) и условно-постоянные (сохраняющие свою величину при изменении уровня деловой активности);
Исходя из концепции разделения затрат на переменные и постоянные объем реализации, необходимый для достижения безубыточности, составит: ТБУ = Зпост. / Пмарж/ед. , где ТБУ — объем продаж в натуральном выражении, при котором выручка от реализации равна общим затратам (нет ни прибыли ни убытка); Зпост. — постоянные затраты; Пмарж/ед. — маржинальная прибыль на единицу.
Анализ затрат, объема продукции и прибыли (CVP - анализ) называют анализом безубыточности. Он состоит в нахождении точки на координате объема продукции, соответствующей пересечению прямой общих издержек с прямой дохода от продаж,
1) Маржинальная прибыль - разность между выручкой и переменными затратами
МП= В – V, В – выручка (доход)
2) Коэф. маржинальной прибыли (К мп) показывает, какой % выручки составляет Маржин. Прибыль. К мп= (В- V) / В
3) Точка безубыточности – объем выпуска при кот. прибыль =0, т.е. объем = совокупным затратам. Тб = F / (Р – V), Р – цена ед-цы прод., F- постоянные затраты
4) Точка закрытия – объем выпуска, при кот. предприятие становится эк-ки неэффективным, т.е. выручка = пос. затратам. Тз= F/ P
5) Запас фин. прочности – разность между фактическим и критическим объемами выпуска и реализации прод. в натур. выражении.
6) Сила производственного рычага - отношение маржин. прибыли к прибыли.
Показывает, на ск% изменится прибыль при изменении выручки на 1%.
CVP - анализ помогает определить: объем продаж, необходимый для покрытия затрат (точки безубыточности); объем продаж, необходимый для того, чтобы заработать желаемую прибыль; влияние на прибыль изменений цены продаж, переменных затрат, постоянных затрат и доходов; воздействие изменений в товарной смеси на точку безубыточности и доход. Весь анализ CVP основан на следующей формуле калькуляции по предельным затратам:
Прибыль = Продажи -Суммарные переем затраты – Суммар. постоянные затраты
Приведенная формула является просто математическим представлением отчета о прибылях и убытках, подготовленного с калькуляцией по предельным затратам. Составляющие этой формулы (т.е. P, S, V и F) могут быть также рассмотрены как компоненты, которые должны структурировать всю информацию, предоставляемую анализом CVP. Умелое обращение с этими компонентами может оказаться полезным для руководства в планировании и принятии им решений в отношении предприятия.
Преимущества CVP - анализа: помогает в планировании прибыли компании; иллюстрирует влияние операционных средств на прибыль; помогает в определении оптимальной пропорции постоянных и переменных затрат компании.
Применение CVP - анализа возможно при: оценке производственной, сбытовой и административной деятельности; запуске нового бизнеса; введении нового товара; модернизации существующего бизнеса.
С помощью CVP - анализа можно так же вычислить границу безопасности, которая определяется как количество продаж, на которое может быть снижен объем продаж без перехода бизнеса в убыточную область: