2. Расход материальных затрат (Ri)
3. Цена продукции (Ci)
Так как модель трёхфакторная, анализ будет содержать четыре цепочки (одна базисная и три постепенных изменений по факторам). Анализ проводится путем постепенногоподставления абсолютных отклонений факторов в базисную цепочку. Так мы определим влияние каждого фактора в отдельности.
1) Материальные затраты i-го вида продукции базисном периоде:
МЗi0 = Ri0 х Vi0 x Ci0
где: МЗi0 - материальные затраты базисного периода;
Ri0 - расход материальных затрат на единицу продукции базисного
периода;
Vi0 - объем выпуска продукции базисного периода;
Ci0 - цена продукции базисного периода.
2) Изменение материальных затрат под влиянием изменения расхода материальных затрат. Вместо расхода материальных затрат базисного периода подставляем их абсолютное отклонение (?Ri):
?МЗ i(Ri) = ?Ri x Vi0 x Ci0;
где: ?МЗi(Ri) - изменение материальных затрат;
?Ri - изменение материальных затрат на единицу
продукции;
Vi0 - объем выпуска продукции базисного периода;
Ci0 - цена продукции базисного периода.
3) Изменение материальных затрат под влиянием изменения фактического объёма производства i-го вида продукции. Вместо объёма выпуска продукции базисного периода подставляем их абсолютное отклонение, а вместо использованного фактора по базисному периоду (расход материальных затрат) подставляем фактическое значение:
?МЗ i(Vi) = Ri1 x ?Vi x Ci0;
где: ?МЗi(Vi) - изменение материальных затрат;
Ri1 - расход материальных затрат на единицу продукции отчётного
периода;
?Vi - изменение объема выпуска продукции базисного периода;
Ci0 - цена продукции базисного периода.
4) Изменение материальных затрат под влиянием изменения цены материала. Вместо цены материала базисного периода подставляем их абсолютное отклонение (?Сi), а вместо использованного фактора по базисному периоду (объёма выпуска продукции) подставляем фактическое значение:
?МЗ i(С i) = Ri1 x Vi1 x ?Ci;
где: ?МЗi(Ci) - изменение материальных затрат;
Ri1 - расход материальных затрат на единицу продукции отчётного
периода;Vi1 - объем выпуска продукции отчётного периода;
?Ci - изменение цены продукции базисного периода
Затем, если мы прибавим к значению обобщающего показателя (материальные затраты) базисного периода значения изменений 3-х факторов, то мы получим значение обобщающего показателя по факту.На основе сравнения полученных показателей делается вывод о эффективности использования ресурсов и деятельности предприятия по снижению себестоимости продукции.
19. Анализ заработной платы в себестоимости продукции.
Для изучения уровня и динамики заработной платы могут применяться следующие показатели: 1)Средний доход работника предприятия (отношение фонда потребления предприятия к средней списочной численности работников);2)средняя заработная плата работников предприятия (отношение суммы фонда оплаты труда, вознаграждений по итогам работы за год к среднесписочной численности работников);3)затраты на рабочую силу в расчете на один отработанный человеко-час;4)структура заработной платы (в процентах к общей сумме заработной платы). На основании данных о величине фондов часовой, дневной и месячной заработной платы определяют, соответственно, среднюю часовую заработную плату (отношение часового фонда к фактически отработанному времени), среднюю дневную (отношение дневного фонда зарплаты к фактически отработанному времени), среднюю месячную заработную плату (отношение месячной заработной платы к среднесписочной численности рабочих). Для характеристики динамики средней заработной платы применяют индексный метод. Индивидуальный индекс средней заработной платы определяется как отношение средней заработной одного работника в отчетном периоде к средней заработной плате базисного периода. Увеличение заработной платы приводит, с одной стороны, к росту затрат и отчислений в бюджеты всех уровней, с другой стороны, улучшает уровень и качество жизни населения страны. Такой противоречивый характер исследуемой экономической категории указывает на значимость анализа эффективности затрат на оплату труда, которая усиливается в условиях финансового кризиса и в то же время инновационного развития экономики России. Необходимо установить критерии эффективности заработной платы, которые бы обеспечивали одновременно и повышение удовлетворения потребительских и духовных благ трудящихся, и рост финансовых результатов деятельности организации.В отечественной практике анализ затрат на оплату труда преимущественно сводится к анализу формирования и использования фонда заработной платы, основными задачами которого являются:- оценка динамики заработной платы по категориям работников;- анализ состава и структуры фонда заработной платы (основная и дополнительная, постоянная и переменная части);- анализ факторов, влияющих на формирование фонда оплаты труда на предприятии;- анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы;- изучение соотношения между темпами роста производительности труда и уровнем его оплаты;- оценка влияния роста оплаты труда на финансовые результаты.Наибольшее внимание отводится факторному анализу фонда заработной платы. Экономическую обоснованность расходов на заработную плату можно дать по показателям, когда на рубль заработной платы рассчитывается стоимость произведенной продукции, выручка, чистая прибыль. А также по коэффициенту опережения, который определяется делением индекса производительности труда на индекс средней заработной платы, в части только фонда оплаты труда (т.е. без учета доплат и премий из прибыли). Рассмотрим влияние факторов на изменение величины заработной платы (DЗП):1)приращения численности персонала (D Пер):DФЗ Пер = (Перф – Перпл) * ЗПпл 2)приращения средней заработной платы (Dзп):DФЗ зп = (ЗПф – ЗПпл) * Перф Суммарное влияние факторов составило: DФЗ (персонал) + DФЗ (зар.плата). В себестоимости продукции в качестве самостоятельной статьи выделяется только заработная плата производственных рабочих. Заработная плата других категорий промышленно-производственного персонала включается в состав комплексных статей себестоимости, а также транспортно-заготовительных расходов. Заработная плата рабочих, занятых во вспомогательных производствах, входит в себестоимость пара, воды, электроэнергии и влияет на себестоимость товарной продукции через те комплексные статьи, на которые отнесен расход пара, воды и энергии.Затраты на оплату труда зависят от численности работников, тарифных ставок и должностных окладов, т. е. на них влияют многие общие факторы.В связи с этим, анализ затрат на оплату труда проводится в 2-х направления:1) анализ заработной платы как элемента затрат на производство;2) анализ заработной платы в разрезе отдельных статей калькуляции, в первую очередь самостоятельной статьи — заработная плата производственных рабочих.Лишь после того, как выявлены общие факторы, вызвавшие отклонения по затратам на оплату труда отдельных категорий работников, определяется, в какой мере они повлияли на разные статьи себестоимости товаров. Чтобы определить полную величину относительной экономии или перерасхода заработной платы и ее влияния на себестоимость, необходимо исходить из соотношения темпов роста затрат на оплату труда и объема производства товаров. Это соотношение равняется соотношению темпов роста производительности труда и средней заработной платы.Производительность труда, измеряемая средней выработкой на одного работающего (WСР), — это частное от деления объема производства (V) на среднесписочное число работающих (RСС), а средняя заработная плата (РСР) — частное от деления затрат на оплату труда (Р) на то же среднесписочное число работающих.WСР = V / RСС, РСР = Р / RСС Одним из важнейших факторов снижения себестоимости является опережение темпами роста производительности труда темпами роста средней заработной платы. Именно поэтому определение влияния фактического соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы на себестоимость выпущенной продукции является одной из задач ее анализа.Расчет изменения затрат на оплату труда (∆Р) под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего или рабочего проводится по формуле:
,
где РПП — затраты на оплату труда предыдущего периода, тыс. руб.
ТР и ТW — темп роста среднегодовой зарплаты 1 работающего и среднегодовой производительности труда соответственно в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом.
затраты на оплату труда можно представить следующим образом:
Р = РСР * RСС, Следовательно, изменение затрат на оплату труда (∆Р) складывается под влиянием:
∆PR - изменения среднесписочной численности работников;
∆РР – изменения средней за период заработной платы одного работника). Увеличение затрат на оплату труда может быть вызвано также:
- повышением или снижением удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории (при неукомплектованности работниками такое отклонение является неизбежным и не считается перерасходом);
- нарушением установленных окладов; что является недопустимым непроизводственным расходом;
- перевыполнением норм выработки и выплатой премий, входящих в фонд заработной платы (по уважительным причинам), неправильной тарификацией работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю заработную плату (неуважительными причинами). Причинами перерасхода фонда заработной платы производственных рабочих могут быть доплаты за сверхурочные работы и нарушение нормальных условий труда, оплата простоев. Кроме того, необходимо установить сумму заработной платы, содержащейся в потерях от брака, исходя из ее удельного веса в фабрично-заводской себестоимости продукции.
При анализе затрат на заработную плату следует определить влияние соотношения роста производительности труда и средней заработной платы на себестоимость товарной продукции.
20. Аналитическое обеспечение управления соотношением объема продукции, финансовых результатов от ее продаж и связанных с ней затрат
Поскольку накладные расходы представляют собой совокупность косвенных издержек производства и реализации, которые невозможно прямо отнести на готовую продукцию, т.е. объект калькулирования, их распределение требует сложной методологии.
Накладные расходы являются общими для двух или более объектов затрат, возникают в связи с организацией и обслуживанием производства и сбыта и состоят из затрат на управленческие и коммерческие цели. Величина этих расходов зависит от структуры управления организации, деловой политики администрации и многих других факторов.
Точное распределение производственных косвенных расходов позволяет получать достоверную информацию о том, насколько на самом деле производство той или иной продукции, выполнение различных видов работ или услуг выгодно для предприятия, каковы их прибыльность и наиболее оправданный уровень цены.
Анализ безубыточности позволяет с большой точностью определить, является данная бизнес возможность прибыльной или нет.
Анализ безубыточности – это простоя способ, позволяющий определить, сколько единиц товара должно быть продано для получения определенного дохода.