В факторном анализе различают модели детерминированные и стохастические. С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным показателем и факторами.
Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе: способ цепных подстановок; индексный метод; абсолютных разниц; относительных разниц; интегральный метод и др. Первые четыре способа основываются на методе элиминирования, т.е. исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.
В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:
1) Аддитивные модели Y = å Хi = Х1 + Х2 + Х3 + ……..+ Хn
2)Мультипликативные модели Y = П хi = Х1 * Х2 * Х3 * ……..* Хn
3)Кратные модели Y= Х1/ Х2
4)Смешанные (комбинированные) модели – это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.
Балансовый метод позволяет выявить согласованность взаимозависимых показателей на основе составления отдельных балансов. Составляют балансы материальных ресурсов, труда и др. Составление балансов позволяет выявить неиспользованные резервы производства.
Метод цепные подстановки используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.
Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях (Y = x1* x2* x3*…. Xn) и моделях мультипликативно-аддитивного типа: Y = (а - Ь)с и Y = а(Ь - с). При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Детализация. Методом анализа является детализация или последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. Детализация позволяет на основе знания экономической теории упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора, является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов. Детализацию можно проводить по различным признакам. Так, себестоимость продукции можно раскрыть по видам продукции (деталь, узел, изделие, сравнимая продукция, вся продукция), по факторам формирования затрат в сфере производства и сфере обращения (производство, снабжение, сбыт), по факторам формирования, например в сфере производства (конструкция, техника и технология, организация производства и труда), и т.д. Особую ценность для экономического анализа представляет детализация показателей по их формированию и учету. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка результатов деятельности предприятия. Важным методологическим вопросом в анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных к обобщающим факторам. Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов первого уровня на составные элементы с целью изучения их поведения. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
3. Детерминированное и стохастическое моделирование в аналитических целях
Моделирование отдельных сторон хозяйственной деятельности в ходе комплексного экономического анализа. Принципы разработки и анализа факторных моделей хозяйственной деятельности. Способы работы с детерминированными факторными моделями и приемы достижения необходимого уровня детализации анализа. Сочетание приемов удлинения, расширения и сокращения факторных моделей в аналитической практике.
Все явления и процессы хозяйственной деятельности организаций находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.
По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.
Основные свойства детерминированного подхода к анализу:
построение детерминированной модели путем логического анализа;
наличие полной (жесткой) связи между показателями;
невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.
Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину. Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными выражается в форме конкретного математического уравнения.
Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными выражается в виде формулы. Различают следующие виды факторных моделей:
1 Аддитивные:
РП = 
+ 
+ … + 
V = 
+ П + НДС
Они используются, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных систем.
2 Мультипликативные:
РП = * * … *
V = Цена * Кол-во
Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.
3 Кратные:
РП = 
РП = 
= 
Используются тогда, когда результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого.
4 Комбинированные:
Смешанные (комбинированные) модели — это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:
Y = a + b / c; Y = a / b + c; Y = a ∙ b / c; Y = (a + b) ∙ c и т.д.
= 
Моделирование аддитивных и мультипликативных факторных систем осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной модели на подфакторы. Например:
V = + П + НДС = (МЗ + АМ + ЗП + Пр) + П + НДС
V = r * 
= r * Д * ПД * 
Известен ряд приемов моделирования факторных систем: расчленения, удлинения, расширения и сокращения.
Моделирование мультипликативных факторных систем в экономическом анализе осуществляется путем расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители.
Например, при оценке процесса формирования объема производства продукции можно применять такие детерминированные модели, как:
ВП = ЧР ∙ ГВ; ВП = ЧР ∙ Д ∙ ДВ; ВП = ЧР ∙ Д ∙ П ∙ ЧВ,
где ВП – объем производства продукции; ЧР – среднегодовая численность персонала; ГВ – среднегодовая выработка работника; Д – количество дней, отработанных одним рабочим за год; ДВ – среднедневная выработка одного рабочего; П – продолжительность рабочего дня; ЧВ – среднечасовая выработка одного рабочего.
Эти модели отражают процесс детализации исходной факторной системы мультипликативного вида и расширения ее за счет расчленения на сомножители комплексных факторов. Степень детализации и расширения модели зависит от цели исследования, а также от возможностей детализации и формализации показателей в пределах установленных правил.
Моделирование аддитивных факторных систем также можно осуществить путем расчленения факторов исходной модели на составные элементы.
Известно, что объем продажи продукции равен:
VPП = VBП - Oнп, где:
VВП – объем производства; Oнп – остатки нереализованной продукции.
Остатки нереализованной продукции частично могут находиться на складах организации (Oскл), частично отгружены покупателям, но еще не оплачены (Oотг). В этом случае исходную модель можно отразить следующим образом:
VPП = VBП ∙ Oскл ∙ Oотг.
Моделирование кратных факторных систем может осуществляться с помощью следующих способов: формального разложения, удлинения, расширения, сокращения.
1 Формальное разложение – это удлинение знаменателя модели путем замены одного фактора на сумму или произведение однородных показателей (подфакторов).
2 Удлинение – это удлинение числителя исходной факторной модели путем замены фактора на сумму однородных показателей. В результате может быть получена, например, аддитивная модель с новым составом факторов.
4. Экономико-математические методы изучения взаимосвязей факторных и результативных показателей
Математико-статистические методы изучения стохастических причинно-следственных зависимостей факторных и результативных показателей. Корреляционный и регрессионный анализ в оценке уровня и динамики анализируемых показателей. Способы прогнозирования будущих значений результативных показателей. Анализ причин волатильности фактических и расчетных данных на графике регрессионного уравнения. Условия применения ЭММ в решении аналитических задач.
Математико-статистические методы, называемые иначе стохастическим моделированием, являются в определенной степени дополнением и углублением детерминированного анализа. В АХД стохастические модели используются, когда необходимо:
– оценить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную модель;
– изучить и сравнить влияние факторов, которые невозможно включить в одну и ту же детерминированную модель;
– выделить и оценить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним определенным количественным показателем.
В отличие от детерминистского, стохастический подход для своей реализации требует выполнения ряда предпосылок:
– наличие достаточно большой совокупности объектов;
– необходим достаточный объем наблюдений.
Метод корреляционного и регрессионного анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.
Метод корреляционного анализа чаще всего используют, чтобы установить взаимосвязи между экономическими показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. когда изменение одного экономического показателя не вызывает определенное и неизбежное изменение другого. Например, на уровень средней заработной платы работника влияет его квалификация. Однако уровень оплаты труда работников с одинаковой квалификацией может быть различен, так как на него влияют и такие факторы, как организация производственного процесса, производительность труда и др. Вероятностная зависимость между явлениями, не имеющая функционального характера, называется корреляционной.
С помощью корреляции решаются две главные задачи:
– составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);
– дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).
В зависимости от вида используемой модели все методы прогнозирования можно подразделить на три большие группы:
Методы экспертных оценок, которые предусматривают многоступенчатый опрос экспертов по специальным схемам и обработку полученных результатов с помощью инструментария экономической статистики.
Стохастические методы, предполагающие вероятностный характер как прогноза, так и самой связи между исследуемыми показателями. Вероятность получения точного прогноза растет с ростом числа эмпирических данных.
Детерминированные методы, предполагающие наличие функциональных или жестко детерминированных связей, когда каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака. В качестве примера можно привести зависимости, реализованные в рамках известной модели факторного анализа фирмы Дюпон. Используя эту модель и подставляя в нее прогнозные значения различных факторов, например выручки от реализации, оборачиваемости активов, степени финансовой зависимости и других, можно рассчитать прогнозное значение одного из основных показателей эффективности - коэффициента рентабельности собственного капитала.
Использование математического аппарата предполагает разработку системного представления о хозяйственной деятельности анализируемых объектов и разработку математических способов описания исследуемых явлений, а также имитацию их поведения при изменяющихся ситуациях.
1. Графические методы связаны с геометрическим изображением функциональной зависимости при помощи линий на плоскости.
2. Метод корреляционно-регрессивного анализа используют для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости. Теснота связи измеряется корреляционным отношением (для криволинейной зависимости). Для прямолинейной зависимости исчисляется коэффициент корреляции. Метод применяют при решении задач на «запуск-выпуск».
3. Метод линейного программирования. Решение сводится к нахождению крайних значений (максимума и минимума) некоторых функций переменных величин. Основано на решении системы линейных уравнений, когда зависимость между явлениями строго функциональна.
4. Методы динамического программирования применяют при решении оптимизационных задач, в которых целевая функция и ограничения характеризуются нелинейными зависимостями.
5. Математическая теория игр исследует оптимальные стратегии в ситуациях игрового характера. Решение требует определенности в формулировке условий: установлении количества игроков, возможных выигрышей, определении стратегии.
5. Фундаментальность принципов комплексности и системности в методе экономического анализа
Комплексный экономический анализ и его роль в управлении коммерческой организации. Системный подход в комплексном экономическом анализе и способы его реализации. Логика блок-схемного представления комплексного экономического анализа. Взаимосвязь отдельных тематических направлений комплексного экономического анализа.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности любой коммерческой организации проводится, прежде всего, с целью оценки динамики и структуры выпуска продукции, оказания услуг, выполнения различных работ для получения прибыли, являющейся финансовым ресурсом дальнейшего развития любого экономического субъекта, действующего (работающего) в рыночной системе хозяйствования.
КЭАХД является одним из самых эффективно действующих инструментов в осуществлении управленческой деятельности организации, направленный на:
– анализ и оценку эффективности управления производством;
– разработку бизнес-планов;
– всеобъемлющий контроль за его выполнением;
– выявление комплексной величины резервов;
– разработку обоснованных управленческих решений, направленных на повышение результативности и эффективности хозяйственной деятельности как организации в целом, так и каждого структурного подразделения в отдельности.
В условиях развития рыночного механизма хозяйствования повышается роль КЭАХД как действенного инструмента управления коммерческой организацией. В связи с этим цель его существенно конкретизируется; повышается его роль в обосновании, разработке, принятии управленческих решений организаций и в осуществлении действенной системы контроля за их реализацией на практике.
Системный подход предполагает анализ всех сторон деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи и логически обоснованной последовательности изучения динамики показателей хозяйственной деятельности. При проведении комплексного анализа хозяйственной деятельности организации можно выделить основные этапы анализа:
На 1-м этапе хозяйственная деятельность анализируемого предприятия рассматривается как система, состоящая из трех взаимосвязанных элементов: – использование ресурсов; – производственный процесс; – выпуск готовой продукции. На 2-м этапе анализа производят отбор показателей, характеризующих деятельность предприятия. На 3-м этапе проведения системного экономического анализа составляется общая блок-схема комплексного и системного экономического анализа. На 4-м. этапе системного анализа определяются взаимосвязи между блоками и факторами, влияющие на изменение обобщающего показателя. На 5-м этапе обобщаются количественные данные, полученные на предыдущих этапах анализа. На 6-м этапе анализируются и оцениваются полученные количественные данные, обобщаются результаты анализа.
Информационной базой КЭА является система показателей, которая охватывает все стороны хозяйственной деятельности. Все показатели можно объединить в блоки в зависимости от направления и объекта анализа. Создается блок-схема формирования и анализа основных групп показателей хозяйственной деятельности. Общая блок-схема включает 11 блоков. БЛОК 1. Анализ организационно-технического уровня и других условий производства. БЛОК 2. Анализ и оценка эффективности использования основных производственных средств (фондов). БЛОК 3. Анализ и оценка эффективности использования оборотных средств. БЛОК 4. Анализ использования труда и заработной платы. БЛОК 5. Анализ продажи продукции. БЛОК 6. Анализ себестоимости продукции. БЛОК 7. Анализ величины и структуры авансированного капитала (активов). БЛОК 8. Анализ прибыли и рентабельности продукции. БЛОК 9. Анализ капиталоотдачи (деловой активности). БЛОК 10. Анализ рентабельности производственных активов организации. БЛОК 11. Анализ финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости.
При разработке системы КЭАХД необходимо также учитывать интересы различных партнерских групп, влияющих на стратегию бизнеса: общество; правительство; акционеры; заимодавцы; поставщики; подрядчики; клиенты; менеджеры; персонал.
6. Виды резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности, их классификация и оценка возможностей реализации
Экономическая сущность резервовповышения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицы продукции.