Оформляйте табл. правильно. Я работу раздвигаю, т.к. она небольшая.
В Приложении 10 отражена оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 «Продажи» ООО «СК-Моторс» за 2013 год.
По счету 90.2 «Себестоимость продаж» отражена сумма прямых расходов, связанная с себестоимостью проданных товаров (Приложение 11).
В Приложении 12 отражен регистр по учету счета 44.1.1 за 1 полугодие 2013 года.
Данная оборотно - сальдовая ведомость используется бухгалтером предприятия для расчета налога на прибыль.
Предприятие использует в качестве налоговых регистров данные бухгалтерского учета.
Все остальные расходы ООО «СК-Моторс», осуществленные в текущем месяце (например, заработная плата, услуги связи, транспортные расходы по доставке товаров покупателям, агентское вознаграждение агентов по продаже товаров, командировочные расходы по заключению договоров с покупателями, материальные расходы по реализации товаров) признаются косвенными, а это, в свою очередь, означает, что распределять их не нужно, так как они в полном объеме уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Как следует из Приложения 12, в ООО «СК-Моторс» за рассматриваемый период в связи со спецификой его хозяйственной деятельности имели место следующие косвенные расходы предприятия, связанные с финансово-сбытовой деятельностью:
- Расходы по доставке товара покупателю;
- Заработная плата;
- Налоги с фонда оплаты труда;
- Агентское вознаграждение агентов по продаже товаров;
- Рекламные расходы;
- Аренда нежилого помещения;
- Услуги связи;
- Информационно-консультационные услуги.
В рекламных целях предприятие ООО «СК-Моторс» прибегает к услугам сторонних организаций.
Реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.[4]
В целях расширения рынка сбыта товаров предприятие прибегает к услугам агентов по продажам, действующим на основании агентских договоров.
Расходы, связанные с поиском новых рынков сбыта и установлением отношений с покупателями продукции организации, являются коммерческими расходами и учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.
Агентское вознаграждение, выплачиваемое по таким договорам, является также расходом, связанным с финансово-сбытовой деятельностью ООО «СК-Моторс».
По агентскому договору агент обязуется по поручению ООО «СК-Моторс» за вознаграждение совершить несколько сделок от своего имени, но за счет принципала в соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского Кодекса РФ.
Расходы в сумме вознаграждения агента отражаются записью по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на дату утверждения отчета агента.
Как было сказано выше, в налоговом учете расходы торговой организации, осуществленные в текущем месяце (например, заработная плата, услуги связи, транспортные расходы по доставке товаров покупателям, агентское вознаграждение агентов по продаже товаров, командировочные расходы по заключению договоров с покупателями, материальные расходы по реализации товаров) признаются косвенными, а это, в свою очередь, означает, что распределять их не нужно, так как они в полном объеме уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
В результате оценки бухгалтерского и налогового учета затрат обнаружены нарушения в оформлении первичных документов.
В таблице 6 приведен перечень обнаруженных нарушений и расчет экономического эффекта в результате исправления ошибок ООО «СК-Моторс» (таблица 6).
Таблица 6
Расчет экономического эффекта от исправления нарушений
| Дата | Номер и дата документа | Сумма по документу, руб. | Характер нарушения | Экономический эффект от исправления нарушения, руб. | Расчет экономического эффекта |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 10.02.2013 | Акт выполнен-ных работ №19 от 01.02.13 | 78000 | Отсутствует форма КС-2, КС-3 | 15600 | 78000*20% (неправомерно занижена база по налогу на прибыль) |
| 15.02.2013 | Товарная накладная №75 от 15.02.13 | 5300 | Неверно проведена в программе (на сумму 6300 руб.) | 200 | 1000*20% (неправомерно завышена база по налогу на прибыль) |
| 23.02.2013 | отсутствует | 63000 | Начислен приход товара в учете | 12600 | 63000*20% (неправомерно занижена база по налогу на прибыль) |
Продолжение таблицы 6
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 23.02.2013 | Бухгалтерс-кая справка | 11340 | Отнесен НДС на внереализа-ционные расходы | 11340 | 56700 *20% (неправомерно занижена база по налогу на прибыль) | ||
| 31.05.2013 | Приказ на списание дебиторской задолжен-ности | 5000 | Неправомер-ное списание ранее срока исковой давности | 1000 | 5000*20% (неправомерно занижена база по налогу на прибыль) | ||
| Итого | 40470 |
| |||||
Таким образом, исправление обнаруженных ошибок по учету затрат позволит компании сэкономить 40 470 руб.
7. Отражение в отчетности доходов и расходов по обычным видам деятельности
Рассмотрим, как отражаются издержки (расходы) в отчете о финансовых результатах ООО «СК-Моторс».
Строка «Себестоимость продаж» отчета отражает данные о расходах по обычным видам деятельности организации, которые формируют себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг.
Себестоимость формируется на основании данных кредитовых оборотов по счету 41, 45 и дебету счета 90.2 за минусом НДС.
В Приложениях 13, 14 приведены регистры бухгалтерского учета по учету доходов и расходов.
Так, по счету 90 имеется следующая информация:
- кредитовый оборот в корреспонденции со счетом 62,76, за минусом НДС (выручка НЕТТО) составил: 2197628898,69+15000-327390296,06=1870253602,63 руб.
- дебетовый оборот в корреспонденции со счетами 41,45 (себестоимость продаж) составил: 1804046722,17 + 40106130,57 = 1844152852,74 руб.
- дебетовый оборот в корреспонденции со счетом 44 (коммерческие расходы) составил 71405884,05 руб.
- дебетовый оборот в корреспонденции со счетами 10,26 (управленческие расходы) составил:
141715,49 + 43765551,34 руб. = 43907265,83 руб.
Показатель «Выручка» за 2013 год составит 1870254 тыс. руб.
Показатель «Себестоимость продаж» формируется бухгалтером по данным дебетового оборота счета 90, субсчет 90-2 вместе с кредитом счетов 26, 41, 45 и др.
По данной строке отражаем 1 844 153 тыс. руб.
Управленческие расходы либо формируют показатель «Себестоимость продаж, либо отражаются по строке «Управленческие расходы в зависимости от принятой на предприятии учетной политики.
По данной строке отражаем 43 907 тыс. руб.
Показатель «Управленческие расходы» рассчитывается на основании дебетового оборота по 90-2 с кредитом счета 26 и указывается в круглых скобках.
ООО «СК-Моторс» все общехозяйственные (или управленческие) затраты отражают в строке 2220, себестоимость в строке 2120 показывают без таковых (п. 23 ПБУ 4/99).
Для заполнения строки 2220 ими используется дебетовый оборот счета 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».
Показатель «Коммерческие расходы» отражает данные по расходам по обычным видам деятельности, связанным с продажей продукции (товаров, работ, услуг). По данной строке отражаем 71 406 тыс. руб.
Коммерческие расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу», ежемесячно полностью или частично списываются дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж».
Коммерческие расходы ООО «СК-Моторс» не распределяет между стоимостью отдельных видов продукции, товаров.
К примеру, рекламные издержки формируют показатель по строке 2120 «Себестоимость продаж».
В состав годовой отчетности предприятий, помимо бухгалтерского баланса и отчет о финансовых результатах входят Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
Затраты, произведенные предприятием в отчетном году отражаются в виде таблице 5 «Затраты на производство», которая детализирует затраты в динамике за 2 года по направлениям.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Сделайте с начала стр. 41
В качестве вывода об организации синтетического и аналитического учета на исследуемом участке можно сказать, что учет затрат ООО «СК-Моторс» организован в соответствии с законодательством и учетной политикой предприятия.
Автоматизированная форма учета облегчает труд бухгалтера по учету затрат и расчету себестоимости продукции: выстроена четкая аналитика расходов бухгалтерского учета в разрезе подразделений, номенклатуры и видов затрат.
Рассмотрена учетная политика компании в части бухгалтерского и налогового учета затрат.
В результате исследования выяснено, что бухгалтерский учет затрат ООО «СК-Моторс» организован на должном уровне, тем не менее, в результате отсутствия в учетной политике компании мер ответственности за соблюдение срок движения первичных документов, периодически допускаются нарушения, которые приводят к недостоверному отражению расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
В работе приведен расчет экономического эффекта от устранения обнаруженных нарушений.
Исправление обнаруженных ошибок по учету затрат позволит компании сэкономить 40470 руб.
В части совершенствования информационной базы управления закупками продажами ООО «СК-Моторс» рекомендовано внедрение управленческого учета себестоимости продаж по направлениям деятельности и номенклатуре товара.
При внедрении управленческого учета себестоимости продаж предприятие сможет, управляя кредитными ресурсами, осуществлять закупку и продажу более рентабельных видов товаров, реализуя его по наиболее выгодным договорам.