Резерв по сомнительным долгам
При применении метода начисления доходы от реализации продукции, товаров и оказания услуг признаются в момент, когда товары и продукция были отгружены, а услуги оказаны.
Сумма отгруженных, но не оплаченных товаров отражалась в составе реализованных товаров за отчетный период, но поскольку оплата фактически не поступила от покупателей, в учете была отражена дебиторская задолженность покупателей, реальная к получению.
Согласно принятому в ТОО методу начисления резерва по сомнительным долгам производится создание Резерва по сомнительным требованиям следующей корреспонденцией:
Д-т счета 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований»
К-т счетов 1290 «Резерв по сомнительным требованиям».
Для покрытия безнадежной дебиторской задолженности ТОО создает резервы по сомнительным требованиям по методу оценки сомнительных требований по проценту от чистой реализации.
Основываясь на данных предыдущих лет, подсчитывается средний процент отношения между фактическими убытками от сомнительных долгов и чистой реализацией в кредит. Далее этот процент применяется к фактической чистой реализации отчетного периода для определения сомнительного долга.
Резервы по сомнительным требованиям ТОО создает в конце текущего периода (года) на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности. Инвентаризация дебиторской задолженности проводится на такую же дату, как и инвентаризация ТМЦ.
На сумму дебиторской задолженности по факту признания ее сомнительной будет сделана проводка:
Д-т счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям»
К-т счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
2.2 Учет запасов
Учет запасов в ТОО "Беккер и К" ведется согласно МСФО 2 «Запасы».
Классификация запасов
Запасы на предприятии согласно МСФО классифицируются следующим образом:
- товары, предназначенные для продажи
- имущество предназначенное для перепродажи
- прочие вспомогательные запасы.
Задачи учета запасов
Перед учетом товарно – материальных запасов в Компании стоят следующие основные задачи:
- Контроль за своевременным и полным оприходованием запасов, за их сохранностью в местах хранения;
- Своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов;
- Своевременное и правильное определение транспортно – заготовительных расходов (ТЗР) и фактичекской себестоимости заготовительных запасов;
- Контроль за равномерным и правильным списанием ТЗР на издержки производства;
- Контроль за состоянием складских запасов;
- Выявление и реализация ненужных материальных запасов с целью мобилизации внутренних ресурсов;
- Получение точных сведений об остатках и движении запасов в местах их хранения.
Признание запасов в учете
Запасы, как и другой любой актив, отражаются в учете только при наличии следующих критериев признания (необходимых характеристик для возможности включения учетного элемента в баланс или отчет о прибылях и убытках организации):
- при наличии вероятности получения экономической выгоды по данному активу в будущем;
- при возможности оценки фактических затрат на приобретение или производство объекта учета.
Запасы отражаются в учете в момент, когда юридическое право собственности на них по договору поставки переходит от поставщика к предприятию.
Единицей бухгалтерского учета запасов является номенклатурный номер, который присваивается в момент поступления запасов в организации.
Учет товарно-материальных запасов на складах ТОО ведется в карточках по сальдовому методу в количественном выражении.
В учете всех видов товарно-материальных запасов, по их приходу и расходу, применяют типовую документацию.
В бухгалтерии учет строится применительно к оперативно-бухгалтерскому методу учета, т.е. в количеством и суммовом выражениях.
Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в течение 24 часов на базисные (центральные) склады.
Запасы, принадлежащие Товариществу, но находящиеся в пути (переход права собственности), в конце месяца отражаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной договором.
Оценка запасов
Запасы на предприятии согласно МСФО измеряются по наименьшей из двух величин:
- себестоимости и
- чистой стоимости возможной реализации.
Себестоимость запасов
Себестоимость запасов, согласно принятой методике учета, включает все затраты на приобретение и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и транспортировку до места их текущего расположения.
Затраты на приобретение запасов включают покупную цену, импортные пошлины и другие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются компании налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта.
Торговые скидки, возмещения и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.
Способ расчета себестоимости
Расчет себестоимости товарно-материальных запасов при реализации товаров оказании услуг Товарищество осуществляет методом средневзвешенной стоимости.
Не включается в себестоимость и признаются в качестве расхода:
- сверхнормативные потери сырья, затраты труда или прочие производственные затраты;
- затраты на хранение, если только они необходимы в производственном процессе для перехода к следующему его этапу;
- административные (накладные расходы), которые не связаны с доведением запасов до их настоящего местоположения и состояния;
- сбытовые расходы.
Себестоимость запасов может оказаться невозместимой,
- если эти запасы повреждены,
- если они полностью или частично устарели, или
- если их продажная цена снизилась,
- если увеличились возможные затраты на завершение или на осуществление продажи.
В таких случаях запасы списываются до чистой стоимости возможной реализации постатейно. При этом ТОО создает резерв под обесценение запасов.