Учет дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность компании – обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед товариществом по выплате денежных средств за предоставленные товары и услуги.
Дебиторская задолженность ТОО "БЕККЕР И К" подразделяется на торговую (связанную с обычной деятельностью) и неторговую (прочую).
Дебиторская задолженность также подразделяется на текущую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года или операционного цикла и долгосрочную.
Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или другими долговыми обязательствами.
Дебиторская задолженность признается тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных товаров.
Торговая дебиторская задолженность, относится к накопленным статьям активов, то есть – это активы, по которым существует право требования по еще не полученным финансовым ресурсам.
Это заработанные, но не полученные доходы по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам. Товары отгружены, работы выполнены и услуги оказаны в одном отчетном периоде, а оплата будет произведена в другом отчетном периоде.
Торговая дебиторская задолженность возникает в результате реализации продукции, товаров и оказании услуг, не оплаченных в момент отгрузки.
Основной задачей по учету дебиторской задолженности является признание и достоверная оценка.
Признание доходов по моменту отгрузки товаров, а не по факту поступления денежных средств от покупателей в соответствии с принципом соотнесения заработанных доходов и понесенных расходов (методом начисления), приводит к одновременному возникновению торговой дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность в балансе отражается в сумме выставленного счета за минусом резерва под снижение стоимости дебиторской задолженности и включает сумму налога на добавленную стоимость.
Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может производиться в виде денежных перечислений, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или в иной форме, предусмотренной договором.
Резерв под снижение стоимости дебиторской задолженности признается при наличии свидетельств того, что ТОО не может получить причитающуюся ему сумму в установленный договором срок.
Величина резерва рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и возмещаемой суммой.
Д-т счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
Кредит счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»
Первоначально дебиторская задолженность оценивается и находит отражение в учете и финансовой отчетности по номинальной стоимости выставленного счета. Ежегодно, составляя финансовую отчетность в соответствии с требованием достоверности к качеству информации, необходимо проводить анализ и оценку дебиторской задолженности по ее реальности к получению.
Учет дебиторской задолженности и других активов Компании ведется на бухгалтерских счетах Раздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» Рабочего плана счетов.
Применение принципа соотнесения заработанных доходов и понесенных расходов требует начисления резерва по сомнительным долгам.
Для учета дебиторской задолженности предназначены 2 подраздела Рабочего плана счетов:
1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность»;
2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность».
Торговая дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами и является обычно наиболее существенным видом дебиторской задолженности, которой владеет ТОО, и может классифицироваться как один из подразделов счетов к получению и векселей к получению.
Счета к получению – представляют собой суммы задолженности клиентов за товары, работы и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности организации. Эти счета, также называемые торговой дебиторской задолженностью, подтверждаются счетами – фактурами.
Счета к получению представляют собой «открытие счета», которые возникают в результате краткосрочно продления кредита.
Векселя к получению – это письменные обещания выплатить определенную сумму денег на определенную дату в будущем. Они могут возникать при реализации, финансировании или осуществлении прочих операций. Векселя могут быть краткосрочными или долгосрочными.
Неторговая дебиторская задолженность возникает при осуществлении различных операций и может быть письменным обещанием произвести оплату или предоставить товары или услуги.
К неторговой дебиторской задолженности относятся:
1. Авансы, выданные должностным лицам и работникам;
2. Авансы, выданные дочерним предприятия;
3. Депозиты на покрытие потенциальных ущербов и убытков;
4. Депозиты в качестве гарантии платежа или осуществления какой-либо деятельности;
5. Дивиденды и проценты к получению;
6. Требования, предъявляемые к:
а) страховым компаниям за случившиеся несчастные случаи;
б) обвиняемому в суде;
в) государственным органам по возврату налогов;
г) транспортным компаниям по причине повреждения или утери товара;
д) кредиторам за возвращенные, поврежденные или утерянные товары;
е) покупателям за предметы, подлежащие возврату.
Ввиду особого характера неторговой дебиторской задолженности она обычно классифицируется и отражается в балансовом отчете как отдельная статья.