2 Нормативно-правовая документация, регламентирующая деятельность предприятия
ООО «Сатурн-Р» в своей деятельности руководствуется нормативно-правовыми актами РФ и Уставом. ООО «Сатурн-Р» является юридическим лицом (коммерческой организацией), основной целью деятельности которого является извлечение прибыли из своей производственной деятельности, образовано и зарегистрировано в соответствии с действующим законодательством: Гражданским Кодексом РФ [2], Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, учитываемом на самостоятельном балансе. Как юридическое лицо, предприятие самостоятельно осуществляет оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчетность в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке.
ООО «Сатурн-Р» осуществляет свою деятельность руководствуясь следующими нормативно-правовыми документами:
- устав предприятия;
- положение о предприятии;
- положение о структурных подразделениях;
- положение о коллегиальных и совещательных органах;
- штатное расписание;
- правила внутреннего трудового распорядка;
- пакет инструкций по каждому виду деятельности;
- пакет должностных инструкций.
3 Анализ финансового состояния ООО «Сатурн-Р»
Одним из ключевых аспектов изучения хозяйственной деятельности ООО «Сатурн-Р» является анализ его финансового состояния и основных экономических показателей. Проведем анализ динамики технико-экономических показателей организации.
Бухгалтерский баланс является индикатором для оценки финансового состояния предприятия, в котором отражается сумма средств, находящаяся в распоряжении предприятия.
Для анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сатурн-Р» воспользуемся данными бухгалтерской отчетности предприятия, представленной в Приложениях 1-5.
Анализ состава и структуры активов и пассивов ООО «Сатурн-Р» за 2019-2022 гг. представлен в Приложениях 1-4. Для визуализации расчетов баланса предприятия представим основные показатели в виде диаграмм на рисунках 5-8.
Рисунок 5 - Динамика оборотных показателей актива баланса
за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Общая стоимость имущества в конце 2022 г. увеличилась по сравнению со стоимостью 2020 г. на 8551 тыс. руб. или 4,66% за счет роста основных средств и обнуления запасов в 2022 г.
Рисунок 6 - Динамика показателей состава и структуры актива баланса
за 2019-2022 гг., тыс. руб.
Рисунок 7 - Динамика показателей пассива баланса за 2019-2022 гг., тыс. руб.
Рисунок 8 - Динамика показателей структуры пассива баланса ООО «Сатурн-Р» за 2019-2022 гг., тыс. руб.
Увеличение суммы источников в 2022 г. в сравнении с 2020 г. произошло за счет снижения кредиторской задолженности, что видно из анализа показателей таблицы 5. В 2022 г. пассивы уменьшились также за счет снижения нераспределенной прибыли и краткосрочных заемных средств.
Таблица 5 - Динамика показателей кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Сатурн-Р» за 2020-2022 гг.
| Показатель | 2020 г. | 2021 г. | 2022 г. | Отклонение (+/-) | Темп изменения, % | ||
| 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | ||||
| Кредиторская задолженность, тыс. руб. | 338 245 | 419 652 | 186 103 | -152142,00 | -233549,00 | 55,02 | 44,35 |
| Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 351 746 | 355 837 | 390 167 | 38421,00 | 34330,00 | 110,92 | 109,65 |
| Выручка, тыс. руб. | 8 150 445 | 10 039 712 | 6 254 215 | -1896230,00 | -3785497,00 | 76,73 | 62,29 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, кол-во оборотов | 24,1 | 23,92 | 33,61 | 9,51 | 9,69 | 139,46 | 140,51 |
| Период оборота кредиторской задолженности | 0,04 | 0,04 | 0,03 | -0,01 | -0,01 | 75,00 | 75,00 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, кол-во оборотов | 23,17 | 28,21 | 16,03 | -7,14 | -12,18 | 69,18 | 56,82 |
| Период оборота дебиторской задолженности | 0,04 | 0,04 | 0,06 | 0,02 | 0,02 | 150,00 | 150,00 |
| Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, % | 1,04 | 0,85 | 2,1 | 1,06 | 1,25 | 201,92 | 247,06 |
| Превышение дебиторской задолженности над кредиторской, тыс. руб. | 13 501 | -63 815 | 204 064 | 190563,00 | 267879,00 | 1511,47 | -319,77 |
Источник: составлено автором на основании данных ООО «Сатурн-Р»
Для наглядности представим показатели таблицы 5 на диаграмме на рисунке 9.
Рисунок 9 - Динамика показателей кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Сатурн-Р» за 2020-2022 гг.
Рисунок 10 - Динамика коэффициентов оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Сатурн-Р» за 2020-2022 гг.
Анализ динамики финансовых результатов ООО «Сатурн-Р» за 2019-2022 гг. представлен в Приложении 5.
Данные расчета, представленные в таблице Приложения 5, показывают, что выручка ООО «Сатурн-Р» в 2022 г. снизилась на 1896230 тыс. руб. или на 23,27% по сравнению с 2020 г. Данные изменения обусловлены снижением балансовой прибыли и увеличением стоимости основных средств за счет амортизации, т.е. их интенсивным использованием. В тоже время наблюдается рост запасов сырья и материалов, дебиторской и кредиторской задолженности. Темпы роста реализации продукции в 2022 г. снизились, но благодаря пропорциональному снижению затрат, прибыль предприятия не упала.
Показатель себестоимости ООО «Сатурн-Р» в 2022 г. показывает снижение на 2111680 тыс. руб. или на 28,25% по сравнению с 2020 г.
Уровень себестоимости в 2022 г. составил 85,74%, снизившись на 5,96% по сравнению с показателем 2020 г.
Замедленными темпами продолжают расти запасы и дебиторская задолженность. Данная тенденция, в совокупности с ростом кредиторской задолженности, может неблагоприятно сказаться на финансовом состоянии предприятия и вызвать риск неплатежеспособности.
Показатель валовой прибыли (убытка) ООО «Сатурн-Р» в 2022 г. по сравнению с 2021 г. показывает снижение на 144625 тыс. руб., что на 13,95% меньше показателя 2021 г. Однако в 2022 г. ситуация меняется в лучшую сторону. Показатель валовой прибыли (убытка) ООО «Сатурн-Р» в 2022 г. показывает значительный рост на 215450 тыс. руб., что на 31,85% больше по сравнению с 2020 г.
При этом сумма прибыли была увеличена на сумму прочих доходов, которые в рассматриваемом периоде демонстрируют снижение на 21970 тыс. руб. Положительная динамика балансовой прибыли свидетельствует о том, что предприятие не несет убытки, а значит, деятельность предприятия эффективна.
Анализ показателей расходов представлен в таблице 6.
Таблица 6 - Динамика показателей расходов ООО «Сатурн-Р» за 2020-2022 гг.
| Показатель | 2020 г. | 2021 г. | 2022 г. | Отклонение (+/-) | Темп изменения, % | |||
| 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | |||||
| Себестоимость продаж, тыс. руб. | 7 474 026 | 9 003 218 | 5 362 346 | -2111680 | -3640872 | 71,75 | 59,56 | |
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | 527 203 | 762 030 | 819 446 | 292243 | 57416 | 155,43 | 107,53 | |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 109 272 | 94 212 | 65 639 | -43633 | -28573 | 60,07 | 69,67 | |
| Итого расходов, тыс. руб. | 8 110 501 | 9 859 460 | 6 247 431 | -1863070 | -3612029 | 77,03 | 63,36 | |
Источник: составлено автором на основании данных ООО «Сатурн-Р»
Для визуализации данных расходы ООО «Сатурн-Р» представлены на диаграмме на рисунке 11.
Рисунок 11 - Динамика расходов ООО «Сатурн-Р»
за 2020 – 2022 гг., тыс. руб.
Анализируя расходы ООО «Сатурн-Р», можно сделать вывод, что за анализируемый период произошло снижение расходов на 22,97%.
В таблице 7 рассмотрим структуру расходов ООО «Сатурн-Р»:
– оплата труда;
– аренда помещений;
– оплата коммунальных услуг;
– административные расходы;
– оплата налогов;
– транспортные расходы.
Таблица 7 - Структура расходов ООО «Сатурн-Р» за 2020 – 2022 г.
| Категории персонала | 2020 г. | 2021 г. | 2022 г. | ||||||
| тыс.руб. | Уд. вес, % | тыс.руб. | Уд. вес, % | тыс.руб. | Уд. вес, % | ||||
| Всего расходов, в том числе: | 8110501 | 100,00 | 9 859 460 | 100,00 | 6 247 431 | 100,00 | |||
| Себестоимость продаж | 7474026 | 92,15 | 9003218 | 91,32 | 5362346 | 85,83 | |||
| Коммерческие расходы | 527203 | 6,50 | 762030 | 7,73 | 819446 | 13,12 | |||
| Прочие расходы | 109272 | 1,35 | 94212 | 0,96 | 65639 | 1,05 | |||
Источник: составлено автором на основании данных ООО «Сатурн-Р»
Для визуализации данных структура расходов ООО «Сатурн-Р» представлена на диаграмме на рисунке 12.
Рисунок 12 - Динамика расходов ООО «Сатурн-Р» за 2020 – 2022 гг., %
Далее проведем оценку вероятности скорого банкротства организации по методу Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле 1:
Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 , (1)
где К1 – отношение оборотного капитала к величине всех активов;
К2 - отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов;
К3 - отношение фин. результата от продаж к величине всех активов;
К4 - отношение собственного капитала к заемному;
К5 - отношение выручки от продаж к величине всех активов.
Показатели вероятности банкротства ООО «Сатурн-Р» по формуле Альтмана представлены в таблице 8.
Таблица 8 – Показатели вероятности банкротства ООО «Сатурн-Р» по формуле Альтмана
| Коэф-т | Расчет | Значение на 31.12.2022 | Множитель | Произведение (гр. 3 х гр. 4) |
| К1 | Отношение оборотного капитала к величине всех активов | 0,23 | 1,2 | 0,276 |
| К2 | Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов | 0,89 | 1,4 | 1,246 |
| К3 | Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов | 0,012 | 3,3 | 0,033 |
| К4 | Отношение собственного капитала к заемному | 8,22 | 0,6 | 4,932 |
| К5 | Отношение выручки от продаж к величине всех активов | 0,99 | 1 | 0,99 |
| Z-счет Альтмана: | 7,477 | |||
Источник: составлено автором на основании данных ООО «Сатурн-Р»
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:
- 1,8 и менее – очень высокая;
- от 1,81 до 2,7 – высокая;
- от 2,71 до 2,9 – существует возможность;
- от 3,0 и выше – очень низкая.
Таким образом, как показывают расчеты в таблице 8, для ООО «Сатурн-Р» значение Z-счета на 31.12.2022 г. составило 7,477. Это говорит о том, что вероятность банкротства ООО «Сатурн-Р» очень низкая.
Анализ финансовой устойчивости проводится для того, чтобы узнать на сколько правильно управляет предприятие собственными и заемными средствами. Результаты анализа представлены в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования ООО «Сатурн-Р» за 2020-2022 гг., тыс.руб.
| Показатель | 2020 г. | 2021 г. | 2022 г. | Отклонение (+/-) | Темп изменения, % | ||
| 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | ||||
| 1. Реальный собственный капитал, тыс. руб. | 499358 | 621890 | 674175 | 174817 | 52285 | 135,01 | 108,41 |
| 2. Скорректированные внеоборотные активы, тыс. руб. | 183399 | 190687 | 191950 | 8551 | 1263 | 104,66 | 100,66 |
| 3. Скорректированные оборотные активы, тыс. руб. | 1193944 | 1330417 | 1593509 | 399565 | 263092 | 133,47 | 119,78 |
| 4. Наличие собственных оборотных средств п.1-п.2, тыс. руб. | 315959 | 431203 | 482225 | 166266 | 51022 | 152,62 | 111,83 |
| 5. Долгосрочные пассивы, тыс. руб. | 3316 | 374 | 31 | -3285 | -343 | 0,93 | 8,29 |
| 6. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.4+п.5) | 319275 | 431577 | 482256 | 162981 | 50679 | 151,05 | 111,74 |
| 7. Краткосрочные кредиты и заемные средства, тыс. руб. | 874669 | 898840 | 1111253 | 236584 | 212413 | 127,05 | 123,63 |
| 8. Общая величина основных источников формирования запасов п.6+п.7, тыс. руб. | 1193944 | 1330417 | 1593509 | 399565 | 263092 | 133,47 | 119,78 |
| 9. Общая величина запасов, тыс. руб. | 705493 | 825046 | 1077860 | 372367 | 252814 | 152,78 | 130,64 |
| 10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.9), тыс. руб. | 488451 | 505371 | 515649 | 27198 | 10278 | 105,57 | 102,03 |
| 11. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п.6-п.9), тыс. руб. | -386218 | -393469 | -595604 | -209386 | -202135 | 154,21 | 151,37 |
| 12. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов (п.8-п.9), тыс. руб. | 488451 | 505371 | 515649 | 27198 | 10278 | 105,57 | 102,03 |
| 13. Характеристика финансовой ситуации | 111 | 111 | 111 | х | х | х | х |
| 14. Коэффициент маневренности (п.4/п.1), % | 0,63 | 0,69 | 0,72 | 0,08 | 0,02 | 113,05 | 103,16 |
| 15. Коэффициент автономии источников формирования запасов (п.4/п.9), % | 0,45 | 0,52 | 0,45 | 0,00 | -0,08 | 99,90 | 85,60 |
| 16. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (п.4/п.3), % | 0,26 | 0,32 | 0,30 | 0,04 | -0,02 | 114,35 | 93,37 |
Источник: составлено автором на основании данных ООО «Сатурн-Р»
Данные анализа, представленные в таблице 9, говорят о возможности обеспечить формирование запасов источниками, имеющимися на предприятии.
Реальный собственный капитал показывает рост в 2022 г. на 174817 тыс. руб., что составляет почти 35,01% по сравнению с 2020 г.
Скорректированные внеоборотные активы выросли на 8551 тыс. руб. или 4,66% в период 2021- 2022 гг. Скорректированные оборотные активы показывает рост в 2022 г. на 399565 тыс. руб. или на 33,47% по сравнению с 2020 г., что означает, что необходимо пересмотреть планирование обеспечения материальными ресурсами, так как наличие сверхнормативных запасов требует дополнительных затрат на их содержание и отвлекает денежные средства предприятия в низколиквидные активы.
Показатель общей величины запасов показывает рост в 2022 г. на 372367 тыс. руб. или на 52,78% по сравнению с 2020 г. Приведенное соотношение соответствует положению, когда организация для покрытия запасов и затрат успешно использует различные источники средств, как собственные, так и привлеченные.
Коэффициент маневренности показывает рост на 0,08% в 2022 г. по сравнению с 2020 г. Коэффициент автономии источников формирования запасов остался неизменным в 2022 г. по сравнению с 2020 г. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами также вырос в 2022 г. на 0,04% по сравнению с 2020 г. Такое соотношение также гарантирует платежеспособность организации.
Таким образом, можно сделать вывод, что в организации достаточно собственных оборотных средств и долгосрочных источников формирования оборотных средств. При этом предприятию необходимо снизить объем запасов и тем самым сократить расходы на их хранение.
Финансовая отчетность ООО «Сатурн-Р» не подвержена изменению в результате колебаний процентных ставок, курса валют, инфляции.
5 Анализ основных финансовых показателей предприятия
Относительные показатели финансовой устойчивости представлены в таблице 10.
Таблица 10 - Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Сатурн-Р» за 2020-2022 гг.
| Показатель | 2020 г. | 2021 г. | 2022 г. | Отклонение (+/-) | Темп изменения, % | ||||
| 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | ||||||
| К-т автономии | 0,36 | 0,41 | 0,38 | 0,02 | -0,03 | 104,15 | 92,36 | ||
| К-т соотношения заемного и собственного капитала | 1,76 | 1,45 | 1,65 | -0,11 | 0,20 | 93,75 | 114,00 | ||
| К-т обеспеченности оборотного капитала собственными оборотными средствами | 0,27 | 0,32 | 0,30 | 0,04 | -0,02 | 113,17 | 93,29 | ||
| К-т обеспеченности запасов собственными оборотными средствами | 0,45 | 0,52 | 0,00 | -0,45 | -0,52 | 0,00 | 0,00 | ||
| К-т маневренности | 0,64 | 0,69 | 0,72 | 0,08 | 0,02 | 111,88 | 103,08 | ||
| Собственный оборотный капитал, тыс. руб. | 319275,00 | 431577,00 | 482256,00 | 162981,00 | 50679,00 | 151,05 | 111,74 | ||
| К-т прогноза банкротства | 0,23 | 0,28 | 0,27 | 0,04 | -0,01 | 116,52 | 95,20 | ||
Источник: составлено автором на основании данных ООО «Сатурн-Р»
Для наглядности представим показатели таблицы 10 на диаграмме на рисунке 13.
Рисунок 13 - Динамика показателей финансовой устойчивости за 2020-2022 гг., %
По результатам таблицы 10, можно отметить, что коэффициент автономии в 2022 г. снизился на 0,03% по сравнению с 2021 г. коэффициент соотношения заемного и собственного капитала за тот же период увеличился на 0,2%. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными оборотными средствами снизился в 2022 г. с 0,32 до 0,3%, что характеризует незначительное снижение собственных оборотных средств.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами в 2022 г. снизился на 0,52% по сравнению с 2021 г. В данном случае это означает, что предприятие вынужденно искать дополнительные источники покрытия запасов и затрат (внешнее заимствование либо ускорение оборачиваемости собственных активов, например, таких как дебиторская задолженность).
Коэффициент маневренности в 2022 г. демонстрирует стабильный рост по сравнению с 2021 г., но вырос на 0,02% по сравнению с 2020 г.
Коэффициент маневренности характеризует какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме. Рекомендуемое значение - 0,5 и выше. По условиям расчетов показателей ООО «Сатурн-Р» коэффициент маневренности за период 2021 – 2022 гг. находится на уровне 0,72, что может быть из-за роста прибыли 2021 года и убытка 2022 года, которые должны были изменить сумму собственного капитала.
Коэффициент прогноза банкротства в 2022 г. снизился на 0,01% по сравнению с 2020 г., что означает, что увеличиваются краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность, доходы будущих периодов и др.), снижается сумма ликвидных активов (товарно-материальных запасов, дебиторская задолженность, отложенный НДС), старые кредиты погашаются за счет новых.
Относительные показатели платежеспособности представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Относительные показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Сатурн-Р» за 2020-2022 гг.
| Показатель | 2020 г. | 2021 г. | 2022 г. | Отклонение (+/-) | Темп изменения, % | ||||
| 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | ||||||
| Коэффициент текущей ликвидности, % | 1,37 | 1,48 | 1,43 | 0,07 | -0,05 | 105,05 | 96,88 | ||
| Коэффициент промежуточной ликвидности, % | 0,53 | 0,55 | 0,46 | -0,07 | -0,09 | 86,45 | 83,16 | ||
| Коэффициент абсолютной ликвидности, % | 0,13 | 0,16 | 0,11 | -0,02 | -0,05 | 83,82 | 69,28 | ||
| Коэффициент утраты платежеспособности, % | 1,17 | 0,97 | 0,62 | -0,55 | -0,35 | 53,20 | 64,37 | ||
| Коэффициент восстановления платежеспособности, % | 0,93 | 0,86 | 0,67 | -0,26 | -0,18 | 72,26 | 78,44 | ||
Источник: составлено автором на основании данных ООО «Сатурн-Р»
Для наглядности представим показатели таблицы 11 на графике на рисунке 14.
Рисунок 14 - Динамика показателей ликвидности и платежеспособности
за 2020-2022 гг., %
Как видно из показателей таблицы 1, коэффициент текущей ликвидности в 2022 г. повысился на 0,07% по сравнению с 2020 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент промежуточной ликвидности, напротив, в 2020-2022 гг. демонстрируют снижение на 0,07% и 0,02 % соответственно. Низкое значение коэффициента абсолютной или промежуточной ликвидности означает, что если предприятие направит все свои текущие активы на погашение задолженности, то сможет покрыть лишь какую-то их часть, потеряв при этом все свое мобильное имущество.
Коэффициент утраты платежеспособности в 2022 г. снизился на 0,55% по сравнению с 2020 г.
Коэффициент восстановления платежеспособности в 2022 г. снизился на 0,26% по сравнению с 2020 г.
Т.е. в 2022 г. положение ООО «Сатурн-Р» несколько улучшилось, но значение платежеспособности все также носит критический характер, так как сумма обязательств в значительной степени превышает денежные средства.
Состояние финансовой безопасности предприятия оценивается как недостаточно удовлетворительное. Можно сделать вывод о неэффективном использовании капитала.
В настоящее время использование предприятием традиционной системы учета затрат приводит к искажению себестоимости продукции, работ, услуг. Причина коренится в использовании традиционной базы распределения накладных расходов, зачастую прямых трудовых затрат, доля которых в структуре производственной себестоимости неуклонно стремится к уменьшению вопреки растущей динамике накладных расходов.
Применяемый на ООО «Сатурн-Р» метод полных (поглощенных) затрат заключается в калькулировании себестоимости услуг путем отнесения всех производственных затрат текущего периода на оказанные услуги в этом же периоде. Это наиболее широко используемый подход к калькулированию себестоимости, применяемый в бухгалтерском учете, а также соответствующий требованиям налогового учета.
Анализ показателей рентабельности представлен в таблице 142.
Таблица 12 - Показатели рентабельности ООО «Сатурн-Р» за 2020-2022 гг.
| Показатель | 2020 г. | 2021 г. | 2022 г. | Отклонение (+/-) | Темп изменения, % | ||||
| 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | ||||||
| Рентабельность продаж, руб./руб. Рп | 0,02 | 0,03 | 0,01 | -0,01 | -0,02 | 63,25 | 42,36 | ||
| Рентабельность активов, руб./руб. Ра | 0,09 | 0,13 | 0,05 | -0,03 | -0,08 | 62,27 | 40,26 | ||
| Рентабельность затрат, руб./руб. Рз | -0,02 | -0,03 | -0,01 | 0,01 | 0,02 | 67,65 | 44,30 | ||
| Рентабельность собственного капитала, руб./руб. Рск | 0,25 | 0,22 | 0,11 | -0,14 | -0,11 | 43,68 | 49,03 | ||
Источник: составлено автором на основании данных ООО «Сатурн-Р»
Для наглядности представим показатели таблицы 12 на диаграмме (рисунок 15).
Рисунок 15 - Динамика показателей рентабельности за 2020-2022 гг., руб.
Как видно из показателей таблицы 12, наблюдается снижение рентабельности продаж за период 2020-2022 гг. В 2022 году рентабельность продаж снизилась на 0,02 % по сравнению с 2020 г. Рентабельность затрат повысилась в 2022 г. на 0,01%. В 2022 гг. наблюдается снижение рентабельности всего капитала на 0,14% по сравнению с 2020 г. Можно сделать вывод о небольшом снижении эффективности деятельности предприятия.
Анализ показателей деловой активности представлен в таблице 1.
Таблица 13 - Показатели деловой активности ООО «Сатурн-Р» за 2020-2022 гг.
| Показатель | 2020 г. | 2021 г. | 2022 г. | Отклонение (+/-) | Темп изменения, % | ||
| 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | 2022 - 2020 гг. | 2022 - 2021 гг. | ||||
| Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обор. Коа | 5,49 | 7,95 | 4,28 | -1,22 | -3,68 | 77,86 | 53,78 |
| Длительность оборота оборотных активов, дн. dоа | 66,43 | 45,89 | 85,32 | 18,89 | 39,43 | 128,44 | 185,94 |
| Коэффициент оборачиваемости запасов, обор. Коз | 8,94 | 13,12 | 15,16 | 6,22 | 2,04 | 169,58 | 115,56 |
| Длительность оборота запасов, дн. dоз | 40,83 | 27,82 | 24,08 | -16,75 | -3,75 | 58,97 | 86,53 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обор. Кодз | 25,12 | 28,38 | 16,77 | -8,36 | -11,61 | 66,74 | 59,09 |
| Длительность оборота дебиторской задолженности, дн. dодз | 14,53 | 12,86 | 21,77 | 7,24 | 8,91 | 149,84 | 169,24 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обор. Кокз | 13,93 | 26,49 | 20,65 | 6,72 | -5,84 | 148,21 | 77,94 |
| Длительность оборота кредиторской задолженности, дн. dокз | 26,20 | 13,78 | 17,68 | -8,52 | 3,90 | 67,47 | 128,30 |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 18,32 | 17,91 | 9,65 | -8,67 | -8,26 | 52,67 | 53,89 |
| Коэффициент оборачиваемости активов | 4,86 | 6,93 | 3,78 | -1,08 | -3,14 | 77,78 | 54,61 |
| Длительность оборота активов, дн. | 75,05 | 52,69 | 96,49 | 21,44 | 43,80 | 128,57 | 183,13 |
Источник: составлено автором на основании данных ООО «Сатурн-Р»
Для наглядности представим показатели таблицы 13 на рисунке 16.
Рисунок 16 - Динамика показателей деловой активности за 2020-2022 гг., обор.
Как видно из показателей таблицы 13, коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился в 2022 г. на 1,22 составив 4,28%. Коэффициент оборачиваемости запасов вырос в 2022 г. на 6,22 по сравнению с 2020 г., составив 15,16%.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился в 2022 г. до показателя 16,77%, уменьшившись на 8,36% по сравнению с
2020 г. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вырос в 2022 г. на 6,72% по сравнению с 2020 г., составив 20,65%. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала снизился в 2022 г. на 8,67 по сравнению с показателем 2020 г., составив 9,65%.
Несоответствие произошло при формировании запасов. Их суммы намного меньше источников их формирования, что указывает на неправильное использование имущества предприятия. Основными причинами несоответствия являются высокое содержание кредиторской задолженности и низкая доля собственных оборотных средств.
Показатель длительности оборота оборотных активов повысился в 2022 г. на 28,44% по сравнению с 2020 г., составив 85,32 дней. Показатель длительности оборота запасов снизился в 2022 г. на 16,75 дня по сравнению с 2020 г., составив 24,08 дней. Показатель длительности оборота дебиторской задолженности повысился в 2021 г. на 7,24 дней по сравнению с 2020 г., составив 21,77 дней. Показатель длительности оборота кредиторской задолженности снизился в 2022 г. на 8,52 дня по сравнению с 2020 г., составив 17,68 дней.
Таким образом, состояние финансовой безопасности предприятия оценивается как недостаточно удовлетворительное. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала за исследуемый период снизился на 0,11%. Можно сделать вывод о неэффективном использовании капитала.