Отклонение фактических затрат за счет изменения трудоемкости
; (4.11) 
, (4.12)
где Трф- фактическая трудоемкость, чел.-ч.
Необходимо учитывать, что по статьям «Содержание и эксплуатация оборудования», «Цеховые расходы», «Общезаводские расходы» значительная часть расходов условно-постоянные. К условно-постоянным расходам относится также амортизация. Поэтому при увеличении объемов производства затраты на единицу продукции по перечисленным статьям должны уменьшаться.
Если предположить, что большинство расходов по перечисленным статьям являются условно-постоянными (частный случай), то пофакторный анализ по этим статьям проводится в следующем порядке:
а) по каждой из этих статей устанавливаются плановые затраты на годовой выпуск продукции
, (4.13)
где Вп – плановый годовой выпуск продукции;
б) определяется величина удельных фактических затрат, т.е. затрат, т. е. затраты на единицу продукции с учетом увеличения выпуска продукции:
, (4.14)
где Вф – фактический годовой выпуск продукции;
в) рассчитываются абсолютное и относительное изменения условно-постоянных затрат за счет изменения объема выпуска продукции:
; (4.15) 
(4.16)
г) определяются абсолютное и относительное отклонение фактических затрат за счет других факторов
- 
; (4.17) 
. (4.18)
Пример выполнения работы
Годовой выпуск продукции по плану 10000 тыс. шт., фактически выпущено 12000 тыс. шт.
Калькуляционная единица 1000 штук
Среднечасовая заработная плата по плану – 21 руб./ч., фактически-24 руб./ч
Затраты труда на 1000штук единиц продукции по плану 9,5 чел. -ч, фактически-10,47чел.-ч
Анализ себестоимости произведен на примере калькуляции
Таблица 4.1
|
Статьи калькуляции | Единица измерения | Цена единицы, руб. | Затраты на калькуляционную единицу | |||||||
| Плановая | отчетная | По плану | Фактически | |||||||
| Количество | Сумма, руб. | Количество | Сумма, руб. | |||||||
| Сырье и материалы | т | 5-00 | 6-00 | 7,3 | 36-50 | 7,5 | 45-00 | |||
| Топливо (мазут) | “ | 26-00 | 24-00 | 7,5 | 195-00 | 7,0 | 168-00 | |||
| Электроэнергия | КВт--ч | 0-02 | 0-02 | 600,0 | 12-00 | 500,0 | 10-00 | |||
| Заработная плата основных рабочих с начислениями на нее | Руб. |
|
| 5-00 |
| 5-05 | ||||
| Амортизация | Руб. |
|
| 2-00 |
| 1-83 | ||||
| Цеховые расходы | “ |
|
| 180-00 |
| 130-00 | ||||
| Итого цеховая себестоимость | “ |
|
| 430-50 |
| 359-88 | ||||
Изменение себестоимости продукции определяется по формулам (4.1) и (4.2)
руб.; 
.
Изменение себестоимости за счет изменения отдельных статей рассчитывается по формулам (4.3) и (4.4):
сырье и материалы
, 
;
топливо
, 
;
электроэнергия
, 
;
заработная плата рабочих с начислениями
амортизация
| Таблица 4.2 | ||||||||
|
Статьи Калькуляции | Изменение затрат по каждой статье калькуляции |
Изменение себестоимости по статьям калькуляции за счет отдельных факторов | ||||||
| Абсолютное, у.е.
| Относительное, % | |||||||
| абсолютное, у.е. | относительное, % | всего | за счет I фактора | за счет II фактора | всего | за счет I фактора | за счет II фактора | |
| Сырье и материалы Топливо Электроэнергия Заработная плата основных рабочих с начислениями Амортизация Цеховые расходы | +91,9 - 120 - 20 + 51,72 - 24,45 - 157,86 | + 3 - 4 - 1 + 2 - 1 - 6 | +91,9 - 120 - 20 + 51,72 - 24,45 - 157,86 | за счет цены + 34,41 - 75 0 за счет часовой оплаты 0,95 за счет изменения объема - 0,34 - 30 | за счет нормы расхода + 57,5 - 45 - 2,0 за счет трудоемкости -0,9 за счет других факторов + 0,17 - 20 | 16 - 13,84 - 16,6 + 1,0 - 8,5 - 27,76 | за счет цены +6 - 7,69 0 за счет часовой оплаты + 19 за счет изменения объема - 17,0 - 16,66 | за счет нормы расхода + 10 - 6,15 - 16,6 за счет трудоемкости - 18 за счет других факторов + 8,5 - 11,1 |
| Итого изменение цеховой себестоимости | - 70,62 | - 16,39 | - 70,62 | - 37,09 | - 33,53 | - 42,42 | - 2,35 | - 40,07 |
цеховые расходы
Изменение себестоимости по статьям калькуляции выполняется по формулам (4.5) – (4.18)
Абсолютное и относительное изменения затрат по сырью и материалам:
а) за счет цен
;
б) за счет норм расхода
.
По топливу:
а) за счет цен
;
б) за счет норм расхода
.
По электроэнергии за счет норм расхода:
.
По заработной плате рабочих:
а) за счет часовой тарифной оплаты
;
б) за счет трудоемкости
.
По амортизации:
а) плановые затраты на годовой выпуск
.;
б) удельные фактические затраты с учетом выпуска продукции
.;
в) за счет увеличения объема производства
;
г) за счет других факторов
.
По цеховым расходам:
а) плановые затраты на годовой выпуск
.;
б) удельные фактические затраты с учетом увеличения выпуска продукции
.;
в) за счет увеличения объема производства
;
г) за счет других факторов
.
Все выполненные расчеты сводятся в табл. 4.2, выполняется анализ полученных результатов и даются рекомендации для дальнейшего снижения себестоимости продукции.
ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №5
ПОСТРОЕНИЕ, РАСЧЕТ И ОПТИМИЗАЦИЯ СЕТЕВЫХ
ГРАФИКОВ
Цель работы: Получение практических навыков построения, расчета временных параметров и оптимизации сетевых графиков.