1.2 Информационная база анализа финансовых результатов деятельности организации

Дата: 2025-06-02; Просмотры: 10

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

Экономический анализ располагает различными источниками информации, позволяющими не только оценить внутренние показатели работы предприятия, но и соотнести их с его положением во внешней среде. Такие источники можно разделить на следующие группы.

1) Внешние источники — это официальные статистические справочники, нормативные документы, публикации в периодических изданиях, электронные базы данных, рейтинги информационных агентств. Прежде всего из этих источников аналитик может почерпнуть информацию для сравнения показателей отдельного предприятия с показателями макроэкономического развития страны и отраслевого развития (рост валового национального продукта и национального дохода, объем и динамика производства и реализации по отрасли, средняя прибыль по отрасли), а также для инфляционных корректировок при динамическом анализе (индексы инфляции, индексы цен на продукцию отрасли). Кроме того, в аналитической работе используется большой массив нормативно-справочной информации, на основании которой ведется учет - минимальная зарплата, нормы естественной убыли, учетная ставка Центрального банка РФ.

2) Внутренние источники, подлежащие раскрытию для внешних пользователей — это, прежде всего бухгалтерская отчетность, на основе которой формируются показатели финансового учета. Согласно положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99», бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Основной формой бухгалтерской отчетности, используемой для анализа финансовых результатов, является отчет о финансовых результатах. Он характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Его анализ позволяет судить о способности компании распоряжаться своими ресурсами для создания богатства, то есть о поступлении средств и их расходовании [16, с. 392].

Кроме формы №2, необходимо иметь в распоряжении и бухгалтерский баланс (форма № 1), чтобы соотносить размеры прибыли с размерами активов, обязательств и капитала предприятия, обозначенной в балансе. Из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (отчет о движении капитала, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка) для анализа прибыли и рентабельности представляют особенный интерес данные о наличии и движении отдельных видов нематериальных активов , основных средств и финансовых вложений, об изменениях в капитале , количестве акций и прибыли, приходящейся на одну акцию, объемах продаж по видам деятельности и географическим рынкам сбыта, составе затрат на производство (издержках обращения), составе прочих доходов и расходов. Для более подробного анализа можно использовать формы статистической отчетности (ф.5-з - сведения о затратах на производство, ф. 11 - сведения о наличии и движении основных средств).

3) Внутренние источники, не подлежащие раскрытию, которые часто являются коммерческой тайной предприятия — это данные управленческого учета, которые характеризуют структуру выпуска и себестоимости продукции, показатели использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов, а также нормы и нормативы, разработанные на предприятии. Также к этой группе источников можно отнести данные первичных документов и регистров текущего бухгалтерского учета предприятия, на основании которых формируется отчетность - главной книги, разработочные таблицы по начислению амортизации, акты о последствиях стихийных бедствий, ведомости переоценки запасов, выписки банков по счетам денежных средств, расчеты налогов и курсовых разниц, и тому подобные.

Таким образом, основными и наиболее важными источниками информации предприятия о финансовых результатах его деятельности являются форма №2 «Отчет о финансовых результатах» и форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

1.3 Методы управления финансовыми результатами деятельности организации

Финансовый анализ предприятия предназначается для обоснования управленческих решений в системе управления организацией. Он помогает получить объективную информацию о реальном финансовом состоянии организации, прибыльности и эффективности ее работы. Финансовое состояние организации оценивается показателями, которые характеризуют наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Данные показатели отражают результаты экономической деятельности организации, определяют ее конкурентоспособность, деловой потенциал, степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по финансовым отношениям. По мнению А. Д. Шеремета и Е. В. Негашева, под финансовым состоянием понимается способность предприятия самостоятельно финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансы предприятия как субъекта хозяйствования выполняют функции формирования и наращивания производственного потенциала (или поддержания его), обеспечивают текущую хозяйственную деятельность и участвуют в осуществлении социальной политики. Конкретное направление анализа, составляющие его блоки, набор показателей определяются целями и опытом аналитика. На выбор методики анализа финансового состояния организации влияют цели и задачи, которые ставятся перед данным анализом.

Основной целью финансового анализа является установление и определение финансового положения предприятия.

Задачами анализа выступают: определение финансового состояния предприятия на текущий момент; выявление произошедших за период изменений значений финансовых показателей; выявление тенденций и закономерностей в развитии предприятия за исследуемый период; определение факторов внешней и внутренней среды, влияющих на финансовое состояние предприятия (как положительных, так и отрицательных); установление мер и рычагов воздействия на финансы предприятия с целью достижения желаемого финансового результата; объективная диагностика финансового состояния организации, определение ее «слабых мест» и выявление их причин; прогноз и оценка финансовых рисков; поиск резервов укрепления финансового состояния организации и разработка мероприятий по их эффективного использованию; прогноз финансового состояния организации в результате реализации предложенных мероприятий [33].

Основными направлениями финансового анализа являются:

¾ Анализ структуры баланса.

¾ Анализ прибыльности деятельности предприятия и структуры производственных затрат.

¾ Анализ платежеспособности (ликвидности) и финансовой устойчивости предприятия.

¾ Анализ оборачиваемости капитала.

¾ Анализ рентабельности капитала.

¾ Анализ производительности труда. [46].

Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой для оценки его деятельности внешними пользователями отчетности, прежде всего акционерами и кредиторами. Поэтому, принимая любое решение, финансовый менеджер оценивает влияние этого решения на наиболее важные финансовые коэффициенты.

Финансовые коэффициенты разделяются на несколько групп: показатели платежеспособности (ликвидности); показатели прибыльности; показатели оборачиваемости; показатели финансовой устойчивости; показатели рентабельности; показатели эффективности труда. Для получения целостной оценки предприятия различные объемные показатели и финансовые коэффициенты объединяются (с учетом веса и значимости каждого из них) в комплексные (составные) показатели финансового состояния.

В целях проведения общего анализа финансового состояния составляется аналитический (сравнительный) баланс, в который включаются основные агрегированные (укрупненные) показатели баланса, его структуры, динамики и структурной динамики. Такой баланс позволяет свести воедино, систематизировать и проанализировать первоначальные предположения и расчеты. Статьи сравнительного баланса формируются по усмотрению аналитика и с разной степенью детализации [47]. Изменение показателей позволяют выявить динамику, а также за счет каких структурных сдвигов менялись показатели. Признаками хорошей структуры анализируемого баланса могут считаться: достаточная величина средств на счетах, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами, рост собственного капитала, отсутствие резких изменений в статьях баланса, дебиторская задолженность находится в равновесии с кредиторской, в балансе отсутствуют «больные» статьи (убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету), запасы не превышают минимальную величину их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных краткосрочных кредитов и займов).

Анализ финансового состояния проводится с помощью следующих основных приемов:

¾ Прием сравнения, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются с показателями базисного либо планового периода, при этом особую значимость приобретает корректность и сопоставимость показателей;

¾ Прием сводки и группировки — однородные показатели группируются и сводятся в более укрупненные, что дает возможность выявить тенденции развития и факторы влияния;

¾ Прием цепных подстановок, метод заключается в замене отдельного показателя отчетным, что позволяет в итоге определить и измерить влияние факторов на конечный финансовый показатель;

¾ Коэффициентный метод, оперирует сравнением относительных показателей, имеющих одинаковые единицы измерения, между собой. Используемые коэффициенты характеризуют изменение каких-либо интересующих аналитика признаков

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью: горизонтального анализа, вертикального анализа, трендового анализа, анализа финансовых коэффициентов, сравнительного анализа, факторного анализа.

Горизонтальный анализ предполагает сравнение финансовых показателей с предыдущими периодами времени с целью определения тенденций в развитии предприятия.

Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение структуры основных финансовых показателей с целью более подробного их изучения.

Анализ тенденций развития (трендовый анализ) позволяет сравнить каждую позицию отчетности с рядом предшествующих периодов и определить тренд, т. е. основную тенденцию динамики показателя, «очищенную» от случайных влияний индивидуальных особенностей изменения показателя за отдельные периоды.

Рисунок 1 – Методы анализа финансового состояния организации*

*Составлено автором по [68]

Горизонтальный анализ предполагает сравнение финансовых показателей с предыдущими периодами времени с целью определения тенденций в развитии предприятия.

Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение структуры основных финансовых показателей с целью более подробного их изучения.

Анализ тенденций развития (трендовый анализ) позволяет сравнить каждую позицию отчетности с рядом предшествующих периодов и определить тренд, т. е. основную тенденцию динамики показателя, «очищенную» от случайных влияний индивидуальных особенностей изменения показателя за отдельные периоды.

Метод финансовых коэффициентов (коэффициентный анализ) — оценка существенности соотношений различных финансовых показателей, изучение относительных показателей, характеризующих важнейшие параметры результативности деятельности. Анализ коэффициентов (относительных показателей) предполагает расчет и оценку соотношений различных видов средств и источников, показателей эффективности использования ресурсов организации, видов рентабельности.

Сравнительный (пространственный) анализ — это сопоставление финансовых показателей данного предприятия со среднеотраслевыми значениями или аналогичными показателями других схожих по типу предприятий и конкурентов.

Факторный анализ предполагает оценку влияния отдельных факторов на итоговые финансовые показатели с целью определения причин, вызывающих изменения их значений. Данный метод анализа используется, как правило, при проведении внутреннего финансового анализа Одновременное использование всех приемов (методов) дает возможность наиболее объективно оценить финансовое положение организации, ее надежность как делового партнера, перспективу развития.

На величину прибыли от реализации продукции оказывают влияние как внутренние, так и внешние факторы. К внешнему воздействию относятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, система налогообложения, состояние экономики страны. К внутренним факторам можно отнести цены на реализуемую продукцию, заработную плату, конкурентоспособность продукции, эффективность производственного и финансового планирования, компетентность руководства и менеджеров, квалификация работников, технический уровень основных производственных фондов.

Важнейшим фактором, определяющим величину прибыли организации, являются цены на продукцию. Цены устанавливаются в зависимости от конкурентоспособности производимой продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями. Уровень цен определяется качеством производимой продукции, зависящим от технического совершенствования ее производства. В структуре цены себестоимость занимает значительный удельный вес. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, а ее рост к падению прибыли. Изменение среднего уровня цен на продукцию и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот [16, с. 260].

Данные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализованной продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния организации. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли.

Таким образом, величина прибыли от продажи продукции находится под воздействием множества факторов: изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализацию продукции, цен на сырье, материалы, топливо и энергию, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Проведение факторного анализа прибыли позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и принять правильные управленческие решения по использованию производственных факторов.

Положительные финансовые деятельности достигаются за счет его основной деятельности. в работы механизм прибыли предприятия от деятельности. На ООО «Башнефть - Строй» в периоде планирование прибыли на индикативного метода. Суть метода: планирование прибыли от на за отчетным год исходя из выручки года скорректированной на индекс-дефлятор (произведение физического объема реализации и отпускных цен на нее) и рентабельности продаж.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «БАШНЕФТЬ - СТРОЙ»

2.1 Организационно – экономическая характеристика деятельности организации

Компания с полным наименованием Общество с ограниченной ответственностью «Башнефть-Строй» зарегистрирована 11.12.2004г. в Республика Башкортостан по юридическому адресу: 450511, Республика Башкортостан, Уфимский район, промышленная зона Курасково.

ООО "Башнефть-Строй",( ИНН 0271006454) зарегистрировано 11 декабря 2004 года регистрирующим органом Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №5 по Республике Башкортостан.

Уставный капитал компании по состоянию на 16.11.2016 - 251808019 руб. Тип собственности ООО "Башнефть-Строй" - Общества с ограниченной ответственностью. Форма собственности ООО "БАШНЕФТЬ-СТРОЙ" - Частная собственность. Основные виды деятельности ООО "БАШНЕФТЬ-СТРОЙ": предоставление прочих услуг в области добычи нефти и природного газа, лесозаготовки, разработка гравийных и песчаных карьеров, добыча глины и каолина. [50]

Учредителем ООО "Башнефть-Строй" является ПАО "АКЦИОНЕРНАЯ НЕФТЯНАЯ КОМПАНИЯ "БАШНЕФТЬ" (дочернее общество «НК «Роснефть»).

Генеральный директор: Горелик Александр Леонидович.[55]

Учредительными документами с ответственностью учредительный договор, его учредителями, и ими устав.

Высшим органом с ответственностью общее его участников.

Общество с ответственностью следующие по с другими хозяйствования:

-является разновидностью капиталов, не требующего, следовательно, обязательного участия членов в общества;

-уставный капитал разделен на доли и ответственности по долгам общества

Основная общая цель (миссия) фундамент для
установления общеорганизационных целей, на которых должно ориентироваться руководство.

С учетом миссии выделить
следующие проблемы, перед организацией:

1) расширение предлагаемых и продукции;

2) постоянное ассортимента;

3) установление цен на все виды продукции;

4) поиск и новейших и техники;

5) повышение сотрудников;

6) изучение потребителей.

Основной целью рассматриваемого с ответственностью является прибыли.

2.2 Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации

Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации я начала с анализа технико-экономических показателей деятельности за отчетный период. (см. Приложение 3). Информационной базой для анализа данные финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Башнефть - Строй», а именно: ф.№1 «Бухгалтерский баланс» и ф.№2 «Отчет о финансовых результатах» за 2014-2016 годы (см. Приложениями 1 и 2).

Как из Приложения 3, в периоде наблюдалась устойчивая роста предприятия. Так, показателя увеличилось на 22101 тыс.руб. или 19,4 % за 2015 год и на 50731 тыс.руб. или 37,3 % за 2016 год. рост происходил как за счет увеличения физических продаж, так и отпускных цен на и услуги предприятия.

Также на отчетного периода, рост полной себестоимости продаж: на 18732 тыс.руб. или 17,4 % за 2015 год и на 54268 тыс.руб. или 42,9 % за 2016 год. рост был в основном обусловлен с стороны масштабов деятельности, а с другой – закупочных цен на и тарифных ставок производственных и окладов административно-управленческого персонала. увеличению способствовал и рост премирования рабочих за производственного плана.

Анализ на 1 руб. указывает на уровень издержкоемкости продукции и предприятием услуг.

При этом если в 2014-2015 годы снижение на 1,6 коп. или 1,7 %, то в 2015-2016 годы, наоборот, рост показателя 3,8 коп. или 4,1 %. указывает на уровня предприятия по видам деятельности.

Среднесписочная промышленно - производственного персонала на 5 чел. или 3,6 % за 2014-2015 годы, в ,, 2016 году показатель не изменился. численности в анализируемом периоде было оптимизацией административно-управленческого персонала предприятия. При этом производственных ежегодно увеличивалась в с физических производственной деятельности.

Согласно производительности труда, в на одного работника приходилось 813, 1007 и 1393 тыс.руб. выручки, соответственно в 2014-2016 годы. Как видно, в периоде наблюдался устойчивый рост труда предприятия. Так, значение показателя на 194 тыс.руб. или 23,8 % за 2009-2014 годы и на 386 тыс.руб. или 38,4 % за 2015-2016 годы. изменение позволяет сделать о повышении использования предприятием трудовых ресурсов.

Среднемесячная плата предприятия составляла 17056 руб. в 2014 году, 21388 руб. в 2015 году и 32368 руб. в 2016 году. Как видно, в периоде и тенденция роста уровня труда предприятия. При этом отметить, что темпы оплаты работников опережали роста производительности труда. указывает на использование предприятием оплаты работников.

Среднегодовая основных на всего анализируемого практически не изменялась. основных в 2014-2016 годы не производилась. снижение в анализируемом периоде повышением износа фондов. Учитывая, это можно вывод о снижении потенциала предприятия в за три года.

Согласно фондоотдача, в на рубль средств, предприятием в средства порядка 9,77, 11,76 и 16,2 руб. выручки, в 2014-2016 годы. Отсюда, видно, что в периоде рост фондоотдачи: на 1,99 или 20,4 % за 2015 год и на 4,44 или 37,7 % за 2016 год. причиной роста показателя увеличение продаж предприятия. образом, расчет и показателя на эффективное использование предприятием основных фондов, а ежегодное повышение эффективности их на последних трех лет.

Согласно фондовооруженность, на работника предприятия в приходилось 470, 572 и 699 тыс.руб. основных средств, в 2014-2016 годы. Как видно, в периоде наблюдался рост оснащенности работников предприятия. Основной причиной изменения являлась численности работников предприятия.

Далее эффективность предоставления прочих услуг в области добычи нефти и природного газа как основной, так и всей деятельности за три года на расчета и анализа показателей (см. рисунок 1) и рентабельности.

Как из данных, на всего периода у предприятия положительные результаты не только основной, но и всей производственно-хозяйственной деятельности.

За 2014-2016 годы повышение основной деятельности предприятия. На это расчет и следующих показателей: от продаж, основной и рентабельность продаж. За период эти возросли. Обратная наблюдалось в году – выше показатели уменьшились. При этом прибыли от продаж, основной деятельности и продаж в году даже не уровня 2014 года. А это на эффективности деятельности в отчетном году и за весь период.

Рисунок 1 - основных прибыли ООО «Башнефть - Строй» за 2014-2016 годы*

*Составлено в соответствии с бухгалтерской отчетностью ООО «Башнефть - строй»

В с темой более анализ показателей и проводится в ее частях.

Обобщая вышесказанное, сделать вывод, об росте предприятия отчетном периоде. На это расчет и анализ ряда (выручка, труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.). При этом позволил у и определенные недостатки. К из них отнести снижение эффективности и всей производственно-хозяйственной в отчетном году, использование оплаты работников на протяжении трех лет, снижение основных и пр. образом, сделать вывод, что у ООО «Башнефть - Строй» на современном этапе имеются роста технико-экономических показателей.

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, об экономическом росте предприятия отчетном периоде. На это указывает расчет и анализ ряда показателей (выручка, производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.). При этом анализ позволил выявить у предприятия и определенные недостатки. К основным из них следует отнести снижение эффективности основной и всей производственно-хозяйственной деятельности в отчетном году, неэффективное использование фонда оплаты труда работников на протяжении последних трех лет, некоторое снижение стоимости основных фондов и пр. Таким образом, можно сделать вывод, что у ООО «Башнефть - Строй» на современном этапе развития имеются резервы роста основных технико-экономических показателей.

Проведем и вертикальный анализ предприятия в за 2014-2016 года (см. Приложение 4).

Из структурно-динамического анализа предприятия, видно, что стоимость его в течение всего периода увеличивалась: на 11473 тыс.руб. или 17,4 % за 2015 год и на 16417 тыс.руб. или 21,3 %. рост был увеличением мобильных предприятия. Их возросла на 11542 тыс.руб. или 21,5 % и на 16350 тыс.руб. или 25 %, за 2015-2016 годы. следует отметить, что часть предприятия оборотные средства.

Их вес в величине предприятия составлял 81,8 % в 2014 году, 84,6 % в 2015 году и 87,2 % в 2016 году. В составе мобильных предприятия в периоде запасы, дебиторская и средства. При этом два года анализируемого основной оборотных предприятия являлась дебиторская задолженность. Ее вес в предприятия составлял, соответственно 67,2 % и 63,9 %. В году существенное снижение показателя: на 28,3 или в 1,8 раза. изменение показателя объяснялось величины задолженности предприятия: ее величина в 2016 году на 16062 тыс.руб. или 32,5 %. Это происходило на фоне выручки предприятия.

Отсюда, сделать вывод, что с одной стороны, в 2015-2016 годы объемы кредитования покупателей продукции предприятия, а с стороны – о в период времени и дисциплины и предъявлении претензий по долгам.

В периоде увеличение веса денежных средств предприятия. Так, если показателя только 2,8 % в 2014 году, то в 2015-2016 годы – 11,4 % и 40,8 %. Как видно, рост доли денежных предприятия на год. Он был вызван увеличением средств с 8780 тыс.руб. до 38228 тыс.руб., т.е. на 29449 тыс.руб. или в 4,4 раза. В свою увеличение остатков денежных в году как выручки, так и иммобилизацией из задолженности. доли денежных средств влияет на состояние предприятия, на его ликвидность и платежеспособность.

Доля предприятия в периоде изменялась незначительно и порядка 9-12 % от его имущества.

Величина активов на протяжении последних трех лет не менялась. элементом активов предприятия в периоде основные средства. вес их в предприятия 17,7 % в 2014 году, 15 % в 2014 году и 12,3 % в 2016 году. Как видно, показателя уменьшалось. Это было тем, что в 2014-2016 годы рост предприятия, а величина средств не менялась. Отсюда, сделать вывод, что потенциал на последних трех лет оставался стабильным.

Деятельность в 2014-2016 годы финансировалась преимущественно за счет средств. Так, вес средств в источниках предприятия 76,8 % в 2014 году, 76,9 % в 2015 году и 77,8 % в 2016 году. средства привлекались на краткосрочной преимущественно в кредиторской задолженности. Удельный вес в имущества составлял, соответственно 71,6 %, 71,5 % и 72,6 %.

Сформированная структура указывает на агрессивную политику, его руководством. Она с одной стороны расширять основной деятельности, а с стороны, ослабляет состояние предприятия.

При этом отметить, что статьей собственных средств в периоде уставный капитал. Его удельный вес в имущества составлял 21,2 % в 2014 году, 18 % в 2015 году и 14,9 % в 2016 году. к средствам предприятия и его прибыли. При этом несмотря на рост остатков на последних трех лет, они играли незначительную роль в источников имущества. Так, их удельный вес в имущества составлял 2,1 %, 5,1 % и 7,3 %, в 2014-2016 годы.

Далее мною была проведена оценка ликвидности и предприятия в за 2014-2016 года на анализа баланса и финансовых коэффициентов ликвидности.

Баланс предприятия считается при соотношениях активов и групп обязательств:

А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3 и А4≤П4;

где А1 – наиболее ликвидные активы;

А2 – активы;

А3 – реализуемые активы;

А4 – реализуемые активы;

П1 – краткосрочные обязательства;

П2 – пассивы, т.е. заемные средства;

П3 – пассивы – кредиты и заемные средства;

П4 – пассивы – раздела «Капитал и резервы», а статьи «Краткосрочные обязательства», которые не в группу.

В Приложении 5 представлены результаты абсолютных ликвидности и платежеспособности предприятия за три года.

Анализ показал, что балансы за 2014-2016 годы не соответствуют критериям ликвидности.

Так, ликвидность баланса, отметить, что на протяжении отчетного периода платежный наиболее ликвидных – средств – для наиболее срочных обязательств: в 48635 тыс.руб. в 2014 году, 50569 тыс.руб. в 2015 году и 34577 тыс.руб. в 2016 году. Эти говорят о том, что на 3,7 %, 14,8 % и 52,5 % обязательства срочными активами, соответственно в 2014-2016 годы.

Как видно, за 2015-2016 года снижение платежного недостатка и процента обязательств. Однако, даже в отчетном году значительный недостаток у наиболее ликвидных для наиболее обязательств.

Второе , А2≥П2, выполнялось автоматически, на протяжении анализируемого предприятием не привлекались краткосрочные средства в кредитов банков и не кредитных организаций.

Также очень величины заемных источников финансирования у на последних трех лет и третье неравенство, А3≥П3.

Сопоставив приведенных труднореализуемых с долгосрочными видно, что у ООО «Башнефть - Строй» в 2014-2016 годы собственных средств было для обязательств.

Таким образом, анализ баланса предприятия указывает на у него проблем в финансового состояния, а – и платежеспособности.

Для оценки ликвидности и предприятия в также расчет и анализ финансовых (см. Приложение 6).

Как из Приложения 6, на всего анализируемого периода коэффициента ликвидности оптимальным. Это указывает на у оборотных средств, в случае необходимости быть для своих обязательств краткосрочного характера. При этом у ООО «Башнефть - Строй» наблюдался определенный прочности: в 6,6 %, 10,1 % и 12,2 % от величины краткосрочных обязательств, в 2014-2016 годы. нельзя не отметить тенденцию показателя на последних трех лет.

Также и коэффициента ликвидности предприятия в периоде оптимальными. Это о хороших прогнозируемых возможностях при своевременного проведения с дебиторами. в два года рост коэффициента на 0,068 или 7,5 %. В 2015-2016 годы показателя практически не менялось.

Значения же абсолютной предприятия впервые два года периода не оптимальными. Так, за счет наиболее средств (денежных средств) могло лишь 3,7 % и 14,8 % краткосрочной в время, соответственно к 2014-2016 годам. значение указывает на недостаточную предприятия в перспективе. Однако, за год координально – значение коэффициента ликвидности не достигло границы интервала значений, но и даже ее превысило. Это было вызвано притоком средств в 2016 году. Поэтому можно вывод, что в время имеет хорошую платежеспособность в перспективе.

Коэффициент «цены» на последних трех лет принимал превышающие единицу, т.е. оптимальным. Это о том, что все обязательства будут в его ликвидации и продажи имущества.

Значение же ликвидности в 2014-2016 годы, наоборот, значения единицы и не оптимальному. Низкое показателя на ликвидность предприятия на всего периода, а на его низкую надежность в делового других субъектов.

Значения показателей в периоде принимали практически значения. их в не проводится.

Таким образом, анализ на у предприятия в проблем в ликвидности.

Далее мною был проведен анализ финансовой устойчивости предприятия за анализируемы период по методике, предложенной В.Л. и П.Д. с мнения А.И. и В.П. по вопросу, так как они доступно весь процесс коэффициентов (см. Приложение 7). В ходе анализа фактические значения сравниваются с для них нормативными значениями, а изучается их за период.

Как из Приложения 7, два года анализируемого периода низкое коэффициента собственными оборотными средствами, не оптимальному. Однако, на протяжении последних трех лет тенденция показателя. В чего в году коэффициента соответствовало оптимальному. Отсюда, сделать вывод, что у в отчетном году определенные для независимой финансовой политики.

Также в 2014 году у было значение и коэффициента материальных собственными (было не оптимальным). Однако, в тенденции показателя, в 2015-2016 годы коэффициента материальных собственными средствами было оптимальным.

Согласно коэффициенту за счет оборотных средств могло на 42,3 %, 82,6 % и 86,7 % запасы, соответственно в 2014-2016 годы. Отсюда, сделать вывод, что у предприятия на последних двух лет было собственных для формирования части запасов.

Значение маневренности капитала предприятия на всего периода было оптимальным. Также следует отметить, тенденцию показателя в за последние три года.

Отсюда, сделать вывод, что в 2014-2015 годы было способно уровень оборотного и пополнять оборотные за счет оборотных источников. При этом в анализируемом ежегодно возможности для финансового маневра.

Согласно коэффициенту автономии, вес средств в имущества составлял 23,2 % в 2014 году, 23,1 % в 2015 году и 22,2 % в 2016 году. Следует отметить, что показателя на всего периода не соответствовало оптимальному. значение автономии указывает на степень зависимости от источников. Также за год снижение показателя, а следовательно повышение зависимости предприятия.

Индекс активов показывает, что доля активов в собственных средств составляла 78,5 % в 2014 году, 66,7 % в 2015 году и 57,6 % в 2016 году. Как видно, в периоде устойчивая снижения показателя. коэффициенту мобильных и иммобилизованных средств, на рубль авансированных во внеоборотные активы порядка 4,49 руб., 5,48 руб. и 6,82 руб. активов, соответственно в 2014-2016 годы. Отсюда, видно, что часть на протяжении последних трех лет вкладывало в активы. в анализируемом наблюдалась роста показателя. А это о ежегодном увеличения вкладываемых в оборотные средства.

Поскольку в отчетном году не заемные в краткосрочных и займов, коэффициент банкротства в случае показывает удельный вес активов в имуществе.

Значения остальных коэффициентов устойчивости в периоде принимали близкие к нулевым. их в не проводится.

2.3 Управление финансовыми результатами деятельности организации

Далее мною был проведен анализ финансовых деятельности за анализируемый период. Начнем такой с уровня и всех показателей, представленных в № 2 «Отчет о результатах».

Результаты оценки динамики и финансовых деятельности представлены, соответственно в Приложении 8.

Как из Приложения 8, в периоде не определенной изменения как прибыли до налогообложения, так и прибыли предприятия.

При этом за весь анализируемый времени рост показателей. Отсюда, можно вывод, о экономической всей хозяйственной деятельности в 2016 году по с 2014 годом.

Как в два года анализируемого периода, так и весь период произошло ухудшение результатов от деятельности предприятия. Так, прибыль от за период уменьшилась, на 3537 тыс.руб. или 37,5 % и на 168 тыс.руб. или 2,8 %.

Также отметить, что на последних трех лет от превышала до налогообложения. А это на прочих деятельности предприятия, не с деятельностью.

Ранее было установлено, что финансовые деятельности на протяжении последних трех лет были в за счет его основной деятельности. в работы механизм прибыли предприятия от деятельности.

На ООО «Башнефть - Строй» в периоде планирование прибыли на индикативного метода. Раскроем суть метода. прибыли от на за отчетным год исходя из выручки года скорректированной на индекс-дефлятор (произведение физического объема реализации и отпускных цен на нее) и рентабельности продаж. плановую прибыли от предприятия на 2016 год (см. таблица 6). При этом известно, что выручка в 2015 году 135897 тыс.руб., индекс-дефлятор за 2015-2016 годы – 1,25 и плановая на 2016 год – 10 %. Отсюда, величина прибыли от ООО «Башнефть - Строй» на 2016 год – 16987 тыс.руб. (135897*1,25*10%/100%).

Как из таблицы 6, на 2016 год был рост от с 9444 тыс.руб. до 16987 тыс.руб., т.е. на 7543 тыс.руб. или в 1,8 раза по с 2014 годом.

Таблица 1 - Результаты планирования от ООО «Башнефть - Строй» методом на 2016 год*

*Составлено в соответствии с бухгалтерской отчетностью ООО «Башнефть - строй»

Такой рост с одной должен был увеличением продаж продукции, а с стороны – уровня по видам деятельности. Так, на 2016 год был рост на 33974 тыс.руб. или 25 % и снижение на 1 руб. на 3,1 коп. или 3,3 % по с 2015 годом.

Далее мною был проведен анализ выполнения предприятия по результатам от деятельности в за отчетный период (см. Приложение 9).

Как из Приложения 9, на всего периода недовыполнение плана предприятия по от продаж: на 44,8 % в 2014 году, на 27,8 % в 2014 году и на 65,2 % в 2016 году. При этом не отметить, что в году выполнение ООО «Башнефть - Строй» по от было низким – только на 34,8 %.

И это на 9,9 % перевыполнение по продаж (по выручке). такого недовыполнения в 2016 году было повышение расходов по видам предприятия. Так, если величина затрат на 1 руб. на 2016 год была в 90 коп., то фактическая составила – 96,8коп. (см.Приложение 9)

Отсюда, видно, что фактический затрат в году плановый на 7,6 %.

По той же причине наблюдалось и плана по от предприятия в 2014-2015 годы.

Обобщая вышесказанное, можно сделать, вывод, что плана по от продаж будет снижение расходов по видам деятельности. И в этом может быть планируемый умеренный уровень прибыльности в 10 %.

Как выше, наибольшее плана по от было в отчетном году. в работы подробно причины и факторы фактической прибыли от предприятия от плановой в году.

Обобщая вышесказанное, можно к выводу, что плана по от продаж может быть за счет как издержкоемкости выпускаемой продукции, так и ассортиментной предприятия.

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «БАШНЕФТЬ СТРОЙ»

3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами деятельности организации

В результате проведенного анализа было установлено, что выполнение плана ООО «Башнефть - Строй» по прибыли лежит в области управления затратами. Поэтому в рамках работы предлагается совершенствование системы планирования финансовых результатов деятельности предприятия на основе организации эффективного управления его затратами.

Управление затратами требует обеспечения причин отклонения состояния системы от запланированного и обоснования решения на переход к опера­тивному или стратегическому управлению.

К конкретным задачам управленческого учета в системе управления затратами следует отнести:

1. Установление гибкой и прозрачной системы учета и отчетности.

2. Контроль затратно-результативной связи.

3. Формирование ценовой политики.

4. Формирование ассортиментной политики.

5. Формирование закупочной политики.

6. Оценка эффективности дополнительных затрат в модернизацию производства и расширение ассортимента.

Ряд аналитических процедур являются общими при разных методах управления затратами. К ним относятся:

– анализ затрат, их состава и структуры;

– влияние методов калькулирования себестоимости продукции на величину бухгалтерской прибыли;

– анализ вариантов количественного и ассортиментного состава производственной программы;

– анализ влияния отклонений по затратам на величину прибыли.

Метод системы управления затратами определяет состав оперативной информации, необходимой менеджерам для принятия экономически обоснованных решений. Соответственно меняется и методика экономического ана­лиза и набор применяемых инструментов.

Для управления переменными затратами необходимо проведение анали­за динамики и структуры затрат, поведения затрат (CVP-анализа), выявления линейной зависимости от объема производства, расчета маржинального до­хода, порога рентабельности продаж и запаса финансовой прочности.

Изменение объема производства имеет различное влияние на величину совокупных издержек. Поскольку часть расходов остается относительно неизменной (постоянные затраты), а другая часть изменяется пропорционально с изменением объема производства (переменные затраты).

Установление зависимости между объемом продаж, постоянными, переменными затратами и прибылью осуществляется с помощью CVP-анализа (от англ. Costs – Volume – Profit) – анализ соотношения «издержки – объем – прибыль». Этот метод в международной практике получил название маржинального дохода благодаря показателю маржинального дохода, который является основным, а рамках данного подхода.

Маржинальный доход (сумма покрытия) представляет собой разницу между выручкой от реализации и себестоимостью, рассчитанной по переменным издержкам. Он определяется как на единицу продукции, так и на весь объем производства (реализации). Рассчитанный на единицу данный показатель называется удельным доходом или ставкой маржинального дохода.

Преимуществом маржинального анализа является то, что он позволяет сравнивать различные варианты цен на продукцию и выбирать те из них, которые приносят максимальную прибыль, а также отыскивать наиболее выгодные соотношения между переменными, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции.

Главной предпосылкой использования аналитических возможностей маржинального дохода является разделение затрат с высокой степенью точности на постоянные и переменные.

При использовании этого метода необходимо учитывать следующие допущения, на которых основан CVP-анализ:

¾ совокупные затраты и выручка от реализации имеют линейную зависимость от уровня деловой активности (производства);

¾ постоянные затраты не изменяются вместе с изменениями объема производства;

¾ переменные затраты прямо пропорциональны объему производства;

¾ на протяжении рассматриваемого периода переменные затраты на единицу продукции (удельные переменные затраты) являются постоянными;

¾ цена реализации единицы продукции не меняется;

¾ цены на материалы и услуги, используемые в производстве, не меняются;

¾ производительность труда не меняется;

¾ объем производства является единственным фактором, влияющим на изменения затрат и доходов предприятия;

¾ объем продаж равен объему производства (т.е. в течение рассматриваемого периода изменений в уровнях запасов не происходит);

¾ ассортимент продукции на предприятии, где производится ряд различных товаров или оказывается несколько видов услуг, является неизменным. Переменные затраты и продажная цена на единицу продукции, используемые при анализе, представляют собой средневзвешенный показатель затрат на различные единицы продукции и цен на соответствующие товары и услуги.

СVP-анализ также зачастую называют определением точки безубыточности. Он помогает определить объем продаж, необходимый для покрытия затрат и достижения желаемой прибыли. CVP-анализ также позволяет определить, как повлияют на прибыль изменения цены продаж, переменных и постоянных затрат, а также доходов.

Определение точки безубыточности является одной из наиболее важных процедур CVP-анализа. Ее нахождение является начальным этапом анализа и служит для принятия ряда управленческих решений, в том числе – в области ценовой политики. Точка безубыточности соответствует такому объему продаж, при котором затраты равны выручке от реализации всей продукции, т.е. нет ни прибыли, ни убытка.

Проведем такой анализ в динамике за последние три года (таблица 2).

Следует отметить, что проведение CVP-анализа требует деление затрат по обычным видам деятельности на переменные и постоянные. В анализируемом периоде такое деление затрат на ООО «Башнефть - Строй» не проводилось. В работе деление затрат предприятия на переменные и постоянные за 2014-2016 годы нами было выполнено самостоятельно.

Таблица 2 - CVP-анализ по ООО «Башнефть - Строй» за 2014-2016 годы*

Продолжение таблицы 2

*Составлено в соответствии с Приложениями 1 и 2

Для этой цели был использован селективный метод, построенный на содержательном анализе каждой статьи и элемента затрат предприятия.

Выбор метода неслучаен поскольку он позволяет более точно определить сумму постоянных и переменных затрат по сравнению с такими методами как алгебраический, графический и статистический, основанный на корреляционно-регрессионном анализе.

Как видно из данных таблицы, маржинальный доход предприятия на протяжении последних трех лет превышал постоянные затраты. Из выручки от продаж предприятия покрывались не только все издержки, но и образовалась прибыль от основной деятельности в размере 6075 тыс.руб. в 2014 году, 9444 тыс.руб. в 2015 году и 5907 тыс.руб. в 2016 году.

Согласно порогу рентабельности для обеспечения безубыточности, основной деятельности предприятию было необходимо произвести и реализовать продукции на сумму 95376 тыс.руб. в 2014 году, 107758 тыс.руб. в 2015 году и 167955 тыс.руб. в 2016 году. Из данных цифр видно, что предприятию из года в год было необходимо все больше продавать продукции, чтобы только окупить издержки от основной деятельности.

Впервые два года анализируемого периода наблюдался рост запаса финансовой прочности как в денежном выражении, так и процентах. Так, запас финансовой прочности предприятия в денежном выражении за 2014-2015 годы увеличился на 9719 тыс.руб. или более чем в 1,5 раза, а в процентах – на 4,5 пункта или 27,9 %. Такое изменения показателей в указный период времени объяснялось снижением доли постоянных затрат предприятия с 29,2 % до 28,6 %.

В отчетном году наблюдалась обратная ситуация: произошло снижение запаса финансовой прочности в денежном выражении и процентах, вызванное ростом доли постоянных затрат предприятия. При этом следует отметить, что запас финансовой прочности предприятия в 2016 году снизился не только по сравнению с 2015 годом, но и 2014 годом.

Также нельзя не отметить достаточно высокое значение силы воздействия операционного рычага на протяжении всего анализируемого периода, что свидетельствует о достаточном высоком уровне предпринимательского риска предприятия в 2014-2016 годы. Изменение этого показателя как и предыдущего происходило в результате изменения доли постоянных затрат предприятия.

Если бы предприятие в отчетном году произвело и реализовало на 5 % больше продукции, чем фактически, то в этом случае при СВОР в размере 10,0 могло увеличить фактическую прибыль от продаж на 2955 тыс.руб. или в 1,5 раза. Расчеты представим в пункте 3.2 настоящей ВКР.

С помощью указанного анализа осуществим прогнозирование финансовых результатов от основной деятельности предприятия на среднесрочную перспективу (на 3 года вперед) (таблица 3).

Таблица 3 - Прогнозирование прибыли от продаж ООО «Башнефть - Строй» на 2017-2019 годы на основе CVP-анализа*

Продолжение таблицы 3

*Составлено автором на основании Приложения 1 и 2

При этом (исходя из среднесрочного бизнес-плана ООО «Башнефть - Строй») запланируем ежегодный 10 % рост выручки за счет увеличения физических объемов продаж. В результате чего в 2017-2019 годы также будут ежегодно расти и переменные затраты. Также сделаем допущение, что доля постоянных затрат в плановом периоде изменяться не будет. Как видно из данных таблицы 3, при вышеуказанных условиях прибыль от продаж предприятия должна составить 11811 тыс.руб. в 2017 году, 18305 тыс.руб. в 2018 году и 25449 тыс.руб. в 2019 году. Из приведенных цифр видно, что в 2017-2019 годы ожидается устойчивая тенденция роста финансовых результатов от основной деятельности предприятия в результате увеличения физических объемов реализации продукции при условии сохранения величины постоянных затрат предприятия. Так, прибыль от продаж предприятия должна возрасти на 7144 тыс.руб. или 39 % в 2019 году по сравнению с 2018 годом и на 19542 тыс.руб. или в 4,3 раза по сравнению с 2016 годом (до планового периода).

Рассмотрим возможные варианты на примере 2016 года:

1. Для того, чтобы прибыль от продаж в 2016 году не изменилась при 5 % росте постоянных расходов объем производства продукции предприятия должен был увеличиться на 1,4 % [(186628+53132*5/100)/186628*100-100].

2. Для того, чтобы прибыль от продаж в 2016 году не изменилась при 5 % росте переменных издержек объем производства продукции предприятия должен был увеличиться на 3,4 % [(186628+127589*5/100)/186628*100-100].

3. Для того, чтобы прибыль от продаж в 2016 году не изменилась при 5 % снижении средних отпускных цен объем производства продукции предприятия должен был увеличиться на 5,3 % [100/0,95-100].

Из приведенных расчетов видно, что для предприятия в отчетном году объем производства продукции был наиболее чувствителен по отношению к ценовому фактору, а наименее – к изменению постоянных расходов.

Таким образом, в рамках работы рассмотрены основные возможности CVP-анализа для принятия грамотных управленческих решений и прежде всего в области планирования финансовых результатов от основной деятельности.

Для управления нормативными затратами необходимо проведение факторного анализа, анализа отклонений, причин и виновников невыполнения норм и нормативов по видам ресурсов и затрат, бюджетов. Необходимо отметить, что за последнее десятилетие производственная деятельность объекта исследования – промышленных машиностроительного предприятия, претерпела значительные изменения. От массового, мало номенклатурного производства предприятие были вынуждено перейти к мелкосерий­ному, единичному производству. Номенклатура выпускаемой продукции на ООО «Башнефть - Строй» увеличилась на порядок. Резко сократился жизнен­ный цикл модельного ряда, изменилась организация производства.

Для предприятия первоочередной проблемой стало устаревание и недостоверность нормативной базы расхода прямых материалов, трудоза­трат. B значительной мере это вызвано тем, что технологи, диспетчерская служба, отдел АСУ ТП не успевают отслеживать все изменения в модельном ряде предприятия. Отсутствие реальных нормативов ведет к ошибкам при планировании затрат.

B идеале менеджеры заинтересованы в нормативах, привязанных к конкретной технологической операции и оборудованию или бригаде, возможно­сти влияния на отклонения с целью корректировки деятельности.

Запланировать наипростейший объем заданий при наибольшем вознаграждении, запросить у вышестоящей организации, а затем потратить максимум средств и ни в коем случае не перевыполнять план – это наиболее распространенные стереотипы поведения при бюджетировании «сверху».

Контроль и анализ затрат при бюджетировании осуществляется с помощью методики факторного анализа и гибкого бюджета.

ABC-анализ — метод, позволяющий классифицировать ресурсы фирмы по степени их важности. Этот анализ является одним из методов рационализации и может применяться в сфере деятельности любого предприятия. АВС– анализ — это инструмент, который позволяет изучить товарный ассортимент, определить рейтинг товаров по указанным критериям и выявить ту часть ассортимента, которая обеспечивает максимальный эффект.

В его основе лежит принцип Парето — 20 % всех товаров дают 80 % оборота. Идея метода АВС анализа строится на основании принципа Парето: «за большинство возможных результатов отвечает относительно небольшое число причин», в настоящий момент более известного как «правило - 20 на 80».

По отношению к ABC-анализу правило Парето может прозвучать так: надёжный контроль 20 % позиций позволяет на 80 % контролировать систему, будь то запасы сырья и комплектующих, либо продуктовый ряд предприятия и т. п. Часто ABC-анализ путают с ABC-методом, расшифровывая ABC как Activity Based Costing.

Данный метод анализа получил большое развитие, благодаря своей универсальности и эффективности. Результатом АВС анализа является группировка объектов по степени влияния на общий результат.

Ассортимент обычно анализируется по двум параметрам: объем продаж (реализованное количество) и получаемая прибыль (реализованная торговая наценка). АВС - анализ основан на правиле Парето, согласно которому 20% ассортиментных позиций обеспечивает 80% прибыли.

ABC-анализ — анализ товарных запасов путём деления на три категории:

¾ А - наиболее ценные, 20 % - тов. запасов; 80 % -продаж

¾ В - промежуточные, 30 % - тов. запасов; 15 % - продаж

¾ С - наименее ценные, 50 % - тов. запасов; 5 % — продаж

Учитывая это, весь ассортимент торгового предприятия можно разделить на группы по степени важности.

Группа А – очень важные товары, которые всегда должны присутствовать в ассортименте. Если в качестве параметра в анализе использовался объем продаж, то в данную группу входят лидеры продаж по количеству. Если в качестве параметра в анализе использовалась торговая наценка, то в данную группу входят наиболее прибыльные товары.

Группа В – товары средней степени важности.

Группа С – наименее важные товары, это претенденты на исключение из ассортимента и товары-новинки.

Основная проблема связана с разбивкой по стоимости приобретения, с разным участием товарно-материальных запасов в выручке от реализации и прибыли. Данная проблема решается разбивкой материалов на группы ис­ходя из ожидаемой годовой прибыли. Проведем АВС-анализ запасов готовой продукции предприятия на примере отчетного года.

Таблица 4 - ABC-анализ запасов готовой продукции ООО «Башнефть - Строй» в 2016 году

*Составлено в соответствии с Приложениями 1 и 2

Как видно из данных таблицы 4, в 2016 году в группу А предприятия вошли запасы такой готовой продукции как комплексы измерительно-вычислительные (40 %) и низковольтные комплексные устройства (37,3 %), в группу В – нестандартное оборудование (15,8 %) и в группу С – прочая продукция (6,9 %) предприятия.

Как видно из данных таблицы 10 (Приложение), по двум другим критериям распределение продукции предприятия по группам A, B, C получилось таким же, как и по критерию запасы готовой продукции на складе предприятия.

Экономический эффект от управления запасами товарно-материальных ценностей складывается из двух основных составляющих. Во-первых, уменьшается производственная себестоимость за счет снижения затрат на хранение товарно-материальных запасов. Это приводит к получению дополнительной прибыли и повышает конкурентоспособность предприятия.

Во-вторых, уменьшается размер оборотного капитала за счет снижения стоимости запа­сов, что приводит к высвобождению денежных средств.

Обобщая вышесказанное в рамках работы были рассмотрены основные мероприятия по организации эффективного планирования прибыли на ООО «Башнефть - Строй».

3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий

Рассчитаем экономический эффект от внедрения трех из выше предложенных рекомендаций по планированию финансовых результатов деятельности предприятия.

1. Оценка влияния увеличения физических объемов продаж предприятия на его финансовое состояние на основе CVP-анализа.

Как отмечалось выше, среднесрочным бизнес-планом ООО «Башнефть-Строй» на период с 2017 по 2019 годы запланирован ежегодный 10 % рост выручки за счет увеличения физических объемов продаж. С помощью инструментария CVP-анализа оценим влияние этого фактора на финансовое состояние предприятия (таблица 5).

Как видно из данных, в результате действия эффекта масштаба (наращивание физических объемов продаж приводит к снижению удельных постоянных затрат) в период с 2017 по 2019 годы ожидается улучшение финансовых результатов от основной деятельности предприятия. Так, прибыль от продаж ООО «Башнефть-Строй» должна увеличиться на 5904 тыс.руб. или в 2 раза за 2017 год, на 6494 тыс.руб. или 55 % за 2018 год и на 7144 тыс.руб. или 39 % за 2019 год.

На протяжении всего прогнозируемого периода ожидается фиксация значения порога рентабельности (критической точки) предприятия.

Таблица 5 - Оценка влияния увеличения физических объемов продаж на финансовое состояние ООО «Башнефть-Строй» на основе CVP-анализа*

*Составлено в соответствии с Приложением 1и 2

Таким образом, предприятию в период с 2017 по 2019 годы чтобы не допустить убытков необходимо было иметь выручку не менее 167955 тыс.руб.

В прогнозируемом периоде ожидается устойчивая тенденция роста запаса финансовой прочности предприятия как в денежном выражении, так и в процентах. Так, величина запаса финансовой прочности предприятия в денежном выражении должна возрасти на 18663 тыс.руб. или в 2 раза за 2017 год, на 20529 тыс.руб. или 55 % за 2018 год и на 22582 тыс.руб. или 39 % за 2019 год.

Значение показателя в процентах за тот же период должно увеличиться, соответственно на 8,2 пункта или 1,8 раза, на 7,4 пункта или 40,9 % и на 6,8 пункта или 26,4 %. Такое ожидаемое изменение показателей указывает на повышение финансовой устойчивости предприятия в динамике в период с 2017 по 2019 годы.

В прогнозируемом периоде ожидается ежегодное снижение силы воздействия операционного рычага с 5,5 в 2017 году, до 3,9 и 3,1, соответственно в 2018-2019 годы. Это также характеризуется позитивно и свидетельствует на снижение предпринимательского риска предприятия в указанном периоде времени.

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, что в результате наращивания физических объемов продаж в 2017-2019 годы ожидается укрепление финансового состояния ООО «Башнефть-Строй» за счет улучшения финансовых результатов деятельности предприятия и повышения его финансовой устойчивости. А это в свою очередь говорит о экономической целесообразности для предприятия внедрения такого мероприятия.

3. Принятие эффективных управленческих решений на основе традиционного анализ рентабельности ассортимента продукции предприятия.

В рамках работы такой анализ проведем по данным отчетного года (см. табл. 6).

Таблица 6 - Традиционный анализ рентабельности ассортимента продукции ООО «Башнефть-Строй» в 2016 году*

Продолжение таблицы 6

*Составлено в соответствии с Приложением 2

Как видно из данных таблицы 6, в отчетном году согласно таким показателям как рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности выпускаемая и реализуемая предприятием продукция являлась низкорентабельной. Так, исходя из первого показателя в среднем с каждого рубля произведенной и реализованной продукции ООО «Башнефть-Строй» в 2016 году получала только порядка 3,2 коп. прибыли от продаж.

Практически на уровне средней рентабельности продаж в целом по предприятию была эффективность производства и реализации следующих групп продукции: комплексы измерительно-вычислительные, низковольтные комплектные устройства и нестандартное оборудование. Рентабельность продаж для таких групп продукции предприятия в отчетном году составляла порядка 3,2-3,5 %.

Обратная ситуация наблюдалась для прочих видов продукции. Рентабельность продаж такой продукции была значительно ниже чем в среднем по предприятию – составляла только 1,6 % в 2016 году.

Поэтому на основе вышеприведённого анализа рентабельности продукции предприятия можно сделать следующие выводы:

– руководству предприятия необходимо в планируемом периоде принять решение и отказаться от выпуска прочей продукции;

– руководству предприятия необходимо разработать меры по повышению эффективности производства и реализации основных групп продукции таких как комплексы измерительно-вычислительные, низковольтные комплектные устройства и нестандартное оборудование.

Это позволит повысить эффективность основной деятельности предприятия в плановом периоде.

Таким образом, разработанные в рамках работы рекомендации по планированию финансовых результатов деятельности предприятия носят практический характер, а их реализация является целесообразной с позиции экономической эффективности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками хозяйственного процесса. Поэтому, по нашему мнению, при решении задачи улучшения финансовых результатов стоит ориентироваться не только на увеличение суммарной прибыли, а на рост деловой и хозяйственной активности предприятия в целом.

Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

В первой главе были описаны теоретические основы управления финансовыми результатами деятельности предприятия. В основу положено обоснование необходимости управления прибылью предприятия, поскольку финансовый результат является интегральным показателем всей деятельности фирмы. Представлены методологические аспекты управления финансовыми результатами. Рассмотрены методы, позволяющие управлять финансовыми результатами предприятия с точки зрения различных временных периодов: операционный анализ больше подходит к тактическому управлению прибылью; для выбора стратегической линии развития рассмотрен предельный анализ издержек, прибыли и объемов производства; а динамическое моделирование, основанное на потоковых методах, позволяет сочетать два вида управления - оперативное и стратегическое.

Компания с полным наименованием ООО «БАШНЕФТЬ-СТРОЙ» зарегистрирована 11.12.2004 в регионе Республика Башкортостан по юридическому адресу: 450511, Республика Башкортостан, Уфимский район, промышленная зона Курасково.

Основным видом деятельности компании является предоставление прочих услуг в области добычи нефти и природного газа. Также Башнефть-Строй, работает еще по 62 направлениям.

В периоде наблюдалась устойчивая роста предприятия. Так, показателя увеличилось на 22101 тыс.руб. или 19,4 % за 2015 год и на 50731 тыс.руб. или 37,3 % за 2016 год. рост происходил как за счет увеличения физических продаж, так и отпускных цен на и услуги предприятия.

Также на последних трех лет и рост полной себестоимости продаж: на 18732 тыс.руб. или 17,4 % за 2015 год и на 54268 тыс.руб. или 42,9 % за 2016 год. рост был в основном обусловлен с стороны масштабов деятельности, а с другой – закупочных цен на и тарифных ставок производственных и окладов административно-управленческого персонала. увеличению способствовал и рост премирования рабочих за производственного плана.

Анализ на 1 руб. указывает на уровень издержкоемкости продукции и предприятием услуг.

При этом если в 2014-2015 годы снижение на 1,6 коп. или 1,7 %, то в 2015-2016 годы, наоборот, рост показателя 3,8 коп. или 4,1 %. указывает на уровня предприятия по видам деятельности.

Среднесписочная промышленно - производственного персонала на 5 чел. или 3,6 % за 2014-2015 годы, в году показатель не изменился. численности в анализируемом периоде было оптимизацией административно-управленческого персонала предприятия. При этом производственных ежегодно увеличивалась в с физических производственной деятельности.

Согласно производительность труда, в на одного работника приходилось 813, 1007 и 1393 тыс.руб. выручки, соответственно в 2014-2016 годы. Как видно, в периоде наблюдался устойчивый рост труда предприятия. Так, значение показателя на 194 тыс.руб. или 23,8 % за 2009-2014 годы и на 386 тыс.руб. или 38,4 % за 2015-2016 годы. изменение позволяет сделать о повышении использования предприятием трудовых ресурсов.

Среднемесячная плата предприятия составляла 17056 руб. в 2014 году, 21388 руб. в 2015 году и 32368 руб. в 2016 году. Как видно, в периоде и тенденция роста уровня труда предприятия. При этом отметить, что темпы оплаты работников опережали роста производительности труда. указывает на использование предприятием оплаты работников.

Среднегодовая основных на всего анализируемого практически не изменялась. основных в 2014-2016 годы не производилась. снижение в анализируемом периоде повышением износа фондов. Учитывая, это можно вывод о снижении потенциала предприятия в за анализируемый период.

Согласно фондоотдача, в на рубль средств, предприятием в средства порядка 9,77, 11,76 и 16,2 руб. выручки, в 2014-2016 годы. Отсюда, видно, что в периоде рост фондоотдачи: на 1,99 или 20,4 % за 2015 год и на 4,44 или 37,7 % за 2016 год. причиной роста показателя увеличение продаж предприятия. образом, расчет и показателя на эффективное использование предприятием основных фондов, а ежегодное повышение эффективности их на последних трех лет.

Согласно фондовооруженность, на работника предприятия в приходилось 470, 572 и 699 тыс.руб. основных средств, в 2014-2016 годы. Как видно, в периоде наблюдался рост оснащенности работников предприятия. Основной причиной изменения являлась численности работников предприятия.

Обобщая вышесказанное, сделать вывод, об росте предприятия в за отчетный период. На это расчет и анализ ряда (выручка, труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.). При этом позволил у и определенные недостатки. К из них отнести снижение эффективности и всей производственно-хозяйственной в отчетном году, использование оплаты работников на протяжении трех лет, снижение основных и пр. образом, сделать вывод, что у ООО «Башнефть - Строй» на современном этапе имеются роста технико-экономических показателей.

Выполненный анализ финансового состояния предприятия ООО «Башнефть Строй» и проведенный опрос в ходе прохождения преддипломной практики показал, что на протяжении отчетного периода платежный наиболее ликвидных – средств – для наиболее срочных обязательств: в 48635 тыс.руб. в 2014 году, 50569 тыс.руб. в 2015 году и 34577 тыс.руб. в 2016 году. Эти говорят о том, что на 3,7 %, 14,8 % и 52,5 % обязательства срочными активами, соответственно в 2014-2016 годы.

Как видно, за 2015-2016 года снижение платежного недостатка и процента обязательств. Однако, даже в отчетном году значительный недостаток у наиболее ликвидных для наиболее обязательств.

Сопоставив приведенных труднореализуемых с долгосрочными видно, что у ООО «Башнефть - Строй» в 2014-2016 годы собственных средств было для обязательств.

Таким образом, анализ баланса предприятия указывает на у него проблем в финансового состояния, а – и платежеспособности.

Также в 2014 году у было значение и коэффициента материальных собственными (было не оптимальным). Однако, в тенденции показателя, в 2015-2016 годы коэффициента материальных собственными средствами было оптимальным.

Согласно коэффициенту за счет оборотных средств могло на 42,3 %, 82,6 % и 86,7 % запасы, соответственно в 2014-2016 годы. Отсюда, сделать вывод, что у предприятия на последних двух лет было собственных для формирования части запасов.

Значение маневренности капитала предприятия на всего периода было оптимальным. Также следует отметить, тенденцию показателя в за последние три года.

Отсюда, сделать вывод, что в 2014-2015 годы было способно уровень оборотного и пополнять оборотные за счет оборотных источников. При этом в анализируемом ежегодно возможности для финансового маневра.

Таким образом, финансовых показателей, эффективность мероприятий по конкурентоспособности ООО «Башнефть Строй» показывает, что рекомендации не выгодными, но и способствовать лояльности к организации.

Таким образом, разработанные в рамках работы рекомендации по планированию финансовых результатов деятельности предприятия носят практический характер, а их реализация является целесообразной с позиции экономической эффективности.

СПИСОК году ИСПОЛЬЗОВАННЫХ виды ИСТОЧНИКОВ быть И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный долю закон сами РФ «Гражданский форм кодекс рост Российской курс Федерации году (первая база часть)» от 30.11.94 № 51-ФЗ //Консультант этим Плюс

2. Федеральный долю закон дает РФ «Гражданский доля кодекс цены Российской млрд Федерации счет (вторая цены часть)» от 26.01.96 № 14-ФЗ // Консультант пока Плюс

3. Абрютина, году М.С., Грачев была А.В. Анализ было финансово-экономической рост деятельности того предприятия. – М.: Дело и сервис, 2015.-315 с.

4. Алексеева, цена М.М. Планирование курс деятельности силу фирмы. – М.: Финансы этой и статистика, 2016.-610 с.

5. Баканов, году М.И., Шеремет дает А.Д. Теория того экономического были анализа. – М.: Финансы быть и статистика, 2015.-555 с.

6. Бараненко, С.П. Финансовый дает менеджмент: учебно-методический цена комплекс счет / С.П. Бараненко, М.Н. Дудин доля и др. - М.: Элит, 2016. - 302 c.

7. Басовский, Л.Е. Финансовый себя менеджмент: Учебник мере / Л.Е. Басовский. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c.

8. Бердникова Л. Ф., Альдебенева С. П. Финансовый анализ: понятие и основные методы // Молодой ученый. — 2014. — №1. — С. 330-338. Режим обращения - https://moluch.ru/archive/60/8847/ (дата обращения: 27.12.2017).

9. Бочкарев, рост А., Кондратьев году В., Краснова годы В., Матвеева этим А., Привалов году А., Хорошавина годы Н. Семь нот менеджмента.- М.:ООО «ЖУРНАЛ доля ЭКСПЕРТ», 2016.-364 с.

10. Бригхэм, Ю.Ф. Финансовый году менеджмент: Экспресс-курс / Ю.Ф. Бригхэм. - СПб.: Питер, 2013. - 592 c.

11. Брусов, П.Н. Финансовый млрд менеджмент. Финансовое году планирование: Учебное было пособие году / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2013. - 232 c.

12. Бухалков, доля М.И. Внутрифирменное база планирование: М.: Инфра- М, 2015.- 513 с.

13. Вакуленко, была Т.Г., Фомина пока Л.Ф. Анализ году бухгалтерской млрд (финансовой) отчетности счет для принятия счет управленческих сами решений. – М.: «Герда», 2016.- 408 с.

14. Варламова, Т.П. Финансовый доля менеджмент: Учебное году пособие этой / Т.П. Варламова, М.А. Варламова. - М.: Дашков выше и К, 2016. - 304 c.

15. Варламова, Т.П. Финансовый этой менеджмент: Учебное счет пособие себя / Т.П. Варламова, М.А. Варламова. - М.: Дашков база и К, 2015. - 304 c.

16. Виноградова, быть М.В., Панина день З.И. Организация были и планирование форм деятельности было предприятий году сферы цена сервиса. – М.: ЮНИТИ, 2015.-286 с.

17. Виханский, О.С. Стратегическое доли управление. - М.: Дело и сервис, 2015. - 392 с.

18. Воронина, М.В. Финансовый лишь менеджмент: Учебник мере для бакалавров была / М.В. Воронина. - М.: Дашков было и К, 2016. - 400 c.

19. Воронина, М.В. Финансовый счет менеджмент: Учебник счет для бакалавров была / М.В. Воронина. - М.: Дашков году и К, 2015. - 400 c.

20. Гаврилова, А.Н. Финансовый цены менеджмент: Учебное форм пособие этим / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов. - М.: КноРус, 2013. - 432 c.

21. Герасименко, А Финансовый база менеджмент долю - это просто: Базовый цены курс для руководителей году и начинающих всей специалистов виды / А Герасименко. - М.: Альпина этой Паблишер, 2016. - 481 c.

22. Герасименко, А. Финансовый мере менеджмент цена - это просто: Базовый доли курс для руководителей форм и начинающих пока специалистов году / А. Герасименко. - М.: Альпина счет Пабл., 2013. - 531 c.

23. Гинзбург, М.Ю. Финансовый базы менеджмент быть на предприятиях доли нефтяной году и газовой были промышленности: Учебное доля пособие доля / М.Ю. Гинзбург, Л.Н. Краснова, Р.Р. Садыкова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 287 c.

24. Гинзбург, М.Ю. Финансовый этим менеджмент цена на предприятиях дает нефтяной году и газовой млрд промышленности того / М.Ю. Гинзбург, Л.Н. Краснова, Р.Р. Садыкова. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. - 287 c.

25. Данилин, В.И. Финансовый иные менеджмент: категории, задачи, тесты, ситуации: Учебное этой пособие доли / В.И. Данилин. - М.: Проспект, 2015. - 376 c.

26. Екимова, К.В. Финансовый были менеджмент: Учебник счет для прикладного виды бакалавриата виды / К.В. Екимова, И.П. Савельева, К.В. Кардапольцев. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 381 c.

27. Екимова, К.В. Финансовый году менеджмент: Учебник выше для СПО / К.В. Екимова, И.П. Савельева, К.В. Кардапольцев. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 381 c.

28. Елисеева, И.И. Финансовый всей менеджмент выше в управлении цена коммерческой году недвижимостью есть / И.И. Елисеева. - М.: КноРус, 2016. - 232 c.

29. Зайков, В.П. Финансовый всех менеджмент: теория, стратегия, организация: Учебное того пособие курс / В.П. Зайков, Е.Д. Селезнева, А.В. Харсеева. - М.: Вуз. книга, 2016. - 340 c.

30. Зайков, В.П. Финансовый году менеджмент: теория, стратегия, организация году / В.П. Зайков, Е.Д. Селезнёва, А.В. Харсеева. - М.: Вузовская есть книга, 2016. - 340 c.

31. Зайков, В.П. Финансовый себя менеджмент: теория, стратегия, организация: Учебное доля пособие база / В.П. Зайков. - М.: Вузовская курс книга, 2016. - 340 c.

32. Зайцева, Н.А. Финансовый быть менеджмент году в туризме иной и гостиничном ходе бизнесе: Учебное курс пособие срок / Н.А. Зайцева, А.А. Ларионова. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.

33. Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. — 2015. — №5. — С. 272-275. — URL https://moluch.ru/archive/85/15991/ Дата обращения: 27.12.2017.

34. Ионова, А.Ф. Финансовый счет менеджмент. Основные ходе темы. Деловые счет игры / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: КноРус, 2016. - 336 c

35. Ионова, Ю.Г. Финансовый роли менеджмент счет / Ю.Г. Ионова. - М.: МФПУ Синергия, 2015. - 288 c.

36. Кандрашина, Е.А. Финансовый курс менеджмент: Учебник долю / Е.А. Кандрашина. - М.: Дашков счет и К, 2013. - 220 c.

37. Кандрашина, Е.А. Финансовый форм менеджмент: Учебник млрд для бакалавров дает / Е.А. Кандрашина. - М.: Дашков млрд и К, 2015. - 220 c.

38. Кандрашина, Е.А. Финансовый цена менеджмент: Учебник доля / Е.А. Кандрашина. - М.: Дашков свои и К, 2015. - 220 c.

39. Кибанова, А.Я. Финансовый чаще менеджмент доля (для бакалавров) / А.Я. Кибанова. - М.: КноРус, 2016. - 480 c.

40. Кириченко, Т.В. Финансовый году менеджмент: Учебник году / Т.В. Кириченко. - М.: Дашков этим и К, 2016. - 484 c.

41. Ковалев, В.В. Финансовый доля менеджмент: теория всей и практика ряде / В.В. Ковалев.. - М.: Проспект, 2013. - 1104 c.

42. Ковалев, В.В. Финансовый роли менеджмент. Теория доля и практика ходе / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2015. - 1104 c.

43. Ковалев, В.В. Финансовый сами менеджмент доля в вопросах году и ответах: Учебное курс пособие году / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2015. - 304 c.

44. Ковалев, В.В. Финансовый счет менеджмент. Конспект году лекций курс с задачами быть и тестами: Учебное срок пособие году / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2015. - 508 c.

45. Ковалев, В.В. Финансовый цена менеджмент цены в вопросах счет и ответах: Учебное форм пособие цена / В.В. Ковалев, В.В. Ковалев.. - М.: Проспект, 2013. - 304 c.