Сравнительная характеристика условий привлечения и размещения внешних кредитов СССР

Дата: 2025-06-02; Просмотры: 12

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

Существуют три основных формы покрытия внутреннего государственного долга:

1) добровольный (рыночный) кредит;

2) вынужденный (квазирыночный) кредит,

3) административный кредит.

1. Под добровольным (рыночным) кредитом понимается
размещение ценных бумаг на свободном (или почти свобод­
ном) рынке.

К ценным бумагам, размещенным таким образом, принад­лежат:

а) государственные краткосрочные обязательства (ГКО);

б) облигации федерального займа (ОФЗ);

в) облигации сберегательного займа (ОСЗ).

2. Под вынужденным (квазирыночным) кредитом пони­
мается рыночное оформление фактического государственного
долга. Так появились на свет:

а) облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ);

б) казначейские обязательства (КО).

183

Облигации внутреннего валютного займа появились в свя­зи с банкротством Внешэкономбанка СССР в 1992 году. Ва­лютная выручка экспортных предприятий оказалась заморо­женной на счетах во Внешэкономбанке. Вместо денег Министерство финансов РФ вручило предприятиям облигации внутреннего валютного займа. Эмитентом их является Мини­стерство финансов РФ.

3. Административный — это кредит Центрального банка России Министерству финансов РФ.

Кроме вышеперечисленных категорий внутреннего госу­дарственного долга существует долг федерального бюджета экономическим субъектам, возникший по причине невыпол­нения государством своих обязательств.

Существующая система обслуживания внутреннего госу­дарственного долга представляет собой мощный инструмент перераспределения доходов производственного сектора в пользу банковского.

Итогом такого перераспределения является усугубление социального расслоения общества и сокращение инвестици­онных возможностей экономики.

Существующая система управления государственным дол­гом способствует сокращению объема потенциальных кредит­ных ресурсов инвестирования (дополнительные доходы фи­нансовых посредников) и объема внутренних инвестиционных ресурсов, то есть обладает негативным эффектом. Подрыв ин­вестиционных возможностей ведет к углублению экономиче­ской стагнации, что объективно способствует накоплению инфляционного потенциала и, в свою очередь, становится препятствием на пути достижения антиинфляционных резуль­татов, ради которых и создавались вышеуказанные инстру­менты рынка государственных ценных бумаг.

184

10.9. Внебюджетные фонды

Переход к рынку ознаменовался в России рядом карди­нальных изменений в организационной структуре хозяйства. В ходе реформ произошла модернизация финансовой системы, в том числе ее центрального звена — государственных финан­сов. Постепенно стали возникать, отделяясь один за другим от бюджетной системы, государственные внебюджетные фонды. Главная причина возникновения внебюджетных фондов — необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов в специальную группу и обеспечение их самостоя­тельными источниками доходов. Внебюджетные фонды воз­никли в соответствии с Законом РФ «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 года. Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание РФ и государственные ор­ганы субъектов РФ и местного самоуправления.

Главной задачей внебюджетных фондов является обеспе­чение дополнительными ресурсами приоритетных сфер эко­номики и расширение социальных услуг населению с помо­щью создаваемых специальных фондов.

Внебюджетные фонды находятся в собственности государ­ства. Социальные внебюджетные фонды являются самостоя­тельными финансово-кредитными учреждениями. Наименова­ние фонда отражает направление использования его средств.

В Российской Федерации действует четыре социальных фонда: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения РФ, Фонд обяза­тельного медицинского страхования РФ и Фонд социальной поддержки населения РФ.

Кроме них в составе федерального бюджета действует 13 экономических фондов, том числе дорожные фонды, фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, фонды финансо­вого регулирования и т.д.

185

К сожалению, мобилизуемая сумма финансовых ресурсов недостаточна для выполнения социальных задач в полном объеме. Этому мешает ряд таких обстоятельств, как продол­жающийся, ставший хроническим спад производства; кризис неплатежей; значительный дефицит федерального бюджета; огромные, заранее непредвиденные государственные расходы. Применительно к отдельным функциональным внебюджет­ным социальным фондам оценки их ресурсов существенно

различаются.

Все внебюджетные фонды, которые формируют свои дохо­ды за счет обязательных платежей предприятий, учреждений, организаций, объединяются с республиканским бюджетом. Основная причина объединения этих фондов с бюджетом свя­зана с отсутствием достаточного финансового контроля за ис­пользованием их ресурсов.

Пенсионный фонд РФ образован 22 декабря 1990 года на основании Постановления Верховного Совета РСФСР и явля­ется самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законо­дательством в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения.

Средства Пенсионного фонда РФ формируются из сле­дующих основных источников:

1) страховых взносов работодателей и работающих;

2) ассигнований из республиканского бюджета;

3) за счет капитализации временно свободных денежных
средств (т.е. вложений в коммерческие структуры).

Кроме этого, Пенсионный фонд привлекает добровольные взносы юридических лиц. При отсутствии средств Пенсион­ный фонд РФ может также привлекать кредиты коммерческих банков.

Пенсионный фонд Российской Федерации финансирует: 1) выплату государственных пенсий (в том числе гражда­нам, выезжающим на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации) на основании дейст-

186

2) 3) 4) 5) 6)

1) 2)

3) 4)

5) 6)

7) 8)

вующего на территории России законодательства, а также межгосударственных и международных договоров; оказание материальной помощи органами социальной защиты престарелым и нетрудоспособным гражданам; оказание материальной помощи общественным организа-. циям пенсионеров и инвалидов;

оказание материальной помощи префектурам в решении социальных программ;

создание базы данных по учету плательщиков страховых взносов;

подготовку и повышение квалификации кадров. Пенсионный фонд обеспечивает: целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов; организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работ­ников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профес­сионального заболевания или по случаю потери кормиль­ца;

капитализацию средств фонда и привлечение в него доб­ровольных взносов физических и юридических лиц; контроль, в том числе с участием налоговых органов, за своевременным и полным поступлением страховых взно­сов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

организацию банка данных по всем категориям платель­щиков страховых взносов в Пенсионный фонд; межгосударственное и международное сотрудничество Российской Федерации по вопросам, относящимся к ком­петенции Пенсионного фонда;

изучение и обобщение практики применения норматив­ных актов по вопросам уплаты страховых взносов и вне­сение предложений по ее совершенствованию; проведение национально-исследовательской работы в об­ласти государственного пенсионного страхования (в том числе создание государственного банка данных платель-

187

щиков страховых взносов, автоматизация рабочих мест, разработка мест, разработка и совершенствование персо-1 инфицированного учета страховых взносов); Ранее фонд пенсий формировался за счет средств государ­ственного бюджета. При этом работники пенсионные взносы не платили вообще, предприятия перечисляли взносы на соци­альное страхование в очень небольших размерах, а государст­во изымало значительную часть их прибыли. Таким образом, средства социального страхования практически сливались с государственным бюджетом. Это давало государству возмож­ность перераспределять эти средства для решения тех или иных первоочередных задач, а на социальные нужды выделять их по остаточному принципу.

Подобный механизм формирования фонда и его использо­вание существенно занижал необходимый уровень пенсий. Поэтому еще в советское время был создан Пенсионный фонд в качестве самостоятельного финансово-кредитного учрежде­ния. Главная идея его заключалась в том, чтобы цена рабочей силы формировалась на основе реальных доходов, обеспечи­вающих достойную жизнь пенсионерам. Независимость Пен­сионного фонда от государственного бюджета дает возмож­ность проводить своевременную индексацию пенсий и решать многие социальные программы. Одной из очередных задач по совершенствованию работы Пенсионного фонда России явля­ется индивидуальный (персонифицируемый учет) страховых взносов.

Федеральным Законом «Об индивидуальном персонифи­цированном учете в системе государственного пенсионного страхования» (№ 27-ФЗ от 1.04.96) вводится новое понятие «страховой стаж» и предусматривается прямая зависимость назначения государственной пенсии от страхового стажа.

Персонифицированный учет необходим: ► для создания условий назначения пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица;

188

р. для обеспечения достоверности сведений о стаже и зара­ботке, определяющих размер пенсии при ее назначении; р. для повышения ответственности работодателей за досто­верность соответствия заработной платы сумме начис­ленных страховых взносов и заинтересованности как ра­ботодателей, так и работающих граждан в возможно большей сумме перечисления страховых взносов в Пен­сионный фонд России, от которой напрямую зависит раз­мер будущей пенсии.

Фонд социального страхования РФ, являющийся вторым по значению социальным внебюджетным фондом в нашей стране, был создан 7 августа 1992 года на основании Указа Президента РФ в целях обеспечения государственных гаран­тий в системе социального страхования и повышения контро­ля за правильным и эффективным расходованием средств.

Фонд социального страхования является целевым и пред­назначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности и родам, при рождении ре­бенка, по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет сана­торно-курортного лечения, а также для других аналогичных целей, в том числе для участия в разработке и рационализации государственных программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования.

Средства Фонда социального страхования образуются за счет:

1) страховых взносов предприятий, учреждений и организа Ций, а также других хозяйствующих субъектов независи­мо от организационно-правовой формы собственности; доходов от инвестирования части временно свободных денежных средств фонда в различные коммерческие структуры;

добровольных взносов физических и юридических лиц; ассигнований из республиканского бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, по­страдавшим от радиации, а также на другие цели.

189

Государственный фонд занятости населения образован в соответствии с Законом РСФСР от 19 апреля 1991 года в це­лях финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики в области занятости населения. Порядок образования и расходования средств фонда регули­руется Положением Правительства РФ «О Государственном фонде занятости от 6 июня 1993 года».

Средства Государственного фонда занятости населения РФ формируются за счет: 1) обязательных страховых взносов работодателей;

обязательных страховых взносов с заработка работаю­щих;

ассигнований из республиканского бюджета РФ и рес­публиканских бюджетов; за счет добровольных взносов физических и юридических

лиц.

Фонд обязательного медицинского страхования создан в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицин­ском страховании граждан в РСФСР» от 28 июня 1991 года на федеральном и территориальном уровнях. Средства фонда ис­пользуются для оплаты медицинских услуг, предоставляемых гражданам, на развитие медицинской науки, осуществление медицинских программ и другие аналогичные цели.

Средства Фонда обязательного медицинского страхования

формируются за счет:

1) страховых взносов предприятий, учреждений и организа­ций независимо от их организационно-правовых форм собственности;

взносов органов исполнительной власти, осуществляю­щих платежи за неработающих граждан (детей, учащихся и студентов, пенсионеров и других категорий); бюджетных ассигнований.

ГЛАВА 11.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

11.1. Понятие и сущность налогов

Под налогами понимаются обязательные платежи юриди­ческих и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные законом сроки.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разде­лением общества на классы и появлением государства. Они представляют собой ту часть финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, не­обходимых ему для выполнения соответствующих функций.

За счет налоговых поступлений формируются финансовые ресурсы государства, которые аккумулируются в его бюджете и в бюджетах внебюджетных фондов. Налоги являются объек­тивной необходимостью, ибо обусловлены потребностями по­ступательного развития общества. Государство формирует со­ответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой сис­теме страны. Переход к рыночной системе потребовал от го­сударства проведения коренной перестройки налоговой сис­темы и бюджетной политики.

Основными источниками доходов бюджета являются: ) обязательные платежи;

191

2) плата за пользование государственным имуществом;

3) привлеченные ресурсы в форме государственных займов
доходов от реализации ценных бумаг, лотерей и т.д.

Обязательные платежи, в свою очередь, представлены сле­дующими группами:

1) обязательные платежи, которые регулируются нормами
налогового законодательства и включены в налоговую
систему;

2) обязательные платежи, которые регулируются нормами
не налогового законодательства и не включены в налого­
вую систему;

3) обязательные платежи в форме разовой изъятий, взимае­
мые в чрезвычайных ситуациях и в качестве наказания.

Налоговые платежи представлены собственно налогами, сборами, пошлинами, и другими платежами.

Под налогом понимается систематический взнос, уплачи­ваемый государству без всякого встречного удовлетворения.

Под сбором понимается плата государству за право поль­зования или право осуществления деятельности.

Под пошлиной понимается плата за совершение действий государственными органами. Место пошлины в налоговой системе спорно.

Под другими платежами понимается плата за использова­ние ресурсов, направленная на компенсацию и восстановление нарушенного природного состояния.

Основными элементами налога являются субъект, объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Налог считается установленным, когда определены плательщик (субъект) и остальные элементы налогообложения. В необхо­димых случаях при установлении налога в нормативном пра­вовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

192

Под субъектом налога понимается юридическое или физи­ческое лицо, которое по закону является плательщиком нало­га.

Под объектом налога — предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. Объекты на­логообложения включают две основные группы:

1) права;

2) действия или их результаты.

Права бывают имущественные и неимущественные. Иму­щественные права означают право пользования имуществом и право собственности на имущество. Неимущественные права означают право пользования и право занятия определенным видом деятельности.

Действия подразумевают:

► ввоз на территорию страны или вывоз с территории стра­
ны товаров, работ, услуг;

► реализацию товаров, работ, услуг.

Под налоговой ставкой (нормой) понимается размер налога на единицу обложения. Различают прогрессивные, пропор­циональные и регрессивные налоговые ставки.

Под налоговыми льготами понимается частичное или пол­ное освобождение от уплаты налогов.

Процесс начисления налогов состоит из следующих эта­пов:

1) определение объекта налога;

2) определение базы налога;

3) выбор ставки налога;

4) применение налоговых льгот;

5) расчет суммы налога.

Под функцией налога понимается проявление его сущно­
сти в действии, способ выражения его свойств. Функция пока­
зывает, каким образом реализуется общественное назначение
налога как экономической категории и как инструмента стои-
⁷-2249 193

местного распределения и перераспределения доходов госу­дарства.

Основными функциями налогов являются фискальная, рас­пределительная и контрольная.

Посредством фискальной функции реализуется основное общественное назначение налогов — формирование главных финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюд­жетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций государства.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспро­изводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция носила чисто фискальный харак­тер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возмож­ность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем социальную сферу. Но с тех пор как государство стало актив­но участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществля­лись через налоговый механизм.

Контрольная функция создает возможность количествен­ного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях дейст­вия распределительной функции. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере за­висят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налого­плательщики своевременно и в полном объеме уплачивали налоги.

Система принципов налогообложения представляет собой совокупность экономических, юридических и организацион-

194

пых принципов, внутри каждой группы существуют общие и частные принципы.

Общеэкономические принципы:

1) принцип соразмерности налогов;

2) принцип экономичности;

3) принцип максимального учета интересов налогоплатель­
щиков;

5) принцип справедливости налогообложения;

6) принцип справедливости;

7) принцип эффективности.

Принцип справедливости рассматривается в экономиче­ском и юридическом смысле. В первом случае различают принцип горизонтальной справедливости (принцип платеже­способности налогоплательщика) и принцип вертикальной справедливости (принцип выгод от налогообложения).

Общеюридические принципы (принципы налогового пра­ва) включают:

1) принцип равного налогового бремени (принцип ней­
тральности);

2) принцип установления налога законом;

3) принцип отрицания обратной силы налогового закона;

4) принцип приоритета налогового закона над неналоговы­
ми;

5) принцип сочетания интересов государства и налогопла­
тельщиков.

Налоговое бремя (налоговый гнет) — это обобщенный по­казатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение суммы налоговых сборов к со­вокупному национальному продукту. Данный показатель от­ражает ту часть произведенного обществом продукта, которая определяется посредством бюджетных механизмов.

⁷* 195

сумма налогов, начисленные