Формы использования специальных бухгалтерских знаний в правоохранительной деятельности.
1) Самостоятельное использование специальных бухгалтерских знаний сотрудниками ПО. (отпадает необходимость проверять научные данные, сравнивать результаты, без спец знаний сотрудники ПО не могут воспользоваться возможностями других форм бухгалтерских знаний) Такие знания в основном необходимы при изъятии бухгалтерских документов в ходе их осмотра или выемки. При изучении документов ревизий или документальных проверок сотрудник ПО быстрее уясняет содержание этих документов. При допросе возможных свидетелей или подозреваемых возможно самостоятельно понимать о чем говорят данные люди : D
Так же это способствует получению информации о подготовки к правонарушению со стороны ДЛ или Материально-ответственных лиц. При принятии решения о необходимости привлечения данных документальной ревизии или судебно-бухгалтерской экспертизы.
(все что перечислено это способы использования таких специальных знаний сотрудниками ПО)
2) Использование услуг бухгалтера специалиста для дачи консультаций, справок и т.д. – консультационно-справочная деятельность представляет собой специалистом бухгалтером необходимых сведений позволяющих сотруднику ПО правильно оценить содержание различных бухгалтерских документов, определить основания для возбуждения уголовного дела. Уточнить направление для следственной проверки или расследования. Такие сведения являются справочными О_О Пиздец. Сотрудник получает так сказать квалифицированную помощь по данным вопросам. Консультация может быть дана как в устной так и в письменной форме. В письменной в виде справок, рекомендаций, пояснительных записок и т.д.
3) Участие специалиста бухгалтера в производстве следственных действий и ОРМ. Используется в целях собирания, оценки и использования уже имеющейся информации. Необходимо согласие специалиста бухгалтера.
Специалист Бухгалтер – это лицо которое обладает знаниями в области бухгалтерского учета приглашенное для участия в проведении следственных действий или ОРМ в качестве консультанта, в целях содействия в обнаружении, изъятия документов, в постановке вопросов эксперту, а так же разъяснения вопросов входящих в его профессиональную компетенцию. Специалист сам не выявляет никак доказательств, а лишь помогает сделать это следователю.
В качестве специалиста может выступать любое лицо (ревизор, эксперт и т.д.)
Пределы полномочий специалиста бухгалтера:
- участия специалиста бухгалтера всегда фиксируется в соответствующем протоколе который является источником доказательств.
- специалист бухгалтер путем применения специальных знаний оказывает содействие лицу собирающему доказательства в целях обнаружения и их изъятия.
- Специалист бухгалтер не проводит исследований и не знакомится с материалами дела (ну кроме протокола по которому он выступает как специалист наверное)
- Специалист бухгалтер имеет право делать подлежащее внесению в протокол заявление которое относится к извлечению, закреплению и изъятию доказательств.
- Характер, объем деятельности бухгалтера определяется органом который пригласил его для участия в следственном действии.
- Вся деятельность специалиста бухгалтера осуществляется только в присутствии следователя.
4) Участие специалиста бухгалтера в производстве ревизий и документальных проверок.
Понятие и виды документальной ревизии:
Ревизия – это основной метод последующего финансового контроля. Документальная ревизия – это система обязательных, контрольных действий по документальной фактической проверке законности и обоснованности совершенных хозяйственных операций в организации, а так же законности действий руководителя, главного бухгалтера в проверяемый период в ревизуемый организации.
Основные задачи ревизии:
- проверка хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям: соответствие деятельности организации учредительным документам. Использование бюджетных средств по целевому назначению (это наверное только в бюджетных учреждениях) Обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей. Соблюдение финансовой дисциплины (правильность ведения бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности). Полнота и своевременность расчетов (по оплате труда, расчетов с бюджетом по налогам и с внебюджетными фондами).Формирование финансовых результатов и их распределение.
Виды документальных ревизий:
- в зависимости от органа проводящего ревизию: ведомственные (осуществляются ревизионным аппаратом вышестоящих организаций), вневедомственная ревизия (кэп жжод : D ), внутрихозяйственная (проводится сами хозяйствующим субъектом)
- по основаниям назначения: плановые ревизии (проводятся в соответствии с составленным планом) внеплановая ревизия (проверка по инициативе руководителя вышестоящей организации на основании информации о злоупотреблении или нарушении финансовой дисциплины и т.д.)
-по объему: полная и частичная (неполная, проверка подвергается одна или несколько сторон деятельности)
-В зависимости от метода проведения: Сплошные (при сплошной проверке проверяется вся документация которая относится к проверяемому объекту) Выборочная (проверяются отдельные наиболее важные операции и документы) Комбинированные (предполагает и тот и другой метод типа одни документы сплошным, другие выборочным)
- По составу ревизионной группы: Бухгалтерские ревизии (могут проводится одним ревизором бухгалтером или группой ревизоров (комиссией) чаще всего проводятся в бюджетных организациях) Комплексные ревизии (кроме бухгалтеров туда входят другие специалисты (например физики-ядерщики: D )Тематические (когда выявляется состояние дел по определенным вопросам ) Сквозные (одновременно проверяются все подразделения организации)
- По повторяемости контрольных действий: Первичная ревизия (Проводится на основании первоначального задания, если документы проверяются впервые) Повторные ревизии (в случае необходимости проверки и обоснованности выводов первичной ревизии, ЕЕ ОБЯЗАТЕЛЬНО ПРОВОДИТ ДРУГОЙ РЕВИЗОР БЛЕАТЬ), Дополнительные ревизии (проводится если нужно удостоверить выводу первичной и повторной ревизии с целью выявить новые обстоятельства которые не были вскрыты в предшествующих)
Порядок проведения и оформления результатов ревизии.
При осуществлении своей деятельности ревизор обязан:
А) Разработать программу по каждой ревизии (планчик ^_^) с указанием сроков выполнения тех или иных действий
Б) По прибытии должен предъявить полномочия (приказ руководителя по проведению ревизии)
В) должен действовать строго в соответствии с действующим законодательством
Г) Ревизор должен добиваться чтобы все нарушения по мере их обнаружения были устранены
Д) После окончания проведения программы ревизии ревизор составляет акт ревизии, соблюдая все необходимые требования которые предъявляются к его составлению.
Ревизор обязан соблюдать срок установленный для проведения ревизий.
Е) Обязан соблюдать права ревизуемых лиц.
Права ревизора:
- обследовать все помещения (склады, хранилища) где находятся товарно-материальные ценности проверяемых объектов.
- имеет право проводить инвентаризацию
- в случаях обнаружения хищения, злоупотреблений имеет право опечатывать помещение.
- имеет право проверять бухгалтерские и иные документы.
- имеет право знакомиться с подлинниками документов которые находятся в других организациях связанных с проверяемой, или с копиями этих документов но обязательно заверенных.
- имеет право требовать от руководителя или работников ревизуемого предприятия справки, устные ответы на вопросы которые возникли в связи с проведением ревизии.
- имеет право запрашивать у органов исполнительно власти и в других учреждениях данные необходимые для выполнения программы проверки.
- ревизор имеет право совместно с руководителем принимать в процессе ревизии ставить вопрос об отстранении от работы соответствующих ДЛ и передавать материалы ревизии в ПО.
5) Судебно-бухгалтерская экспертиза.