Тема. Бухгалтерский баланс.
Его значение в юридической практике.
По ФЗ четко оговорены формы бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ периодического отражения информации об имуществ организации в обобщенном денежном выражении на определенную дату (первое число месяца, квартала, года), посредством её группировки по составу и размещению хозяйственных средств в активе баланса, а так же по источникам их формирования (пассиве баланса).
Структура баланса отражает имущественное состояние предприятия и представляет собой двустороннюю таблицу, одна часть которой именуется активом, другая пассивом.
Актив баланса это вид имущества по видам и функциональной роли.
Актив баланса отражает ту сумму средств которыми располагает предприятие, каков состав этих средств и в каких целях они фактически используются.
Пассив баланса – это имущество по источникам образования и назначения. Пассив баланса позволяет узнать кому принадлежат средства перечисленные в активе (являются они собственными или заемными), позволяет узнать каковы источники их формирования, какого целевое назначение средств указанных в активе.
Структура актива и пассива.
Актив баланса – имущество:
1) Оборотные активы (производственные запасы, дебиторская задолженность)
2) Внеоборотные активы
Пассив баланса – источники образования:
1) Капиталы-резервы
2) Долгосрочный и краткосрочный пассивы. (кредиты, кредиторская задолженность, заемные средства)
Актив показывает где размещены хозяйственные средства. Пассив показывает откуда получены эти средства.
Строка актива или пассива баланса которая характеризует определенные виды имущества, источники его формирования, обязательства организаций, называется балансовой статьей.
Валюта баланса – итог по активу и пассиву баланса называется валютой баланса.
Обязательное условие – актив всегда равен пассиву. Т.е. валюта по активу и пассиву всегда должна быть равна. Это обязательное условие баланса.
Виды балансов:
1) Вступительный баланс – составляется в заново созданный организациях. ( WTF??o_O)
2) Отчетный баланс – ot 4 etnbli balans bblvaet v te 4 enii mecyaca ili kvartala : D
3) Годовой бухгалтерский баланс – выступает в качестве заключительного и выступает как завершение текущего года, служит основанием для открытия бухгалтерских счетов в новом отчетном году.
4) Разделительный баланс – составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд ФЛ (или ЮЛ я не услышал что то), или при выделении из общего баланса определенной доли капитала при создании новой организации.
5) Консолюдируемый баланс – представляет собой объединение юридически самостоятельных балансов которые находятся в разных или экономически взаимосвязанных организациях.
6) Ликвидационный баланс – составляется при ликвидации предприятия.
Бухгалтерский баланс отражает хозяйственное положение предприятия на определенную дату ^_^
Документы которые прилагаются к бух. Балансу:
- отчет о прибыли и убытках
- его обязательно подписывает руководитель и глав бух. Несут полную ответственность : D
Виды изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.
1) Хозяйственные операции которые влекут за собой изменение в активе баланса уменьшая одну статью актива и увеличивая другую, при этом валюта баланса не меняется. (например материалы со склада отпущены в цех производства на сумму 50 т.р. – получается по накладной осуществляется переход со склада в цех, и выходит что на складе уменьшается, а в цеху повышается)
2) Хозяйственные операции которые ведут за собой изменение в пассиве баланса, увеличивая одну статью и уменьшая другую, при этом валюта баланса не меняется. (за счет прибыли предприятия создан резервный капитал на сумму 100 т.р. – оба пункта находятся в разделе резервов, получается такой же переход чтоли)
3) Хозяйственные операции которые влекут за собой изменение в активе и пассиве баланса в сторону увеличения, при этому валюта баланса увеличивается на равную сумму. (пример – на расчетный счет предприятия зачислен долгосрочный кредит банка (о май гадбл : D ) 800 т.р.)
4) Хозяйственные операции которые влекут за собой изменение и в активе и в пассиве баланса в сторону уменьшения. При этом валюта баланса уменьшается на равную сумму. (например когда ЗП на предприятии выдается)
Счета бухгалтерского учета и их виды.
В счетах отражается состояние на момент составления. Используются для текущего учета и контроля маза фака.
Бухгалтерский счет – представляет собой способ группировки и текущего отражения однородных средств, их источников и хозяйственных процессов, в целях оперативного контроля за ними.
Бухгалтерский счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая часть называется Дебет правая Кредит. ЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕБАНУТЬСЯ. : D
Каждый счет имеет наименование. Кроме того в каждом счете есть остаток на начало месяца (сальдо пиздатое слово ога^_^) и на конец месяца.
В каждом счете существует дебетовый оборот (сумма записей по дебету счета за отчетный период (без учета сальдо) и кредитовый оборот (сумма записей по кредиту счета без учета сальдо)
Записи в бух. Счетах производятся согласно правилу:
!!!Все бух счета делятся на активные и пассивные. Бух счета которые характеризуют имущество предприятия называются активными, которые характеризуют источники формирования пассивными!!!
Правила отражения записей на активных и пассивных счетах:
1) Активные счета – сальдо записывается в дебит. Суммы хозяйственных операций которые уменьшают объект записывают в кредит, которые увеличивают в дебит счета. По окончании отчетного периода подсчитывают отдельно оборот по дебиту и оборот по кредиту. Сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по дебиту – оборот по кредиту (сальдо остается со стороны дебита)
2) Пассивные счета – ну тут все наоборот (если блять вообще кто то что то понял) Сальдо на конец месяца пишется со стороны кредита. Суммы хозяйственных операции которые увеличивают объект записывают в кредит счета. Суммы которые уменьшают объект записывают в дебит. После окончания отчетного периода записывают отдельно обороты по дебиту и по кредиту. Сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по кредиту – оборот по дебиту. Сальдо пишется со стороны кредита.
Кроме активных и пассивных счетов существуют Активно-пассивные счета. Это расчетные счета – они могут иметь сальдо и со стороны кредита и со стороны дебита.
Запись в бухгалтерские счета производится с использованием метода двойной записи. По ФЗ блеать говорится это. Будь мужиком, читай закон блеать : D
Сущность, мать её, двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одной и той же сумме по дебиту одного счета и кредиту другого счета.
Требования к двойной записи на счетах бухгалтерского учета:
- каждая хозяйственная операция записывается одновременно в двух взаимосвязанных счетах на основании первичной документации
- второй момент (я уже заебался) в одном счете операции записывается в дебите, в другом счете кредите.
- в обоих счетах хозяйственная операция отражается в равно сумме.
Сама запись на бухгалтерских счетах с указание сумм называется бухгалтерской проводкой. Взаимосвязь счетов на которых отражается операция называется корреспонденцией счетов.
Сами взаимосвязанные счета на которых отражаются хозяйственные операции называются корреспондирующими.
Классификация счетов бухгалтерского учета.
1) По отношению к балансу:
- балансовые – называются счета отражающие состав, размещение имущества, активные счета, или обязательства, источники получения хозяйственных средств (пассивные счета)
- забалансовые – учитываются средства не принадлежащие предприятию но временно находящиеся в его пользовании (арендованные основные средства, материальны ценности на ответственном хранении)
2) по степени детализации:
-синтетические – наиболее высоки уровень обобщения в учете. На этих счетах учет ведется по видам средств или их источников формирования только в денежном выражении (стоймостном). Это обобщенные данные.
-аналитические – открываются внутри синтетических счетов. Детализируются синтетические счета. Они ведут более детализированный учет.
-субсчета – счета второго порядка ( WTF ?) Они являются промежуточной группировкой аналитических счетов. Группируются по экономическим каким то критериям, как то так короче.
3) По экономическому содержанию.
- счета средств и процессов в сфере производства
- счета средств и процессов в сфере обращения
4) В зависимости от назначения или структуры:
- счета для учета хоз средств и их источников (инвентарные счета, счета денежных средств, фондовые счета и т.д.)
- счета учета хозяйственных процессов. (калькуляционные, собирательно-распределительные, операционно-результативные, финансово-результативные)
Перечень всех счетов которые используются для учета финансово-хозяйственной деятельности дается в плане счетов который утверждается Мин Фином (там только синтетические и субсчета, аналитические счета открывает само предприятие)
План счетов бухгалтерского учета состоит из 8 разделов:
1) Внеоборотные активы
2) Производственные запасы
3) Затраты на производство
4) Готовая продукция и товары
5) Денежные средства
6) Расчеты (активно-пассивные счета)
7) Капитал ( мой пиар менеджер Карл Маркс: D )
8) Финансовый резерв.
Специальная часть.