Тема 4. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений.
Бухгалтерский документ – письменное свидетельство законности и реальности совершенной хозяйственной операции являющееся средством её юридического оформления.
По степени обобщения в этих документах учетной информации они делятся на 3 вида:
1) Первичные учетные документа – служат для фиксирования хозяйственной операции (накладные, акты приема-передачи, платежных поручений и т.д.). Он подтверждает факт совершения операции, является основание для отражения хозяйственных операций на бухгалтерских счетах, является средством предупреждения хищения товарно-материальных ценностей.
Бухгалтерские документы должны иметь все нужные реквизиты и составлены в момент совершения хозяйственной операции.
Реквизиты первичных учетных документов – а) наименование документа б) дата составление в) наименование организации от имени которой он составлен г) содержание хозяйственной операции д) измерители хозяйственной операции (натуральные или денежные) е) ответственные лица и их подписи
Дополнительные реквизиты – номер документа, адрес организации основания для совершения хозяйственной операции. Иные реквизиты которые специфичны для той или иной операции.
Исправление в таких документах должно быть оговорено и допускается следующими способами:
- корректурный
- способ красного сторна – типа запись красной ручкой вычетания тех или иных величин
- способ дополнительной записи.
Исправления не допускаются в кассовых и банковских документах.
Классификация бухгалтерских документов:
По назначению:
- распорядительные
- оправдательные
- комбинированные (сочетают предыдущие 2)
- документы бухгалтерского оформления
По содержанию операций:
- материальные
- денежные
- расчетные
По порядку отражения операций:
-первичные
-сводные
По месту составления:
- внутренние
- внешние
2) Регистры бухгалтерского учета – это сборные документы по типам операции (накопительные документы). Созданы для систематизации и накопления информации которая отражена в первичных документах.
На их основе создаются документы бухгалтерской отчетности.
3) Документа бухгалтерской отчетности – единая система на основе бухгалтерского учета по установленным нормам. Характеризует финансовую деятельность предприятии за отчетный период. Бухгалтерская отчетность бывает месячная, квартальная и годовая.
Состав бухгалтерской отчетности – там их много короче.
Бухгалтерская отчетность должна храниться не менее 5 лет. Ответственность за их сохранность установлена за руководителем организации.
Документооборот – последовательность технических операций по составлению, утверждению, исполнению и бухгалтерской обработки документов. Т.е. весь процесс движения первичных документов от их составления до сдачи в архив.
Этапы документооборота:
- создание бухгалтерского документа или получения его от других организаций.
- проверка и принятие к учету бухгалтерских документов.
- бухгалтерская обработки и отражение операции на бухгалтерских счетах.
- передача бухгалтерских документов в архив.
За хранение документов отвечает руководитель предприятия. Хранятся они в течении 5 лет.
Изъятие бухгалтерских документов – основанное на законных действиях деятельность правоохранительных и контролирующих органов по принудительному лишению граждан и организации возможности пользоваться и распоряжаться бухгалтерскими документами.
Они могут быть изъяты – органами дознания, предварительного следствия, прокуратурой, судом, ФНС и т.д.
Изъятие может быть проведено до возбуждения уголовного дела как и после возбуждения УД.
Этапы изъятия бухгалтерских документов:
1) Подготовительный этап.
a) Определение перечня бухгалтерских документов подлежащих изъятию
b) Составление документа подтверждающего изъятие
2) Основной, рабочий этап.
a) Осмотр документов подлежащих изъятию
b) Оформление процесса изъятия. (Протокол и т.д.)
c) Организация доставки и хранение изъятых документов.