Плательщик применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход .
Такие плательщики тоже учитывают при налогообложении величину страховых взносов. Сумма исчисленных страховых взносов уменьшает сумму подлежащего уплате единого налога (п. 2 ст.3 46.32 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основании патента.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основании патента, при перечислении второй части стоимости патента уменьшают ее величину на сумму страховых взносов (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ) в пределах 720 000 руб. за год (нарастающим итогам с начала года на каждое застрахованное лицо). В таблице ниже отражена ставка выплат в разные виды фондов:
| ПФР | ФСС | ФФОМС |
| 22,0 % | 2,9% | 5,1% |
Пример. Работнику 1961г. рождения за январь 2017г. начислена заработная плата 15000 руб.
Начисляются страховые взносы по ставкам, установленным в части, подлежащей уплате:
в ПФР: 15000 руб. × 22% = 3300 руб.;
в ФСС РФ: 15000 руб. × 2,9% = 435 руб.;
в ФФОМС: 15 000 руб. × 5,1% = 765 руб.;
Итого:4 500 руб. (15000 × 30%).
Страховые взносы в ПФ РФ идут на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 3300 руб.
Исчисление страховых взносов производится в следующем порядке:
1) Определяется налоговая база отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных работодателем за налоговый период в пользу каждого работника исключаются доходы, не являющиеся объектом налогообложения, суммы льгот;
2) Определяются суммы взносов в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС) умножением налоговой базы на тариф;
3) Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования (пособия).
4) Уплата страховых взносов (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Начисление взносов в соответствующие фонды отражается записью:
Дебет 08(10, 20, 23, 25, 26, 44, 91) Кредит 69.
Выплата пособий по социальному страхованию:
Дебет 69 Кредит 50.
Перечисление взносов в бюджет:
Дебет 69 Кредит 51.
Также предприятия обязаны уплачивать в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они начисляются из расчета суммы заработной платы и иных выплат в пользу работников и установленного коэффициента по группе риска. Сумма указанных взносов относится на расходы производства или издержки обращения.
Вопросы для самостоятельной работы
1. Что такое ФОТ? Как происходит учет ФОТ?
2. Что такое ФСС? Как происходит учет ФСС?
3. Какие существуют типовые операции с использованием счетов по расчетам с ФСС?
4. Как происходит начисление выплат по ФОТ?
5. Существует ли такое понятие, как «материальная помощь»? Если да, что это?
6. Что происходит при увольнении работника?
7. Что такое НДФЛ? Как он используется при расчете различных выплат?
8. Как отражаются социальные выплаты в налоговом учете?
9. Какая существует ставка выплат в ПФР, ФСС и ФФОМС?
10. Какие виды выплат не подлежат налогообложению и свыше какой суммы страховые взносы не взымаются?
11. Каков порядок исчисления страховых взносов?