Расчет удержаний из заработной платы работников.

Дата: 2025-06-02; Просмотры: 15

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

Из заработной платы работника могут производиться следующие удержания в пользу:

- бюджета – НДФЛ и т.п.;

- организации, в которой работает сотрудник – невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т д;

- третьих лиц – алименты и т д.

НДФЛ – исчисляется по ставке 13 %, а с доходов, полученных в виде дивидендов – 6%.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Налоговой вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ. Бывают стандартные, социальные и имущественные. Социальные и имущественные вычеты работник может получить в налоговой инспекции при подаче декларации за прошедший год.

Пример расчета НДФЛ. В 2017 году А.В. Кондратьев (резидент) продает свой автомобиль, которым он владеет менее трех лет, за 300 000 руб. Документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля, у него нет.

Чтобы рассчитать сумму НДФЛ по этой сделке, он определил, что:

1) доход от продажи автомобиля на территории России относится к доходам от продажи собственного имущества (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);

2) с полученного дохода он должен сам перечислить в бюджет НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);

3) подобный вид дохода не освобожден от НДФЛ (п. 2, 5 ст. 208, ст. 215, 217 НК РФ);

4) ставка НДФЛ для такого вида дохода равна 13 процентов (подп. 1 ст. 224 НК РФ).

В августе 2017 года Кондратьев продал свой автомобиль за 300 000 руб. При этом он решил воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по продаже имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Так как Кондратьев владел своим автомобилем менее трех лет, он имеет право на вычет в размере 250 000 руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Других доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, в 2017 году у Кондратьева не было.

С учетом этого НДФЛ, рассчитываемый по ставке 13 процентов, равен:

(300 000 руб. – 250 000 руб.) × 13% = 6500 руб.

Кроме дохода от продажи машины, Кондратьев в 2017 году получил приз (телевизор стоимостью 20 000 руб.) в лотерее, которую организатор лотереи проводил в рамках рекламной кампании. НДФЛ со стоимости приза организация не удержала (в этом случае она оповещает получателя дохода и сообщает в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог).

Чтобы проверить правильность расчета НДФЛ по этому доходу, Кондратьев определил, что:

1) выигрыш в лотерею относится к доходам, с которых он сам должен перечислить в бюджет НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ);

2) от НДФЛ освобождена сумма приза в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ);

3) ставка НДФЛ для такого вида дохода равна 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ по ставке 35 процентов он рассчитал так:

(20 000 руб. – 4000 руб.) × 35% = 5600 руб.

Других доходов, облагаемых по ставке 35 процентов, в 2017 году у Кондратьева не было.

Общая сумма налога, которую он должен перечислить в бюджет по итогам 2017 года, равна:

6500 руб. + 5600 руб. = 12 100 руб.

Никаких доходов от налогового агента (например, зарплаты) Кондратьев в 2017 году не получал. Поэтому он должен задекларировать только доход от продажи машины, сумму выигрыша, а также имущественный налоговый вычет. Для этого ему нужно сдать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по местожительству (п. 3 ст. 228, п. 7 ст. 220 НК РФ). Также он должен перечислить НДФЛ в бюджет.

Алименты – удержание производится по исполнительным листам на содержание детей до 18 лет с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Перечень доходов, с которых удерживаются алименты утвержден в Постановлении Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841.

Алименты удерживаются в следующем размере:

один ребенок – 1/4 дохода работника;

2 ребенка – 1/3 дохода;

3 и более детей - 1/2 дохода, но не более 70 % заработка, уменьшенного на сумму НДФЛ.

Для учета алиментов открывается к счету 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам».

Удержания по инициативе организации:

- за причиненный материальный ущерб;

- стоимости форменной одежды;

- своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

НДФЛ. С 2012 года вычеты по НДФЛ зависят количества детей у сотрудника. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении родителям стандартных налоговых вычетов на детей:

– до 18 лет – вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;

– до 24 лет – вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).

Родитель ребенка-студента в возрасте до 24 лет, вступившего в брак, не имеет права на стандартный налоговый вычет, так как после вступления в брак ребенок перестает находиться на обеспечении родителя.

Так же сотрудник теряет право на стандартный вычет на ребенка, если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении. Это следует из положений абзаца 4 и 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Для предоставления вычета после 18 лет необходимо предоставить справку с места учебы, так как если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года).

Налоговым вычетом могут воспользоваться сразу оба родителя (то есть одновременно). Право получать вычет на ребенка имеют также усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, в случае если ребенок находится на их обеспечении (это установлено пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Даже если родители ребенка разведены, но уплачивают алименты, они не лишаются права на пользование вычетом.

Размер вычета по НДФЛ в 2014 году на первого и второго ребенка составляет 1400 руб., на третьего и последующего ребенка 3000 руб. за каждый месяц налогового периода до достижения дохода работника 350 000 руб.

Вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю (приемному родителю), опекуну или попечителю.

Пример. У вдовы А.А. Румянцевой трое детей. Дочерям 6 лет и 15 лет, сыну 22 года. Старшая дочь учится в школе, младшая — ребенок-инвалид посещает детский сад, сын — студент дневного отделения строительного колледжа, инвалид II группы. На какую сумму вычетов на детей может претендовать А.А. Румянцева до того момента, когда ее доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, достигнет предельного значения?

Определим сумму вычетов на каждого ребенка в отдельности без учета статуса их матери.

Вычет на младшую дочь составит 3000 руб. в месяц, поскольку она ребенок-инвалид, не достигший возраста 18 лет. Вычет на старшую дочь — 1400 руб. в месяц.

Вычет на сына будет удвоенным — 3000 руб., так как он студент дневного отделения, инвалид II группы, не достигший возраста 24 лет. Таким образом, в результате предварительного расчета получаем, что сумма ежемесячных вычетов на троих детей — 7400 руб. (3000 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.). Кроме того, при определении общей суммы вычетов следует учесть, что работница — вдова и единственный родитель. Следовательно, сумма таких вычетов должна быть удвоена. Она составит 14 800 руб. в месяц (7400 руб. х 2).

Пример. К.П. Никанорова, инвалид II группы, работает на кондитерской фабрике. У нее трое детей школьного возраста. Сумма ее заработной платы в месяц составляет 30 000 руб. Необходимо определить, с какого месяца 2017 года вычеты на детей К.П. Никаноровой не будут предоставляться.

В сентябре 2017 года доход К.П. Никаноровой, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составит 270 000 руб. (30 000 руб. х 9 мес.). Следовательно, на протяжении девяти месяцев (с января по сентябрь 2017 года) она имеет право на вычеты на детей.

В октябре доход К.П. Никаноровой составит 300 000 руб. (30 000 руб. х 10 мес.). Таким образом, в этом и остальных месяцах 2017 года НДФЛ нужно рассчитывать без применения вычета на детей.

Кроме того, ежемесячно К.П. Никаноровой положен вычет в размере 500 руб. независимо от суммы ее дохода.

5.2 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным законом от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды ОМС».

Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных за налоговый период (год) в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов установлена в сумме, не превышающей 463000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года. С суммы, превышающей 463 тыс. руб., страховые взносы не взимаются.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

1) государственные пособия, в т. ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособие по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, по беременности и родам;

2) все виды выплат, установленных законодательством, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещение и коммунальных услуг, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), включая возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, возмещение командировочных расходов. При оплате расходов на командировки в доход не включаются суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд, оплату услуг аэропортов, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получением загранпаспорта;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

- в связи со стихийным бедствием на основании решений органов законодательной и исполнительной власти;

- работнику в связи со смертью члена его семьи;

- пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

- работодателем при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50000 руб. на каждого ребенка, если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения);

4) суммы страховых платежей по обязательному социальному страхованию работников, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года или исключительно на случай смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности;

5) оплата за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, а также расходы на профессиональную подготовку и переподготовку кадров, а также на компенсацию работнику указанных затрат. При условии, что данные суммы учтены при расчете налога на прибыль. Российское учебное заведение должно иметь лицензию, а иностранное – соответствующий статус;

6) суммы, в рамках которых предприятие возмещает работникам проценты по займам, потраченным на покупку или строительство жилья. При этом неважно, учтены они в расходах при расчете налога на прибыль или нет;

7) совокупная сумма материальной помощи работникам, не превышающая 4000 руб. на 1 лицо за налоговый период;

8) выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ;

9) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников и др.

Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, не облагаются страховыми взносами в ФСС.

В таблице 5.1 перечислены тарифы для страхователей, которые производят выплаты гражданам и не имеют права на применение пониженных тарифов.

Таблица 5.1

Тарифы страховых взносов

Бухгалтерский учет операций по исчислению и уплате страховых взносов ведется с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н):

- со счетами по учету затрат (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы») – в части отражения операций по начислению страховых взносов;

- со счетами по учету движения денежных средств (51 «Расчетный счет») – в части отражения операций по их уплате.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

1) 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

2) 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

3) 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ФСС РФ.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ПФР. Как правило, для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование открываются отдельные субсчета для обособленного отражения страховых взносов на формирование соответственно страховой и накопительной части трудовой пенсии.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются начисления и уплата по страховым взносам в ФФОМС.

Для целей налогообложения начисленные страховые взносы также учитываются, уменьшая обязательства плательщиков страховых взносов по доходным налогам (налог на прибыль, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход).

Порядок признания страховых взносов в налоговом учете зависит от применяемой плательщиком системы налогообложения.