Поступление материалов при ликвидации основных средств.
Материалы, которые получены при ликвидации основных средств, оформляют требованием-накладной №М-11, при ликвидации зданий и сооружений – актом по форме №М-35. Обе формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.
Однако можно использовать и самостоятельно разработанные формы. Правда, для этого они должны содержать все необходимые реквизиты. Выбор формы подтверждает руководитель приказом к учетной политике.
Фактическую себестоимость таких материалов определяют по их рыночной цене. Рыночной будет та цена, по которой организация может продать данный вид материалов. Подтвердить размер цен можно заключением независимого оценщика. Или же можно подготовить собственные материалы и расчеты.
Поступление материалов от ликвидации основных средств отражают проводкой:
Дебет 10 (15) Кредит 91-1– поступили материалы от ликвидации основных средств по рыночной цене.
Отражение возврата в бухгалтерском учете.
Ни один продавец не может гарантировать, что весь товар качественный. Всегда возможен какой-то процент брака. Поэтому, получая товары от поставщика, в первую очередь убедитесь, что они соответствуют заявленным характеристикам.
Допустим, обнаружены недостатки в покупке. Тогда можно вернуть ее продавцу. Тут все зависит от того, успели ли принять товары на учет или нет.
1. Предположим, что обнаружен брак во время приемки товаров.
Тогда прописывают все недостатки в акте об установленном расхождении по количеству и качеству. Затем оформляют претензию. А стоимость некачественных ТМЦ отражают на забалансовом счете 002. Ее списывают оттуда сразу после того, как возвращают брак поставщику.
2. Товары или материалы уже приняли к учету и отразили их стоимость на счете 41 или 10 (15). А НДС по приобретенным ценностям поставили к вычету.
Первым делом нужно оформить акт о выявленных недостатках товаров и направить продавцу претензию. А в учете сделайте такие проводки:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 41, 10 (15)– списана учетная стоимость товаров, подлежащих возврату поставщику;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– отражена сумма входного НДС;
Дебет 002– приняты на забалансовый учет товары, которые будут возвращены поставщику;
Кредит 002– возвращены товары поставщику;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»– поставщик вернул деньги за бракованные товары.
Уничтожение брака.
Предположим, выявлены дефекты в приобретенных товарах уже после того, как приняли их на учет. Но возврат брака, руководство посчитало нецелесообразным. Тогда можно договориться с продавцом, что брак утилизируется. Счет-фактуру составлять не нужно. Поставщик составит корректировочный счет-фактуру, указав в нем количество и стоимость товаров до и после утилизации. На основании этого документа вы восстановите НДС по той продукции, которая оказалась некачественной. А продавец примет к вычету эту же сумму налога.