Учет операций по продаже и покупке валюты.

Дата: 2025-06-02; Просмотры: 17

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

При покупке организация перечисляет банку определенную сумму денег в рублях. При этом в бухгалтерском учете это перечисление отражается проводкой Д-т 57 «Переводы в пути» К-т 51 «Расчетный счет». Счет 57 «Переводы в пути» — промежуточный между 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютные счета».

Деньги с расчетного счета списались, но на валютный мы их пока зачислить не можем, так как валюту банк нам еще не перечислил. Чтобы эти деньги не потерялись и не забылись, используется промежуточный счет 57 «Переводы в пути». После того, как организация перечислила необходимую сумму денег банку в рублях, банк закупает необходимое количество иностранной валюты и перечисляет её на валютный счет предприятия (валюта учитывается по курсу ЦБ России). При этом составляется следующая бухгалтерская проводка Д-т 52 К-т 57.

Бухгалтерские проводки, отражающие в бухгалтерском учете операции покупки валюты, представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Бухгалтерские проводки, отражающие в бухгалтерском учете операции покупки валюты

Продажи валюты отражается в учете с использованием следующих бухгалтерских записей (табл.2.4).

Таблица 2.4

Бухгалтерские проводки, отражающие в бухгалтерском учете операции продажи валюты

Учет операций по валютному счету выполняется на основе типовых операций, приведенных в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Бухгалтерские проводки по учету операций на валютном счете

Специальные счета как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.

Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты, а также расчеты по аккредитивам.

Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется либо сам произвести платежи получателю, либо уполномочить на это банк получателя (исполняющий банк). Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление с указанием условий аккредитива. Исполнение аккредитива осуществляется, если получатель средств представил в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.

Закон предусматривает следующие виды аккредитива: отзывный и безотзывный, покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный). Безотзывный аккредитив не может быть отменен без согласия получателя средств. Покрытый аккредитив характеризуется тем, что при его открытии банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива в исполняющий банк. Непокрытый аккредитив используется в случаях, когда банк-эмитент и исполняющий банк имеют корреспондентские (договорные) отношения, при этом исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с имеющегося у него счета банка-эмитента. Аккредитив закрывается по истечении срока или по решению участников, если это предусмотрено его условиями, и неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту.

Аккредитивная форма расчетов в основном используется для расчетов с поставщиками по месту их нахождения сразу после отгрузки и представления в исполняющий банк транспортных и приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товаров.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету субсчета 1 «Аккредитивы» счета 55, по кредиту этого счета — их списание по мере использования (согласно выпискам кредитной организации) или возврат неисполь­зованных средств.

Аналитический учет по счету 55-1 ведут по каждому выставлен­ному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» счета 55 учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55-2, а списание сумм по мере оплаты выданных чеков (согласно выпискам кредитной организации) и сумм по возвращенным в банк неиспользованным чекам — по кредиту этого счета.

При расчетах чеками расчетным документом является чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю. Чекодатель — лицо, выписавшее чек, чекодержатель — лицо, являющееся владельцем чека, плательщик — банк, производящий платеж по предъявленному чеку. Чек принимается к платежу путем предъявления его чекодержателем в обслуживаю­щий банк на инкассо.

В существующей банковской практике для удобства пользования чеки объединяют в чековые книжки. Средства для оплаты чеков (чековых книжек) депонируют по заявлению владельца счета (чекодателя) в соответствии с банковскими правилами.

Прием и выдача наличных денег с расчетного счета производятся кредитной организацией на основании объявления на взнос наличными и чека. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В подтверждение получения денег плательщику выдается квитанция, которая служит оправдательным документом. Чек является приказом организации о выдаче с ее расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег.

На субсчете 3 «Депозитные счета» счета 55 учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утверж­денным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н, депозитные вклады в кредитные организации относятся к финан­совым вложениям.

Организации могут открывать специальные карточные счета в кредитных организациях как в рублях, так и в иностранной валюте для оплаты своих расходов с помощью корпоративных банковских карт. Такие карты можно использовать для получения наличных денежных средств и осуществления безналичных операций на территории России и за рубежом. Держателями этих карт являются работники организации, уполномоченные организацией распоряжаться денежными средствами в пределах установленного лимита.

Корпоративные карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет». Банковская карта может учитываться как денежный документ на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» и выдаваться работникам под отчет.

Пример. АО «Лагуна» приобрело 10 путевок в санаторий сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб. За счет средств фонда социального страхования может быть оплачена стоимость путевок исходя из 420 руб. в день. Эта сумма в нашем случае составит: 420 руб. х 24 дня х 10 путевок = 100 800 руб. Бухгалтер «Лагуны» сделал проводки:

Д 76 К 51 - 120 000 руб. (12 000 руб. х 10 шт.) - перечислены деньги санаторию в оплату путевок;

Д 50-3 К 76 - 120 000 руб. - оприходованы путевки в кассу организации;

Д 73 К 50-3 - 120 000 руб. (12 000 руб. х 10 шт.) - выданы путевки работникам организации;

Д 69-1-1 К 73 – - 100 800 руб. - стоимость путевок частично оплачена за счет средств фонда социального страхования;

Д 50-1 К 73 - 19 200 руб. (120 000 - 100 800) - работники погасили задолженность за путевки, внеся наличные в кассу организации.

Пример. Организация открыла в банке специальный карточный счет, на который перечислила 10 000 руб., и получила корпоративную банковскую карту. Стоимость карты 100 руб. Карта была выдана работнику для оплаты материалов стоимостью 4000 руб. После оплаты работник вернул карту. Бухгалтер сделал проводки:

Д 91.2 К 51 – 100 руб. – оплачена банковская карта;

Д 55.4 К 51 – 10 000 руб. - перечислены средства на карточный счет;

Д 50.3 К 55.4 – 10 000 руб.- принята к учету банковская карта;

Д 71 К 50.3 – 10 000 руб. - выдана под отчет банковская карта работнику;

Д 76 К 55.4 – 4 000 - списаны с карточного счета денежные средства на основании выписки из банка;

Д 10 К 76 – 4 000 руб. - приняты к учету материалы;

Д 50.3 К 71 – 6 000 руб. - банковская карта возвращена в организацию.

Счет 57 «Переводы в пути» отражает движение денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручки от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет сумм по счету 57 (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции банка или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

В таблице 2.6 приведены типовые операции с использованием аккредитивов и специальных счетов в банках.

Таблица 2.6

Учет операций по аккредитивам и специальным счетам в банках

Вопросы для самостоятельной работы

1. Как рассчитывается лимит остатка кассы?

2. Какие типичные проводки с использованием счета «Касса» существуют?

3. Какие существуют правила при оформлении и составлении кассовых операций?

4. Что такое приходные кассовые операции?

5. Что такое безналичные операции? Назовите несколько операций, которые используют при учете их.

6. Что такое кассовые разницы и как они отражаются в бухгалтерском учете?

7. Какие существуют операции с использованием валютных счетов?