Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» - Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком.
2. Отражение положительных и отрицательных курсовых разниц при расчетах с иностранным покупателем:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» - отражена положительная курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем;
Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» - Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем.
3. Отражение разниц, возникших при переоценке обязательств по займам и кредитам:
Дебет счета 66/67 «Расчеты по краткосрочным/долгосрочным кредитам и займам» - Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» - отражена положительная курсовая разница, возникшая в связи с переоценкой краткосрочных/долгосрочных кредитов и займов;
Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» - Кредит счета 66/67 «Расчеты по краткосрочным/долгосрочным кредитам и займам» - отражена отрицательная курсовая разница, возникшая в связи с переоценкой краткосрочных/долгосрочных кредитов и займов.
Для эффективного осуществления расчетов между банками устанавливаются корреспондентские отношения, основанные на договоре о совершении платежей и расчетов по поручению друг друга. Корреспондентские счета российских банков в иностранных банках – корреспондентах называются счета «НОСТРО», а счета иностранных банков в российских банках – счета «ЛОРО».
Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном балансовом счете 52 «Валютные счета».
По дебету счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации; по кредиту счета – списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам фиксируются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, записываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
- 52-1 «Валютные счета внутри страны»;
- 52-2 «Валютные счета за рубежом».
К субсчету 52-1 открываются субсчета второго порядка:
- 52-1-1 «Текущий валютный счет»;
- 52-1-2 «Транзитный валютный счет».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Текущий валютный счет 52-1-1 открывается организациям для учета экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-1-1 «Текущий валютный счет» учитываются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52-2-2 «Транзитные валютные счета», а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.
С кредита счета 52-1-1 «Текущий валютный счет» валюта списывается в безналичном и наличном порядке.
Средства в иностранной валюте в безналичном порядке списывают по следующим направлениям:
- переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным Банком России порядком расчетов организаций в иностранной валюте;
- продажа иностранной валюты;
- перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.
Снятие наличной иностранной валюты со счета 52-1-1 «Текущий валютный счет» разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.
Транзитный валютный счет 52-1-2 открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет:
- перевод посреднической организацией валютной выручки;
- иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;
- инкассированная валютная выручка организации, осуществляющей реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации;
- наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.