Изменились правила оформления кассовых операций.
По новым правилам, кассовые операции оформляют на основе шести документов:
1) Кассовая книга (форма 0310004) – для обобщения информации о кассовых операциях компании;
2) Приходный (форма 0310001 № КО-1) и расходный (форма 0310002 № КО-2) ордеры для оформления поступления в кассу и выдачи из кассы наличных денег;
3) Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005, № КО-4) для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами компании в течение рабочего дня;
4) Расчётно-платежная ведомость (форма 0301009) для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам компании;
5) Платежная ведомость (форма 0301011) для учета выданной работникам зарплаты и других выплат;
6) Форма № КО-6 «Справка-отчет кассира –операциониста».
Формы остальных кассовых документов в новом Положении не прописаны. Некоторые больше не нужны. Например, остался в прошлом журнал регистрации приходных и расходных ордеров КО-3. Ранее по окончании рабочего дня кассир должен был передавать в бухгалтерию второй (отрывной) экземпляр листа кассовой книги с приложением соответствующих кассовых ордеров и других документов. Теперь этого делать не нужно. По какой форме должны составлять авансовые отчеты работники компании, Положение также не указывает. Впрочем, во избежание ненужных вопросов целесообразно пользоваться прежней формой.
На усмотрение руководства отдан и порядок хранения кассовых документов. Указано лишь, что хранить их надо в течение сроков, установленных архивным законодательством РФ (п.1.9 Положения).
Приходные кассовые операции.
Прием наличных денег, поступающих в кассу предприятия оприходование производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, а подписывает лицо на это уполномоченное письменным распоряжением руководителя предприятия. Лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному ордеру.
Основные приходные корреспонденции:
1) Д 50 К 51 – с расчетного счета в кассу;
2) Д 50 К71 - от подотчетного лица;
3) Д 50 К 62 – от покупателя, поставщика;
4) Д 50 К 90 – внесена выручка;
5) Д 50 К66, 67 – ссуды, кредиты;
6) Д 50 К75 – внесена доля в уставный капитал;
7) Д 50 К73/1 – погашение ранее предоставленного займа;
8) Д 50 К73/2 - возмещение материального ущерба предприятию;
9) Д 50 К76 – погашение дебиторской задолженности.
Расходные кассовые операции.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам, РКО (форма КО-2) или другим надлежаще-оформленным документам (платежным расчетным ведомостям, заявлением на выдачу денег и счетам) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового документа. Документы на выдачу подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. РКО составляется в бухгалтерии, регистрируется в форме № КО-3 и передается кассиру для исполнения. Выдача РКО лицам, получающим деньги, не допускается. При выдаче денег кассир требует предъявление документа, удостоверяющего личность получателя и записывает данные документа.
Основные приходные корреспонденции:
1) Д 71 К 50 – выдано подотчетному лицу;
2) Д 60 К 50 – поставщику;
3) Д 76 К 50 – погашение кредиторской задолженности;
4) Д 70 К 50 – выдана заработная плата;
5) Д 51 К 50 – сдано в банк;
6) Д 57 К 50 – сдано в банк через инкассатора или отделение связи;
7) Д 66,67 К 50 – возврат ссуды;
8) Д 73/1 К 50 – выдан заем;
9) Д 44 К 50 – издержки обращения (реклама, охрана и т д)
Информация о наличии и движении денежных средств в кассах организации обобщается на счете 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:
- 50/1 «Касса организации» - учитываются денежные средства организации, если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соотв. Субсчета для учета движения каждой наличной иностранной валюты;
- 50/2 «Операционная касса» - открывается по необходимости и учитывается наличие и движение денежных в кассах товарных контор, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах отделений связи;
- 50/3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные авиабилеты и т.д. Учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Итак, по дебету 50 счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту отражается выплата денежных средств и денежных документов из кассы организации.