Глава 2. Учет денежных средств
1.1 Порядок учета и ведения кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций .
Для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер.
Оформление и учет кассовых операций должны осуществляться в соответствии с Законом «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 № 5215-1, Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ – приказ ЦБ РФ от 05.01.98 № 14 (новая редакция от 31.10.2002).
Все кассовые операции ведет кассир, назначаемый на должность приказом руководителем организации. Кассир дает обязательство о полной материальной ответственности, которое хранится в его личном деле. Если в штатном расписании кассир не предусмотрен, то операции с наличными деньгами проводятся через подотчетных лиц, оформляемых приказом по учреждению. В организациях должны быть созданы надлежащие условия, гарантирующие сохранность денег: отдельное помещение, охранная сигнализация и т д.
Лимит остатка кассы.
Сумма наличных денег, которую вы можете оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы.
Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована. Сумма штрафа – от 40 000 до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф от 4 000 до 5 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
С 1 июня 2014 года применяется новый порядок ведения кассовых операций.
Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций». Контроль за соблюдением кассовой дисциплины возьмет на себя налоговая служба, а не банки, как это было раньше. Лимит остатка денег в кассе теперь устанавливает само предприятие.
Предприятия теперь самостоятельно устанавливают лимит кассы — объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе (п. 1.3 Положения). Ни о каком участии банков в этой процедуре в документе не сказано. Руководитель издает в произвольной форме соответствующее распоряжение. Более того, от предприятия не требуется даже уведомлять банк о размере установленного лимита остатка кассы: документ хранится в компании. Распоряжение об установлении лимита остатка кассы организации.
Определять лимит кассового остатка по-новому нужно исходя из полученной ранее выручки, пика наличных затрат или предполагаемых объемов выручки (для только что открытых предприятий). В лимит кассового остатка не включают суммы наличных денег на выплаты работникам предприятия (зарплата, стипендия, отпускные и прочие выплаты) – их можно хранить в кассе сверх установленного лимита, но выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.
Формула для расчета лимита следующая:
(2.1)
где:
R — объем выручки за расчетный период в аналогичном периоде прошлых лет или предполагаемый объем выручки или пиковый объем выдач наличных денег;
P — расчетный период, определяемый по усмотрению предприятия, но не более 92 рабочих дней. Рабочими днями считаются дни, в которые предприятие работало;
N - период времени между днями сдачи в банк наличных денег. Устанавливается на усмотрение предприятия, но не должен превышать 7 рабочих дней, а если банк далеко — 14 рабочих дней.
Если в кассе скопилась «сверхлимитная» наличность, а сдавать деньги в банк не хочется, можно выдать их под отчет своим работникам. В дальнейшем эти деньги можно либо использовать на приобретение товарно-материальных ценностей, либо вернуть в кассу. Однако и здесь есть свои нюансы. Выдать деньги под отчет можно только работнику, который отчитался по ранее выданным деньгам. При этом ограничений на суммы, выдаваемые под отчет, законодательство не устанавливает.