Глава 2. Т еоретические аспекты учета денежных потоков

Дата: 2025-05-01; Просмотры: 16

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

Группа компаний «Детский мир» является крупнейшим розничным оператором торговли детскими товарами в России и Казахстане. Первый магазин с названием «Детский мир» открылся 8 сентября 1947 года в Москве на улице Кирова (которая сегодня называется Мясницкой) и был филиалом ЦУМа. 10 лет спустя, в 1957 году открылся «Центральный Детский мир» рядом со станцией метро Лубянка.

Сегодня Группа компаний объединяет сеть магазинов «Детский мир» и розничную сеть ELC (EarlyLearningCentre - Центр раннего развития).

Сеть магазинов «Детский мир» занимает лидирующие позиции в России на рынке детских товаров. На 30 июня 2017 года в состав Группы компаний входят 488 магазинов «Детский мир» в 181 городе России и Казахстана, 40 магазинов ELC. Торговая площадь магазинов сети «Детский мир» составляет 604 тыс. кв. м., ELC – 6 тыс. кв. м.

В 2011 году Компания «Детский мир» запустила фирменный интернет-магазин – таким образом, детские товары можно заказать с доставкой на дом или в офис.

Современный супермаркет «Детский мир» включает около 20-30 тыс. наименований товаров детского ассортимента: игрушки, одежда и обувь, товары для новорожденных, канцелярские товары, наборы для творчества, товары для активного отдыха, автокресла, мебель.

Сеть магазинов работает в среднем ценовом сегменте. Целевой аудиторией компании являются семьи со средними доходами, к которым относится большинство посетителей торговых центров.

Бренд «Детский мир», которому в 2020 году исполнится 73 года, является наиболее узнаваемым среди торговых сетей детских товаров.

В 2016 году магазины сети «Детский мир» посетили свыше 154 млн посетителей, их число продолжает постоянно расти.

Выручка ГК «Детский мир» по итогам 2016 года составила 79,5 млрд руб. (+31,4%), чистая прибыль - 3,8 млрд руб. (рост почти в 4 раза)

Группа компаний «Детский мир» укрепляет лидирующие позиции на рынке детских товаров, сохраняя высокие темпы развития на протяжении последних лет. Так, в 2016 году распахнули свои двери 100 новых магазинов сети «Детский мир».

Основным акционером компании является ПАО АФК «Система» - публичная российская диверсифицированная холдинговая компания, обслуживающая около 150 миллионов потребителей в таких отраслях как телекоммуникации, высокие технологии, банковские услуги, розничная торговля, лесопереработка, сельское хозяйство, недвижимость, фармацевтика, туризм и медицинские услуги. Компания была основана в 1993 г.

Для текущих хозяйственных расходов организации часть своих денежных средств разрешается хранить в кассе организации.

Основными первичными документами по движению денежных средств в кассе являются кассовые ордера. Прием наличных денег в кассу оформляется Приходным кассовым ордером (ф. № КО-1).

Подписывается главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей:ордера и квитанции к ордеру. Вторая часть приходного кассового ордера - квитанция является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером, заверена печатью (штампом). Квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги для подтверждения. Выдача наличных денег из кассы оформляется Расходным кассовым ордером (форма № КО-2). Подписывается главным бухгалтером и руководителем организации. При выдаче денег кассир должен потребовать предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность получателя денег.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3).

Выдать Долгачева Елена Александровна

(фамилия, имя, отчество)

Основание: под отчет

Сумма Семьдесят два ---------------------------------------------------------------------------------------------------

(прописью)

Приложение

Получил Семьдесят два ----------------------------------------------------------------------------------------

(сумма прописью)

По По Паспорт гражданина Российской Федерации серия 18 10, номер 570896, выданный от 07.04.2011 Отделением УФМС России по Волгоградской области в Новоаннинском районе

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Для учета денежных средств, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также возврата этих средств и кассовых документов по произведенным операциям ведется Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5). Эту книгу ведет старший кассир.

Кассир __________ Ворожцов И.В. Приказ № 1/01-15 от 12.01.2017г.
подпись расшифровка подписи
Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве
Один приходных и четыре расходных получил.
Бухгалтер __________ Ворожцов И.В. Приказ № 1/01-15 от 12.01.2017г.
подпись расшифровка под

Заработная плата, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии работникам выдаются по расчетно-платежным либо платежным ведомостям.

Сдача денег из кассы в банк производится по Объявлению на взнос наличными. Для получения денег с расчетного счета банк на основании специального заявления организации выдает Чековую книжку.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу (ф. № КО-4), которая должна быть пронумерована прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце дня подсчитываются итоги за день по приходу и расходу и исчисляется остаток на конец рабочего дня с указанием «в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии».

Для учета наличия денежных средств в кассе в плане счетов предназначен счет 50 «Касса» - активный Начальное сальдо (по дебету) - наличие денежных средств на начало отчетного периода. Дебетовый оборот - поступление денежных средств в кассу. Кредитовый оборот - выбытие денежных средств из кассы. Конечное сальдо (по дебету) - остаток денежных средств на конец отчетного периода. Субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы». На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один- два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Синтетический учет по счету 50 ведется в журнале-ордере № 1 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Основанием для бухгалтерских записей в журнал-ордер и ведомость является Кассовая книга, которая служит регистром аналитического учета.

2.2 Расчетный счет

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетный счет - это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации. В настоящее время организация вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета оформляется Договор на расчетно-кассовое обслуживание, и организации присваивается номер расчетного счета. Об открытии банковского счета организации необходимо сообщить в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды в течение 7 рабочих дней со дня открытия счета. Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетном счете являются руководитель организации и главный бухгалтер.

Поступление денежных средств на расчетный счет и их списание производится двумя способами: наличным и безналичным. При наличной форме расчета используются: объявление на взнос наличными; денежные чеки из чековой книжки.

При безналичной форме расчета используются: платежное поручение; платежное требование; расчетные чеки; инкассовое поручение и др.

Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика (владельца счета) обслуживающему его банку о переводе платежа (денежной суммы) на счет получателя средств в соответствующем банке.

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж чекодержателю. Чекодержателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он имеет право распоряжаться путем выставления чеков.

Соответственно чекодателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек для получения средств в банке. Предъявление чека в банк чекодержателя означает предъявление его к оплате. Инкассовое поручение - это расчетный документ, используемый для списания в бесспорном порядке денежных средств со счета плательщика. Применяются в тех случаях, когда бесспорный порядок списания установлен законодательством. При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это означает, что все платежи с расчетного счета производятся в порядке календарной очередности, т. е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей.

При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку. При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно в порядке следующей очередности:

-в первую очередь погашаются обязательства по исполнительным документам, связанным с удовлетворением требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника. В эту же группу отнесено удовлетворение требований по взысканию алиментов. Однако если они погашаются по собственному заявлению работника, то относятся к последней группе очередности;

-во вторую очередь также отнесено погашение обязательств по документам, но связанных с выплатой выходных пособий и оплатой труда работникам, исполняющим свои обязанности в соответствии с заключенным трудовым договором (в том числе по контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь исполняются обязательства по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.);

- в четвертую очередь погашаются оставшиеся, не вошедшие в первые две группы обязательства по исполнительным документам (за нанесенный предприятию материальный ущерб и др.);

- в пятую очередь осуществляется списание средств по другим платежным документам исходя из времени возникновения обязательств по ним. Внутри каждой очереди погашение обязательств производится в порядке календарной очередности и поступления документов. О состоянии денежных средств на расчетном счете банк периодически информирует организацию Выпиской банка. Выписка - это копия лицевого счета, где операции отражаются в зашифрованном виде, без текста.

Все операции в выписке идут с позиции банка, т. е. для организации - наоборот. К выписке прилагаются все денежно-расчетные документы.

Для учета операций по расчетным счетам в плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» - активный. Начальное сальдо (по дебету) - наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот - поступление денежных средств на расчетный счет. Кредитовый оборот - расход денежных средств с расчетного счета. Конечное сальдо (по дебету) - остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода. Синтетический учет по счету 51 ведут в журнале-ордере № 2 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производится на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, где ведется аналитический учет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой представлена информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Данный отчет призван помочь руководству организаций и другим пользователям бухгалтерской отчетности раскрывать причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств организации полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств отражает изменения в финансовом положении организации отчетном году в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежный оборот организации складывается из движения денежных средств в связи с различными хозяйственными операциями, которые можно сгруппировать по их экономическому содержанию. Как правило, выделяют три вида хозяйственных операций и соответственно связанных с ними денежных потоков: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.

В данной курсовой работе был рассмотрен учет движения денежных средств как с теоретической стороны - его основы, задачи и порядок заполнения отчета о движении денежных средств, так и с практической - анализ движения денежных средств в ПАО «Детский мир». Он был проведён исходя из составленных таблиц на основании данных, предоставленных организацией. По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ПАО «Детский мир» в течение анализируемого периода.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2 от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 14.11.2013) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/

2. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина России 31.10.2000 №94н) (ред. 08.11.2010 №142н). - М.: Издательство «Проспект», 2013 г. - 128 с.

3. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/buhuchet-rashody-organizacii-pbu-10-99/

4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_111058/?frame=1

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_156037/

6. Аудиторское заключение независимой аудиторской компании «КМПГ Лимитед» по бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Тётя Света» за 2013 год. - М., 2014 г., 20 с.

7. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин. - М.: Издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2009 г. - 527 с.

8. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Издательство «Дашков и К», 2010 г., 776 с.

9. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / А.И. Пасько. - М.: Издательство «Финансы и статистика», 2009 г., 369 с.

10. Основы бухгалтерского учета: Конспект лекций / Г.А. Печерская. - М.: Издательство «А-Приор», 2019 г., 176 с.

11. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебно - практическое пособие / Г.А. Пономарева. - М.: Издательство «А-Приор», 2018 г., 170 с.

12. Теория бухгалтерского учета: Учебник / С.Н. Поленова. - М.: Издательство «Дашков и К», 2018 г., 464 с.

13. Экономический анализ: Учебник / Н.П. Любушин. - М.: Издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2010 г. - 575 с.