2.Относит изм-ие с\ст за счет аморт отчислений (∆Са) рассчит по ф-ле
∆Са= (Апл/ ТП′пл – Аб /ТПб) х К х ТП′пл,
где Апл и Аб– сумма аморт отчислений в составе затрат на пр-во в план и баз году соответственно,
К – уд вес аморт отчислений, включ в с\ст ТП
Изм-ия в структуре прод при различной рентаб ее отд видов могут обуславать как увел затрат, так и их снижение. Изм-ие с\ст ТП под влиянием струк сдвигов (∆Сс) рассчитывается толь ко в части прямых затрат по ф-ле: ∆Сс= (З пр пл – Зпр б) х ТП′пл
где З пр пл и Зпр б– сред прямые затраты на 1 руб ТП соотв в план и предшест периоде.
Ср прямые затраты опр-ся исходя из с\ст изделия в баз году (по новым изд –из план калькуляций) по ф-лам:
З пр пл =∑З i б N i пл /ТП′пл; Зпр б=∑З i б N i б /ТП б,
где Зi б– прямые затраты на ед-цу i-го вида прод в баз году;
N i пл и N i б– выпуск i-го вида прод соответ в план и баз году.
Изм-ие с\ст (∆Сн) в результате ввода и освоения новых объектов и ПМ рассчит по ф-ле ∆Сн= (З н – З б) х ТПн
где З н– затраты на 1 руб. ТП на вновь вводимых объектах в план году;
ТПн– объем ТП этих объектов
Влияние изм-ия цен потреб ресурсов на с\ст можно рассчитывать по группам ресурсов по ф-ле ∆Сцр=∑ Q l пл х Ц l б ( I ц l – 1),
где Q lпл - расход ресурсов группы l в баз году;
I цl – планируемый индекс среднегод цен на ресурс группы l по сравнению с баз годом.
Наибол сложность представляет прогнозирование изм-ия цен.
30.Планирование с\ст продукции и услуг вспомог пр-ва
В первую очередь опр-ся план затраты во вспомог пр-ве (первый блок расчетов), поскольку услуги вспомог цехов распред между цехами осн пр-ва и находят отражение во всех остальных сметах затрат. Эти расчеты м.б. выполнены до уточнения всей номенклатуры продукции на план период.
Планирование с\ст продукции вспомог цехов включает: составление сметы затрат по каждому цеху, калькулирование с\ст ед-цы продукции или услуг вспомог цехов, распределение общей суммы затрат между цехами и др потребителями, а также по направлениям для включения в с\ст продукции осн пр-ва. Смета затрат по каждому цеху рассчитывается по статьям калькуляции и по экон элементам.
С\ст ед-цы продукции или услуг вспомог пр-ва опр-ся либо делением общей суммы затрат по цеху на объем продукции или услуг, либо калькулированием. Первым способом может рассчитываться, напр, с\ст 1 т пара, 1 тн-км грузоперевозок… Вторым способом-с\ст стандарт видов ремонта на ед-цу ремонтной сложности оборудования, с\ст инструмента или оснастки
На основе плана распред продукции или услуг вспомог пр-ва между потребителями затраты вспомог цехов распред по след направлениям:
-затраты цехов осн пр-ва на ВП,
-непосред на с\ст ВП,
-общехоз расходы,
-затраты на раб и услуги, не включ в состав ВП
-взаимные услуги цехов вспомог пр-ва.
31. Разработка сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.
Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборуд (СРиЭО) включает след статьи: аморт оборуд и трансп ср-в, плата за аренд оборуд , эксплуат оборуд, ремонт оборуд и трансп ср-в, внутризавод перемещение грузов, износ малоцен и быстроизнаш инструментов и приспособлений, пр расходы( РСиЭО, не предусмот в др статьях)
Из состава РСиЭО видно, что боллшьшая их часть зависит от объема пр-ва продукции, т.е. это переменные расходы. Однако степень этой зависимости различная для разных статей.
Из переменного характера РСиЭО следует, что план смета составляется в расчете на опред объем продукции, кот необходимо указать в смете.
32. Планир цех и общехоз расходов и их распред по видам продукции.
Общепроизвод расходы включают 2 группы расходов: РСиЭО и цех расходы.
Смета цех расходов включает след статьи: содержание аппарата управления цехом, содержание прочего цех персонала, амортиз зданий, сооружения, инвентаря, плата за аренду ьпроиз помещений, содержание и ремонт зданий, сооружений… пр. расходы.
Смета общехоз расходов включает расходы на управление пред-тием (ЗП аппарата упр, командировки…) расходы хоз назначения (аренд плата, ремонт зданий общезав назначения, содержание общезав лабораторий, охрана труда, подготовка кадров….), сборы и отчисления. Цех и общехоз расходы в основном не зависят от объема пр-ва, т.е. явл-ся усл-пост. С ростом объема пр-ва продукции величина их, приход на 1т.р. ТП уменьшается.
Метод распред цех и общехоз расходов зависит от того, как распред РСиЭО При их распред по сметным ставкам цех и орбщехоз расходы включаются в с\ст отдельных видов продукции пропорцион сумме осн ЗП производ рабочих и РСиЭО. При распред РСиЭО пропорцион осн ЗП произв рабочих цех и общехоз расходы распред-ся тем же методом.
33.Методы распределения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСиЭО)
Простейший способ распред РСиЭО между отдел видами продукции – это включение их в с\ст отдел изделий пропорционально сумме осн ЗП производ рабочих. Этот способо целесообразно применять только при выпуске однородной продукции в усл примерно одинаковой тех перевооруженности труда, напр, при калькул с\ст ед-цы продукции или услуг вспомог пр-ва.
В остальных случаях рекомендуется распределять РСиЭО по смет ставкам, рассчитанным методом коэффициенто-машино-часов. Сущность этого метода в том, что смет ставки РСиЭО устан-ся в зависимости от кол-ва машино-часов работы отдел видов оборудования на данное изделие и от величины нормат затрат на 1 час работы соответствующей группы оборудования.
34. Составление план сметы затрат на пр-во
В смете затрат на пр-во опр-ся полный объем всех затрат, необх-ых для обеспечения произв деят-ти пред-тия в план периоде. В ней отражаются все расходы осн и вспомог пр-ва, затраты на раб и услуги непромышленного характера, затраты на освоение пр-ва новых изделий.
Смета затрат разрабатывается в разрезе экон элементов, явл-ся исходным док-ом для составления фин плана.
Применяются 3 метода разработки сметы затрат на пр-во; на основе др разделов свод тактического плана, на основе смет затрат по цехам осн и вспомог пр-ва; на основе калькуляций на всю номенклатуру изделий.
По 1 способу затраты на пр-во по каждому эл-ту опр-ся на основе соответ разделов тактич плана (плана мат-тех обеспечения, плана по труду) и план смет целевых расходов.
Этот способ обеспечивает ее увязку с др разделами плана.
2 способ – суммируются сметы затрат по всем цехам осн и вспомог пр-ва; добавляются общехоз расходы и исключается внутренний оборот. Этот способ обеспечивает увязку план затрат на пр-во по цехам и пред-тию в целом.
3 способ сложный и редко применяется на практике.
35. Составление план калькуляций
План калькуляции составляются на все виды продукции, раб и услуг, включаемые в план. Пред-тие формирует рабочую номенклатуру статей калькуляции. Чем больше расходов относится на конкретные виды продукции (прямые расходы), тем точнее опр-ся их с\ст. Важное значение имеет и обоснованное распределение косвен расходов между отдел видами продукции
Классификация затрат машиностр з-да по статьям калькуляции:
1.Осн мат. 2.Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги произ характера. 3.Топливо и энергия на технолог нужды. 4.Осн ЗП осн произ раб. 5.Доп ЗП осн произ раб. 6.Отчисления на соцнужды. 7.РСиЭО - технологическая с\ст
+ 8.Цеховые расходы – Цеховая с\ст
+ 9.Общехоз расходы - Производственная с\ст
+ 10.Коммерч расходы – Полная (коммерч) с\ст
1-3 рассчитываются по нормам расхода.
4 – сумма сдел расценок на ед-цу продукции, план % премии раб=сдельщикам, план ФЗП раб-повременщикам с распред по видам продукции
5 -% от 4
6-% от 4 и 5
7 – по сметным ставкам и или в % к 4
8 и 9 – в % от 4 или в % к (4 + 7)
10 –в % от производ с\ст
36. Содержание и последовательность разработки плана по с\ст методом прямого счета
Разработка идет в 3 этапа:
1. Планирование затрат на вспомогат пр-во (по каждому цеху) –последовательность в вопросе 30
2.Планирование затрат на осн пр-во (по каждому цеху) включая: расчет прямых затрат, составление сметы общеппроиз расходов и на этой основе разработка сметы затрат на пр-во и расчет цеховой с\ст – эти расчеты осущ-ся с учетом этапа 1.
3.Планирование затрат по пред-тию в целом включает: расчет прямых затрат, составление смет общехоз, коммерч расходов. На этой основе расчет сметы затрат на пр-во по элементам, расчет с\ст ед-цы продукции по статьям калькуляции, расчет с\ст ТП по статьям калькуляции, орп-ие затрат на 1 руб. ТП. В расчетах этапа 3 исп-ся расчеты 1 и 2 этапов.
37. Расчет максимально допустимой величины с\ст ТП
Вычисляются мах допустимые затраты на 1 руб ТП (З тп мах) по ф-лам
ВР = Он + ТП - Ок;
С рп = С он + С тп – С ок;
С тп= Зтп х ТП; С ок= Зтп х Ок
Где ВР – выручка от реал прод – нетто;
Он и Ок – остатки нереал-ой продукции на начало и конец года;
ТП – тов прод;
С рп и С тп– с\ст реализуемой и ТП соответственно;
С он, С ок– с\ст остатков нереализ прод на начало и конец года;
Зтп– затраты на 1 руб ТП.
Отсюда С рп = С он + Зтп х ТП - Зтп х Ок
Зтп= (С рп - С он) : (ТП - Ок) = (С рп - С он) : (ВР -Он)
Мах допустимые затраты на 1 р. ТП: Зтп мах = (С рп мах –Сон) : (ВР – Он)
Для упрощения принято: затраты на 1 р. Ст-ти прод, не реализованной на конец план периода, = средним за план период.
Можно уточнить расчет, введя коэф-т К, рат на 1 р. ТП в 4 кв по сравнению со среднегод :
Зтп мах = (С рп мах –Сон) : (ТП – К х Ок)
Мах допустимая с/сть ТП опр-ся: Стп мах = Зтп мах х ТП
38.Исп-ие величины переменных затрат по видам продукции для принятия управ решений.
Наряду с калькулированием полной с\ст в пром-ти развитых стран применяется калькулирование нелной с\ст по системе «директ-костинг».
Она основана на разделении затрат на переменные и усл-пост. С\ст отд видов продукции планируется и учитывается только в части переменных затрат (прямых и косвенных) Усл-пост расходы каждого периода не включаются в с\ст продукции, а относятся на уменьшение прибыли этого периода. По перемен расходам оцениваются также остатки готовой продукции на складах и НЗП.
Данные о неполной с\ст продукции позволяют принимать решения:
-опред-ие оптимал объема пр-ва и продаж с учетом эластичности спроса,
-формирование произв программы при недогрузки ПМ,
-оптимизация произв программы по максимуму маржин дохода,
-опр-ие минимал уровня цен на продукцию и услуги и др.
39. Планирование прибыли от реализации продукции. Опр-ие целевой прибыли от реализации продукции
Прибыль от реализации продукции П рп = ВР -С рп,
ВР – выручка от реализации прод – нетто,
С рп – с\ст реализов продукции С рп = С он + С тп – С ок
С он и С ок– с\ст остатков нереализ продукции на начало и конец план периода,
С тп– с\ст ТП
С он= З б х О н; С ок = З пл х О к
З б– ожидаемые затраты на 1 р. ТП в 4 кв баз года,
З пл– план затраты на 1 р. ТП в 4 кв план года
О н – ожидаемые остатки нереализ продукции на начало план года в опт ценах пред-тия
О к– планируемые остатки нереализ продукции на конец план года в опт ценах пред-тия
После завершения расчетов с\ст продукции и прибыли от ее реализации необходимо проверить, обеспечивает ли запланированный уровень с\ст получение прибыли, достаточной для удовлетворения потребностей пред-ия в план периоде (целевой прибыли).
Для этого вып-ся след расчеты:
-Исходя из потребностей пред-тия в план периоде, опр-тся необходимая величина чистой прибыли и соответствующая ей сумма прибыли от реализации продукции. (вопрос 40)
-Рассчит-ся мах допустимая с\ст реализуемой продукции (Срп макс.) как разность выручки от реализации–нетто и необход величины прибыли от реализации продукции.
Целевая прибыль от реализации – та ее масса, кот обеспечивает потребности пред-тия в ней (на развитие пр-ва, на стимулирование работающих…).
Целевое планирование прибыли - расчет велич прибыли от реализации продукции, необходимой для нормального функц-ния или выживания пред-тия. В основе опр-ния целевой прибыли лежит необходимая чистая прибыль, т.е прибыль, остающаяся в распоряжении пред-тия после уплаты налогов.
40. Планирование прибыли от реализации продукции. Опр-ие необходимой величины прибыли от реализации продукции
Прибыль от реализации продукции П рп = ВР -С рп,
ВР – выручка от реализации прод – нетто,
С рп – с\ст реализованной продукции С рп = С он + С тп – С ок
С он и С ок– с\ст остатков нереализ продукции на начало и конец план периода,
С тп– с\ст ТП
С он= З б х О н; С ок = З пл х О к
З б– ожидаемые затраты на 1 р. ТП в 4 кв баз года,
З пл– план затраты на 1 р. ТП в 4 кв план года
О н – ожидаемые остатки нереализ продукции на начало план года в опт ценах пред-тия
О к– планируемые остатки нереализ продукции на конец план года в опт ценах пред-тия
Расчет необх величины прибыли от реализации выпол-ся в след порядке:
1.Опр-ся необх размер чистой прибыли, остающейся в распоряжении пред-тия после уплаты налога на прибыль (Пч), исходя из потребностей пред-тия в план периоде. Возможно планирование расходов в 2 вариантах: в минимально необходимом размере и в размере, обеспечивающем нормал функц-ние пред-тия.
2. Исходя их потребной величины чистой прибыли с учетом ставки налога на прибыль и порядка расчета н\об прибыли, рассчитывается необходимая вел валовой прибыли (Пв)
Пв= (Пч-Посв) 100/ (100-В) + П осв + П доп В/100
Посв– прибыль, освобождаемая от н/о
П доп– суммы, прибавляемые к ВПр для расчета н\о прибыли
В – ставка налога на прибыль, %
2 значениям потребности в чис прибыли будут соответ 2 величины необходимой ВПр: мин П в min и нормальная П в норм
3. Опр-ся фин результаты от прочей реализации (ФР пр р)- реализации излиш запасов мат, оборуд, имущества пред-тия в той части, в кот возможно такое планирование.
4. Рассчит фин результат от внереализац деят-ти (ФР вн =Д вн –Р вн .; Д вн – аренд плата, доходы от долевого участия…) и расходы ( Р вн – налоги, сборы)
5. Опр-ся необх величина прибыли от реализации продукции, пр реализации, и внереализац деят-ти.
П рп min (норм) = П в min (норм) +_ ФР пр р +_ ФР вн
Прибыль от реализации продукции П рп, рассчит исходя из план выручки от реализации продукции и ее с\ст, сопостав с ее необходимой величиной ( мин или норм).
Если П рп < П рп необх, то следует пересмотреть первонач вариант плана для того, чтобы:
-изыскать возможность увеличения выручки от реал прод,
-наметить меры по снижению с\ст прод,
-добиться повыш прибыли от прочей реализации, повышения внереал доходов и уменьшения внереал расходов,
- в случае необходимости пересмотреть расходы, финанс за счет прибыли.
41. Планирование потребности в материалах.
Применяются различные методы опр-ия потребности в материалах.
Метод прямого счета- умножение нормы расхода на план объем пр-ва продукции
m
Qi=∑ H ik х H к
k=1
H ik –норма расхода i-го мат на ед-цу продукции или работ,
Hк– план пр-ва k-го вида продукции или раб, для кот исп-ся i-ый мат
Разновидности метода: подетальный, поиздельный, по типовым представителям, по аналогии.
Расчет по тип представителям для групп изделий рассчитывается по нормам для изделия-представителя.
Расчет по аналогии исп-ся для опр-ия потребности в мат, по кот отсутствуют нормы расходов.
Потребность в i-ых мат: Qi = К х Н ан i N
Н ан i – норма расхода i-го мат на анлог изделие,
N – программа пр-ва нового изделия,
К – коэф-т, учитыв изм-ие нормы расхода на новое изделие по сравнению с аналогичным. Опр-ся экспертным путем.