Глава 25-41. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства
Статья 1991. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства
1991.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, является специальным налоговым режимом, который устанавливается настоящим Законом и применяется по выбору субъектами хозяйствования, определенными в статье 1992 настоящего Закона.
(Пункт 1991.1 статьи 1991 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1991.2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, устанавливается в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога и особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота.
1991.3. Нахождение на одном из видов системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, осуществляется по выбору налогоплательщика с учетом требований настоящей главы.
1991.4. Переход на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, возможен один раз в течение календарного года, кроме случаев, установленных настоящим Законом.
Переход из одного вида системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, на другой вид этой же системы возможен не более одного раза в течение календарного года.
(Пункт 1991.4 статьи 1991 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
Статья 1992. Налогоплательщики
1992.1. Плательщиками системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, являются юридические лица и физические лица – предприниматели – сельскохозяйственные товаропроизводители, основными видами деятельности которых являются растениеводство, предоставление услуг в сфере растениеводства, предоставление в аренду собственного имущества, земельных участков, сельскохозяйственных угодий и выполняющие условия, установленные настоящей главой.
В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица – предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие такую продукцию, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких юридических лиц и физических лиц – предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, доля дохода от иной деятельности, не связанной с сельским хозяйством, не более 5 процентов.
(Пункт 1992.1 статьи 1992 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 05.03.2021 № 249-IIНС)
1992.2. В целях настоящей главы под предоставлением услуг в сфере растениеводства понимается:
1) предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур, посев и посадка сельскохозяйственных культур, опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха, обрезание плодовых деревьев и винограда;
2) предоставление услуг по уборке урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасованием в бескислородной среде;
3) защита растений от болезней и вредителей, агрохимическое обслуживание;
4) предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала.
(Пункт 1992.2 статьи 1992 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1992.3. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога обязаны перейти на уплату сельскохозяйственного налога или общую систему налогообложения, если они в течение двух последовательных отчетных периодов декларируют доход от реализации сельскохозяйственных товаров (услуг), удельный вес которых менее 95 процентов стоимости всех поставленных товаров (услуг) за отчетный период.
Плательщики особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота обязаны перейти на уплату сельскохозяйственного налога или общую систему налогообложения, если они в течение календарного года декларируют по налогу с оборота совокупно в шести последовательных отчетных периодах доход от реализации сельскохозяйственных товаров (услуг), удельный вес которых менее 95 процентов стоимости всех поставленных товаров (услуг) за отчетный период.
Плательщики, указанные в настоящем пункте, обязаны перейти на иной режим налогообложения с первого числа месяца, следующего за предельным отчетным периодом, в котором задекларированы сельскохозяйственные товары (услуги), удельный вес которых менее 95 процентов стоимости всех поставленных товаров (услуг) за отчетный период.
В случае нарушения требований, установленных настоящим пунктом, к такому налогоплательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.
При этом расчет налоговых обязательств осуществляется по общей системе налогообложения за каждый налоговый (отчетный) период такого неперехода (несвоевременного перехода).
(Пункт 1992.3 статьи 1992 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС , изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 05.03.2021 № 249-IIНС )
Статья 1993. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога
1993.1. (Пункт 1993.1 статьи 1993 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1993.2. (Пункт 1993.2 статьи 1993 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1993.3. Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога могут быть юридические лица и физические лица – предприниматели, определенные статьей 1992 настоящего Закона, которые для осуществления своей деятельности используют земельные участки (сельскохозяйственные угодья), принадлежащие им на праве собственности и (или) предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды.
(Пункт 1993.3 статьи 1993 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
Статья 1994. Объект и база налогообложения плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога
1994.1. Объектом налогообложения для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога является площадь земельного участка (сельскохозяйственные угодья).
1994.2. Базой налогообложения для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога является нормативная денежная оценка одного гектара земельного участка (сельскохозяйственного угодья).
(Статья 1994 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
Статья 1995. Ставки фиксированного сельскохозяйственного налога
1995.1. (Пункт 1995.1 статьи 1995 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1995.2. Для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога ставка налога составляет 1 процент от нормативной денежной оценки одного гектара земельного участка (сельскохозяйственного угодья).
(Пункт 1995.2 статьи 1995 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
Статья 1996. Налоговый (отчетный) период для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога
1996.1. (Пункт 1996.1 статьи 1996 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1996.2. Налоговым периодом для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога является календарный год.
Отчетным периодом для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога является календарный квартал.
(Пункт 1996.2 статьи 1996 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
Статья 1997. Порядок начисления и сроки уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога
1997.1. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога самостоятельно исчисляют сумму налога нарастающим итогом и не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают в органы доходов и сборов по основному месту учета налоговую декларацию по форме, утвержденной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.
1997.2. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога ежемесячно уплачивают налог путем авансового взноса, в размере одной двенадцатой рассчитанной годовой суммы налога, в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, за который уплачивается налог.
1997.3. Если в течение налогового (отчетного) периода у плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога изменилась площадь земельного участка (сельскохозяйственных угодий) в связи с приобретением (прекращением) права собственности на земельный участок или в связи с передачей в пользование или аренду, такой плательщик обязан подать не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем таких изменений, в органы доходов и сборов по основному месту учета документы, указанные в пункте 19911.2 статьи 19911 настоящего Закона, подтверждающие такие изменения.
(Статья 1997 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
Статья 1998. Особенности налогообложения плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога отдельными налогами и сборами
1998.1. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:
а) налога на прибыль;
б) налога с оборота;
в) сельскохозяйственного налога;
г) земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения товарного сельскохозяйственного производства);
д) сбора за специальное использование воды;
(Подпункт «д» пункта 1998.1 статьи 1998 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
е) сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров.
(Подпункт «е» пункт 1998.1 статьи 1998 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1998.2. Налоги, сборы и другие обязательные платежи, не указанные в пункте 1998.1 настоящей статьи, уплачиваются плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога в соответствии с нормами настоящего Закона, а единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование – в порядке, определенном действующим законодательством.
Статья 1999. Особенности осуществления деятельности плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога
1999.1. (Пункт 1999.1 статьи 1999 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1999.2. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством (кроме физических лиц – предпринимателей, валовый доход которых не превышают 10 000 000 российских рублей за календарный год, которые обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, если они не ведут бухгалтерский учет согласно действующему законодательству). Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.
(Пункт 1999.2 статьи 1999 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1999.3. (Пункт 1999.3 статьи 1999 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1999.4. (Пункт 1999.4 статьи 1999 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
Статья 19910. Налогоплательщики особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота
19910.1. Плательщиками особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота являются юридические лица и физические лица – предприниматели, определенные статьей 1992 настоящего Закона.
Особенности налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота указанных налогоплательщиков устанавливаются статьями 811 и 1111 настоящего Закона.
(Абзац второй пункта 19910.1 статьи 19910 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
19910.2. Плательщики особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:
1) сельскохозяйственного налога;
2) земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения товарного сельскохозяйственного производства);
3) сбора за специальное использование воды;
4) сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров.
(Пункт 19910.2 статьи 19910 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)