188.2. Валютный патент должен быть открыт и доступен для осмотра.
188.3. Валютный патент выдается исключительно Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
188.4. Передача валютного патента другому субъекту хозяйствования или другому обособленному подразделению такого субъекта не допускается.
Статья 189. Срок действия валютного патента, особенности действия
189.1. Срок действия валютного патента составляет один календарный год.
189.2. В случае невнесения субъектом хозяйствования сбора, в установленный настоящей статьей срок, действие такого патента аннулируется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение.
189.3. Контроль за осуществлением валютно-обменных операций, в части наличия валютного патента и своевременной уплаты сбора, а также применения штрафов за нарушение порядка осуществления валютно-обменных операций осуществляется Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
189.4. Форма заявления на получение валютного патента и форма валютного патента утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Глава 25-4. Сельскохозяйственный налог
Статья 190. Общие положения
190.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Законом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогообложении.
Статья 191. Налогоплательщики
191.1. Налогоплательщиками сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица –предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой, а также вновь созданные субъекты хозяйствования, планирующие осуществлять данный вид деятельности. Не являются плательщиками сельскохозяйственного налога субъекты хозяйствования, находящиеся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства.
(Абзац первый пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС , изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 28.12.2018 № 09-IIНС , с изменениями внесенными Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС )
В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица-предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких налогоплательщиков доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
(Абзац второй пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)
Для вновь созданных субъектов хозяйствования и правопреемников реорганизуемых путем присоединения, слияния субъектов хозяйствования расчет доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, осуществляется по итогам первого отчетного периода, в котором проведена реализация такой сельскохозяйственной продукции.
(Абзац третий пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)
(Пункт 191.1 статьи 191 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)
191.2. Не могут быть субъектами уплаты сельскохозяйственного налога физические лица, которые не являются предпринимателями, ведут личное крестьянское хозяйство на земельных участках, принадлежащих им на праве собственности, что подтверждается соответствующими правоустанавливающими документами, площадь которых не превышает 2,0 гектаров на один земельный пай, и производят на таких земельных участках сельскохозяйственную продукцию для собственного потребления.
(Абзац первый пункта 191.2 статьи 191 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 27.09.2019 № 62-IIНС)
Физические лица, которые ведут личное крестьянское хозяйство на земельных участках, принадлежащих им на праве собственности, что подтверждается соответствующими правоустанавливающими документами, площадь которых не превышает 2,0 гектаров на один земельный пай, и производят на таких земельных участках сельскохозяйственную продукцию как для собственного потребления, так и для реализации излишков такой продукции на рынках Донецкой Народной Республики государственной формы собственности, имеют право не регистрироваться как физические лица − предприниматели. Осуществлять реализацию излишков произведенной сельскохозяйственной продукции физическое лицо имеет право при наличии следующих документов:
(Абзац второй пункта 191.2 статьи 191 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 27.09.2019 № 62-IIНС)
1) справки, выданной районной (районной в городе), сельской, поселковой, городской администрацией, сроком на 1 календарный год по месту жительства такого физического лица, подтверждающей ведение им личного крестьянского хозяйства на земельном участке, не превышающем
2,0 гектаров;
(Подпункт 1 пункта 191.2 статьи 191 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 27.09.2019 № 62-IIНС)
2) паспорта;
3) документа, удостоверяющего регистрацию физических лиц в Республиканском реестре физических лиц − налогоплательщиков (кроме лиц, которые вследствие своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган доходов и сборов, а также имеют справку о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта).
Физические лица − предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в пункте 191.1 настоящей статьи, на земельных участках, принадлежащих им на праве собственности и (или) пользования (в том числе на условиях аренды), что подтверждается соответствующими правоустанавливающими документами, площадь которых не превышает 1,0 гектар на один земельный пай, и производят на таких земельных участках сельскохозяйственную продукцию для дальнейшей реализации на рынках и через торговые объекты, расположенные на территории Донецкой Народной Республики, имеют право не регистрироваться как плательщик сельскохозяйственного налога, выбрав при этом общую или упрощенную систему налогообложения.
(Пункт 191.2 статьи 191 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
191.3. Не вправе применять систему налогообложения сельскохозяйственным налогом плательщики, занимающиеся производством подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия, которые поставляют виноматериалы.
191.4. Налогоплательщики сельскохозяйственного налога освобождаются от обязанности по уплате в бюджет земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства), сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров, сбора за специальное использование воды, налога с оборота.
( Пункт 191.4 статьи 191 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС )
191.5. Уплата сельскохозяйственного налога не освобождает налогоплательщиков от уплаты других налогов и сборов, предусмотренных настоящим Законом (кроме случаев, указанных в пункте 191.4 настоящей статьи).
191.6. Плательщики налога несут ответственность в соответствии с настоящим Законом за правильность исчисления, своевременность представления налоговых деклараций и уплаты сумм налога.
Статья 192. Объект налогообложения
192.1. Объектом налогообложения при применении сельскохозяйственного налога являются валовые доходы, полученные налогоплательщиками сельскохозяйственного налога.
192.2. Для целей этой главы доходы, учитываемые в составе валовых доходов, определяются в соответствии с главой 12 настоящего Закона.
Статья 193. База налогообложения и порядок ее определения
193.1. Базой налогообложения является стоимостное выражение валового дохода, полученного в течение отчетного периода.
193.2. Датой возникновения валовых доходов считается дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. В случае поставки товаров, работ, услуг за наличный расчет – дата оприходования денежных средств в кассу плательщика налога, а в случае отсутствия таковой – дата инкассации денежных средств в банке, который обслуживает плательщика налога.
193.3. В состав дохода плательщика сельскохозяйственного налога не включается сумма денежных средств, которые возвращаются покупателю при возврате товара.
Статья 194. Ставки и порядок исчисления сельскохозяйственного налога
194.1. Плательщики сельскохозяйственного налога уплачивают налог в следующих размерах (в зависимости от сферы деятельности):
1) выращивание продукции растениеводства и садоводства – 1,5 процента от валового дохода;
2) переработка продукции растениеводства и садоводства – 3 процента от валового дохода;
3) животноводство, птицеводство (выращивание и продажа без переработки) – 1 процент от валового дохода;
4) переработка продукции животноводства, птицеводства – 2 процента от валового дохода.
( Пункт 194.1 статьи 194 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС )
194.2. В случае получения доходов от нескольких видов сельскохозяйственной деятельности, указанных в пункте 194.1 настоящей статьи, налог рассчитывается отдельно за каждый вид деятельности, согласно установленных ставок.
Статья 195. Отчетный период
195.1. Отчетным периодом является календарный квартал.
195.2. Расчет сельскохозяйственного налога является неотъемлемым приложением к декларации по налогу на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога и подается по специальной форме, утвержденной Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики, один раз в квартал согласно пункту 70.5 статьи 70 настоящего Закона.
( Пункт 195.2 статьи 195 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)
Статья 196. Порядок и особенности учета налогоплательщиков
196.1. Юридические лица и физические лица − предприниматели, отвечающие требованиям настоящей главы, обязаны стать на учет в органах доходов и сборов как плательщики сельскохозяйственного налога по месту пребывания на налоговом учете в порядке, утвержденном республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.
(Пункт 196.1 статьи 196 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
196.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители для приобретения статуса плательщика налога подают органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете не позднее, чем за 15 календарных дней до начала календарного (отчетного) квартала, в котором такой субъект хозяйствования будет осуществлять деятельность как плательщик сельскохозяйственного налога:
а) сведения (справку) о наличии земельных участков, которые участвуют в сельскохозяйственном производстве;
б) заявление о переходе (подтверждении) на уплату сельскохозяйственного налога. Форма заявления устанавливается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела;
(Подпункт «б» пункта 196.2 статьи 196 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
в) копию документа, подтверждающего право собственности (пользования) на земельные участки, которые участвуют в сельскохозяйственном производстве;
г) в случае аренды земельных участков, которые находятся в частной собственности, перечень договоров аренды с указанием следующей информации:
1) наименование арендодателя;
2) площадь земельного участка;
3) местоположение земельного участка;
4) нормативная денежная оценка земельного участка;
5) кадастровый номер земельного участка (при наличии);
6) срок действия договора аренды;
7) размер арендной платы;
8) дата заключения договора аренды земли;
(Подпункт «г» пункта 196.2 статьи 196 изложен в новой редакции в соответствии с законами от 03.08.2018 № 247-IНС , от 04.05.2020 № 144-IIНС )
д) в случае необходимости – извлечение из технической документации по нормативной денежной оценке земель (земельного участка) или извлечение из документации по землеустройству на единицу площади земельного участка (1 м2 или 1 га), участвующего в сельскохозяйственном производстве, выданное территориальным органом Государственного комитета по земельным ресурсам Донецкой Народной Республики.
(Подпункт «д» пункта 196.2 статьи 196 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
Для подтверждения статуса плательщики налога – сельскохозяйственные товаропроизводители ежегодно, не позднее 15 декабря подают органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете документы, указанные в настоящем подпункте.
(Абзац пятнадцатый пункта 196.2 статьи 196 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 05.03.2021 № 249-IIНС)
196.3. В случае реорганизации сельскохозяйственного товаропроизводителя путем присоединения к другому юридическому лицу такое юридическое лицо для приобретения статуса плательщика сельскохозяйственного налога не позднее последнего дня месяца, в котором им как правопреемником принято на баланс имущество и товарно-материальные ценности реорганизуемого сельскохозяйственного товаропроизводителя, подает в органы доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете документы, установленные настоящей статьей. При этом статус плательщика сельскохозяйственного налога присваивается с первого числа месяца, в котором подано заявление.
В случае перехода на уплату сельскохозяйственного налога не с первого месяца календарного квартала указанные в абзаце первом настоящего пункта налогоплательщики обязаны подать отчетность и уплатить суммы соответствующих налогов за период пребывания на иной системе налогообложения в сроки, установленные настоящим Законом, а первая квартальная отчетность по сельскохозяйственному налогу подается за период, в котором плательщик пребывает на сельскохозяйственном налоге.
(Пункт 196.3 статьи 196 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)
196.4. Справка о приобретении (подтверждении) статуса плательщика налога выдается органом доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете как плательщика сельскохозяйственного налога не позднее 15 календарных дней с даты представления сельскохозяйственным товаропроизводителем заявления и другой информации, предусмотренной настоящей главой.
196.5. Налогоплательщик снимается с учета как плательщик сельскохозяйственного налога в случае:
196.5.1. если такой плательщик налога реорганизован или ликвидирован;
(Подпункт 196.5.1 пункта 196.5 статьи 196 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
196.5.2. если налогоплательщик использует сельскохозяйственные земли не по целевому назначению. В таком случае налогоплательщик по решению органа доходов и сборов переводится на общую систему налогообложения с месяца, в котором такое нарушение было выявлено;
196.5.3. в случае нарушения требований пунктов 191.1 – 191.3 статьи 191 настоящего Закона.
Такой переход на общую систему налогообложения не освобождает налогоплательщика от начисления и уплаты обязательств и штрафных (финансовых) санкций, примененных к нему за другие виды нарушений, предусмотренных настоящим Законом.
Статья 197. Порядок ведения учета
197.1. Субъекты хозяйствования обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета.
Статья 198. Срок уплаты налога
198.1. Плательщики налога ежемесячно уплачивают авансовый взнос по сельскохозяйственному налогу не позднее 20 числа каждого календарного месяца, который рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета в размере ставки налога, указанной в пункте 194.1 статьи 194 настоящего Закона, без представления налоговой декларации, которая предоставляется в сроки, указанные в пункте 195.2 статьи 195 настоящего Закона.
Статья 199. Особенности осуществления деятельности
199.1. Информация о произведенной (реализованной) сельскохозяйственной продукции (изготовленных товарах, оказанных услугах), представляемая налогоплательщиками в органы статистики и Министерство агропромышленной политики и продовольствия Донецкой Народной Республики, не реже одного раза в календарный квартал предоставляется органами статистики и Министерством агропромышленной политики и продовольствия Донецкой Народной Республики в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
199.2. Органы доходов и сборов используют информацию, поданную плательщиками сельскохозяйственного налога в органы статистики и другие органы исполнительной власти для осуществления контроля за начислением и уплатой налога, а также для определения соотношения предельного количества сельскохозяйственной продукции, которая может быть выращена (произведена) и размера земель сельскохозяйственного назначения, используемых для такого выращивания (производства) (в том числе, для нужд собственного потребления физическими лицами).
199.3. В случае самостоятельного выявления отражения в отчетных документах и/или фактического превышения налогоплательщиком реализации предельного количества продукции, которая может быть выращена (произведена) на 1 га земель сельскохозяйственного назначения, используемых для такого выращивания (производства), такой плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с отчетного периода, в котором такое превышение выявлено и заплатить штрафную санкцию в размере 10 процентов от суммы стоимости продукции, реализованной с таким превышением.
В случае выявления отражения в отчетных документах и/или фактического превышения налогоплательщиком реализации предельного количества продукции, которая может быть выращена (произведена) на 1 га земель сельскохозяйственного назначения, используемых для такого выращивания (производства) органами доходов и сборов при осуществлении контрольно-проверочных мер, в том числе при сверке отчетности, поданной таким плательщиком в органы доходов и сборов и органы, указанные в пункте 199.1. настоящей статьи, такой плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с отчетного периода, в котором такое превышение выявлено и заплатить штрафную санкцию в размере 50 процентов от суммы стоимости продукции, реализованной с таким превышением.
199.4. Налогоплательщики имеют право применять льготу по уплате сельскохозяйственного налога в порядке, установленном Правительством Донецкой Народной Республики.
199.5. Субъекты хозяйствования, зарегистрированные как плательщики сельскохозяйственного налога и осуществляющие переработку сельскохозяйственной продукции, указанной в статье 194 настоящего Закона, приобретают сельскохозяйственную продукцию для переработки исключительно у лиц, зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога.
В случае если субъекты хозяйствования, зарегистрированные как плательщики сельскохозяйственного налога и осуществляющие выращивание и переработку сельскохозяйственной продукции, приобретают сельскохозяйственную продукцию для переработки и другого использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога, расходы на приобретение такой продукции не могут быть отнесены к валовым расходам, указанным в статье 72 настоящего Закона, за исключением:
а) приобретения молочной продукции и мяса у населения при условии соблюдения требований норм подпункта 122.3.9 пункта 122.3 статьи 122 настоящего Закона, при предоставлении физическим лицом, у которого такая продукция была приобретена, копии паспорта и справки районной (районной в городе), сельской, поселковой, городской администрации, выданной по месту жительства указанного физического лица, подтверждающей ведение им личного крестьянского хозяйства, а также при наличии подтверждения качества такой продукции документами, выданными соответствующим органом, осуществляющим контроль в санитарно-ветеринарной сфере.
(Подпункт «а» пункта 199.5 статьи 199 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 27.09.2019 № 62-IIНС)
а1) приобретения сельскохозяйственной продукции у органа исполнительной власти, осуществляющего функции по управлению государственным материальным резервом;
(Подпункт «а1» пункта 199.5 статьи 199 введен Законом от 07.03.2019 № 18-IIНС)
б) импортированной сельскохозяйственной продукции подтвержденной соответствующими грузовыми таможенными декларациями и иными документами, предусмотренными пунктом 77.7 статьи 77 Закона.
в) случаев, указанных в пункте 191.2 статьи 191 настоящего Закона.
( Пункт 199.5 статьи 199 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)
г) приобретения сельскохозяйственной продукции у субъектов хозяйствования, находящихся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства;
(Подпункт «г» пункта 199.5 статьи 199 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
д) приобретения подлежащей реализации (продаже) в установленном законодательством порядке: конфискованной сельскохозяйственной продукции; сельскохозяйственной продукции, признанной бесхозяйной; сельскохозяйственной продукции, срок хранения которой под таможенным контролем закончился и за которой не обратился владелец до конца срока хранения; сельскохозяйственной продукции, которая на правах наследования или на других законных основаниях перешла в собственность государства.
(Подпункт «д» пункта 199.5 статьи 199 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
е) приобретения сельскохозяйственной продукции у субъектов хозяйствования, находящихся на особом режиме налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства.
(Подпункт «е» пункта 199.5 статьи 199 введен Законом от 05.03.2021 № 249-IIНС)