175.5. (Пункт 175.5 статьи 175 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
175.6. При превышении плательщиками упрощенного налога ІІ, ІІІ группы предельного размера валового дохода, установленного статьями 167, 168 настоящего Закона, такие плательщики обязаны перейти на общую систему налогообложения начиная с отчетного периода, следующего за периодом такого превышения.
Такие субъекты хозяйствования обязаны провести перерасчет уплаченного налога в месяце превышения и на сумму такого превышения применить двойной размер ставки налога (12 процентов от валового дохода – для плательщиков налога ІІ группы, 6 процентов от валового дохода – для плательщиков налога ІІІ группы).
В таком случае соответствующее заявление о переходе на общую систему налогообложения подается в орган доходов и сборов не позднее 5 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. К такому заявлению прилагается оригинал свидетельства плательщика упрощенного налога и налоговая декларация за месяц, в котором было осуществлено такое превышение.
В случае неподачи заявления об отказе от упрощенной системы налогообложения в установленные настоящей статьей сроки, несвоевременной подачи заявления такой плательщик является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях с 1 числа отчетного периода, следующего за периодом, в котором произошло превышение.
(Пункт 175.6 статьи 175 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
175.7. В случае нарушения субъектом хозяйствования условий пребывания на упрощенной системе налогообложения, предусмотренных подпунктом 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, такой плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения или на II группу упрощенного налога и до конца календарного года не имеет права менять группу упрощенного налога.
Такой плательщик имеет право выбрать I группу упрощенного налога не ранее чем через четыре последующих квартала с момента перехода на общую систему налогообложения или на II группу упрощенного налога.
В случае неуплаты альтернативной фиксированной ставки плательщиками I группы в течении двух последующих кварталов субъект хозяйствования, у которого по истечении указанного периода на первое число имеется задолженность по упрощенному налогу, утрачивает право нахождения на упрощенной системе налогообложения и переводится на общую систему налогообложения с первого числа после истечения данного периода. Данный субъект хозяйствования может выбрать I группу упрощенного налога не ранее чем через два последующих квартала после периода, в котором была полностью погашена задолженность по упрощенному налогу и штрафные санкции.
(Пункт 175.7 статьи 175 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
Глава 25-2. Патент
Статья 176. Общие положения
176.1. Патентная система налогообложения или иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством о налогообложении, могут применяться налогоплательщиками по их выбору, кроме случаев, предусмотренных пунктами 178.6, 178.7 статьи 178 настоящего Закона.
(Пункт 176.1 статьи 176 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
176.2. Налогоплательщики, указанные в статье 177 настоящего Закона, которые получали в отчетном периоде, доход только от деятельности, для осуществления которой ими был приобретен патент, освобождаются от уплаты других видов налогов (сборов).
Налогоплательщики, указанные в статье 177 настоящего Закона, не освобождаются от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное страхование, взимание и уплата которого предусмотрены действующим законодательством.
176.3. Плательщики, избравшие патентную систему налогообложения и использующие труд наемных работников уплачивают ставку патента за каждого наемного работника в размерах, указанных в статье 182 настоящего Закона, при этом такие плательщики освобождаются от уплаты подоходного налога с дохода, уплачиваемого таким наемным работникам.
Статья 177. Налогоплательщики
177.1. Налогоплательщиками признаются физические лица-предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой и получившие право на проведение деятельности на основании приобретенного патента, годовой объем валового дохода у которых не превышает 1 000 000 российских рублей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 178.18 статьи 178 настоящего Закона.
(Пункт 177.1 статьи 177 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)
177.2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется плательщиками добровольно в порядке, установленном настоящей главой, кроме случаев, указанных в статье 178 настоящего Закона.
177.3. (Пункт 177.3 статьи 177 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
( Пункт 177.3 статьи 177 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)
Статья 178. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
178.1. Документом, удостоверяющим право физического лица-предпринимателя на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законодательством введена патентная система налогообложения, является патент.
178.2. Патент выдается по выбору физического лица-предпринимателя, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
178.3. Для получения патента, налогоплательщик не позднее чем за 5 рабочих дней до 1 числа месяца в котором им выбрана патентная система налогообложения, подает в соответствующий орган доходов и сборов заявление:
178.3.1. физическое лицо-предприниматель – в орган доходов и сборов, в котором он пребывает на налоговом учете. Физическое лицо-предприниматель к заявлению прилагает документ, подтверждающий оплату патента за первый месяц его действия.
Порядок выдачи, форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Срок действия патента продлевается путем отметки об уплате на обратной стороне оригинала патента, но не должен превышать 12 календарных месяцев, либо по желанию налогоплательщика выписывается новый патент.
178.4. Орган доходов и сборов в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления на получение патента, обязан выдать физическому лицу-предпринимателю патент или направить уведомление об отказе в выдаче патента.
178.5. Основанием для отказа органом доходов и сборов в выдаче патента является:
1) несоответствие указанного в заявлении на получение патента вида деятельности, перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента, не соответствующего положениям настоящей главы;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения;
4) несвоевременное внесение или невнесение платы за патент.
178.6. Физическое лицо-предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и обязан перейти на общую систему налогообложения в следующих случаях:
1) если плательщик фактически осуществляет виды деятельности, не указанные в патенте;
2) если плательщик превысил допустимую численность наемных работников;
3) установления осуществления деятельности по адресу или автомобильным транспортом, не указанным в патенте.
178.7. В случае, если физическое лицо-предприниматель в добровольном порядке не переходит на общую систему налогообложения, орган доходов и сборов, в котором стоит на учете такой налогоплательщик имеет право самостоятельно перевести его на общую систему налогообложения.
178.8. Налогоплательщик, утративший право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 178.6 настоящей статьи обязан проводить начисление, декларирование и уплату налогов на общей системе налогообложения с месяца, в котором им было утрачено право на применение патентной системы.
178.9. При выявлении нарушений, предусмотренных пунктом 178.6 настоящей статьи, физические лица − предприниматели не имеют права выбирать патентную систему налогообложения в течение последовательных трех календарных месяцев с даты такого выявления (добровольного перехода).
(Пункт 178.9 статьи 178 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
178.10. В случаях, предусмотренных пунктом 178.9 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право выбрать патентную систему налогообложения не ранее, чем через три месяца после полного погашения штрафных (финансовых) санкций.
178.11. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за налоговый период, в котором налогоплательщик утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 178.6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
178.12. В случае неуплаты физическим лицом-предпринимателем платы за патент в течении двух календарных месяцев, предприниматель утрачивает право нахождения на патентной системе налогообложения и переводится на уплату налога на прибыль с первого числа после истечения этого периода. Данный предприниматель может выбрать патентную систему налогообложения только по истечении 6 месяцев после месяца, в котором была полностью погашена задолженность платы за патент и штрафных санкций.
178.13. Налогоплательщик может добровольно отказаться от патентной системы, о чем ему необходимо заявить в орган доходов и сборов. Орган доходов и сборов в течении 5 календарных дней от получения такого заявления аннулирует патент с первого числа следующего месяца, в котором было подано заявление. Сумма, которая уплачена авансом физическим лицом-предпринимателем может быть зачтена в счет уплаты других налогов, путем перебрасывания на другой счет.
178.14. Физические лица-предприниматели, избравшие патентную систему налогообложения, не использующие труд наемных работников, освобождаются от уплаты платы за патент один раз в календарный год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной соответствующим документом медицинского характера, если длительность такой болезни равна или превышает 30 календарных дней.
178.15. Субъектам, избравшим патентную систему налогообложения, запрещается осуществлять следующие виды деятельности:
а) торговлю горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров);
б) торговлю алкогольной продукцией и слабоалкогольными напитками, а также пивом;
в) торговлю табачными изделиями;
г) торговлю фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;
д) деятельность в сфере общественного питания.
178.16. Лица, избравшие патентную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов в порядке, установленном Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
178.17. В случае превышения предельного валового дохода, установленного пунктом 177.1 статьи 177, пунктом 178.18 статьи 178 настоящего Закона, к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.
( Пункт 178.17 статьи 178 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)
178.18. Физические лица-предприниматели, превысившие в одном календарном году размер предельного валового дохода, указанного в пункте 177.1 статьи 177 настоящего Закона, обязаны не позднее 1 числа месяца следующего за месяцем, в котором такое нарушение было совершено, перейти на общую или упрощенную систему налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.
Физические лица-предприниматели, осуществляющие исключительно операции по импорту сельскохозяйственной продукции для продажи на рынках Донецкой Народной Республики, при превышении предельного валового дохода, указанного в пункте 177.1 статьи 177 настоящего Закона в первый раз в течение одного календарного года не более чем на 1 000 000 российских рублей, имеют право не осуществлять переход на общую или упрощенную систему налогообложения, указанный в абзаце первом настоящего пункта.
В таком случае, такое физическое лицо-предприниматель обязано сдать выданный патент и приобрести новый, с уплатой ставки, предусмотренной подпунктом 182.2.5 пункта 182.2 статьи 182 настоящего Закона, в двойном размере за каждый календарный месяц, по правилам и в порядке, предусмотренном настоящей Главой.
В случае превышения предельного валового дохода, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта, такое физическое лицо-предприниматель обязано перейти на общую или упрощенную систему налогообложения по своему выбору не позднее 1 числа месяца следующего за месяцем, в котором такое нарушение было совершено.
( Пункт 178.18 статьи 178 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС )
178.19. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица-предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление на получение патента, считаются плательщиками патентной системы со дня получения органом доходов и сборов такого заявления, либо с первого числа следующего месяца (по выбору налогоплательщика).
( Пункт 178.19 статьи 178 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)
Статья 179. Виды деятельности, в которых применяется патентная система
179.1. Патентная система может применяться при осуществлении следующих видов деятельности:
1) оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси, пассажировместимостью до 20 посадочных мест);
2) торговля товарами на рынках;
3) ремонт, чистка и покраска обуви;
4) индивидуальные парикмахерские услуги;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов;
7) ремонт и техническое обслуживание часов;
8) услуги фотоателье;
9) услуги по репетиторству на дому;
10) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
11) изготовление изделий народных художественных промыслов;
12) услуги по уборке жилых помещений гражданам и ведению домашнего хозяйства на дому у граждан;
13) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
14) индивидуальное пчеловодство;
15) услуги ксерокопирования;
16) продажа вне территории рынка, а именно в киосках и с лотков газет, журналов других периодических изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты, при условии, если доля продажи такой продукции в их товарообороте составляет не менее 80 процентов общего товарооборота;
17) торговля овощами и фруктами в местах выращивания;
18) продажа булочных, кондитерских и порционных кулинарных изделий, мороженого, безалкогольных напитков, сувениров, игрушек и надувных шариков с разносок и ручных возков в театрально-зрелищных и спортивных учреждениях;
19) организация видов отдыха и развлечений связанных с предоставлением услуг тамады (ведущих), музыкальным оформлением праздников и юбилеев;
20) торговля цветами и цветочной продукцией и оформление букетов вне территории рынка;
21) услуги по ремонту одежды и прочих текстильных изделий;
22) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
23) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
24) услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели;
25) услуги по ремонту ювелирных изделий;
26) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальным заказам;
27) деятельность в сфере развлечений в виде игры в бильярд, участие в которой не предполагает получение ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей) без оказания сопутствующих услуг;
28) оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом.
179.2. Документом, подтверждающим право на занятие места осуществления деятельности, а также на оказание автотранспортных услуг, является документ о праве собственности либо о праве владения и (или) пользования, за исключением деятельности по торговле товарами на рынках.
(Пункт 179.2 статьи 179 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 01.09.2020 № 181-IIНС)
179.3. Физическое лицо-предприниматель, избравшее патентную систему налогообложения, которое указало для внесения в патент определенный вид деятельности, не имеет право осуществлять другие виды деятельности, не указанные в патенте.
В случае невыполнения условия, предусмотренного настоящим пунктом, такое физическое лицо-предприниматель лишается права пребывать на патентной системе налогообложения.
Статья 180. Налоговый период и налоговая отчетность
180.1. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 180.2 и 180.3 настоящей статьи.
180.2. Если патент по заявлению налогоплательщика выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
180.3. Если налогоплательщик прекратил деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, поданном в орган доходов и сборов.
180.4. Налоговая отчетность подается налогоплательщиком по форме утвержденной Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики, не позднее 10 февраля года, следующего за отчетным.
В случае, если патент получается плательщиком на срок, указанный в пункте 180.2 настоящей статьи, такой плательщик в срок не позднее чем через 20 дней после окончания срока патента обязан подать в соответствующий орган доходов и сборов налоговую декларацию за весь период действия патента.
Статья 181. Порядок исчисления сбора и сроки уплаты
(Наименование статьи 181 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
181.1. Для видов деятельности, указанных в статье 179 настоящего Закона, устанавливается фиксированная ставка платы за патент, подлежащая уплате.
181.2. Плата за патент производится в следующем порядке:
1) за первый месяц действия плата за патент уплачивается не позднее дня подачи заявления о выдаче патента;
2) за последующие месяцы действия плата за патент уплачивается не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будут осуществляться виды деятельности, указанные в патенте, включительно.
(Пункт 181.2 статьи 181 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
181.3. Патент действителен при наличии квитанции (или ее копии) об уплате за патент за текущий месяц, паспорта (или его копии), регистрационных данных автомобильного транспорта. Действие патента распространяется на всю территорию Донецкой Народной Республики.
181.4. Патент без оплаты текущих платежей является недействительным.
181.5. Вновь зарегистрированные физические лица-предприниматели, у которых в текущем месяце состоялась государственная регистрация, которые подали в этом месяце заявление на получение патента и изъявили желание пребывать на патентной системе со дня подачи такого заявления, уплачивают фиксированную ставку, установленную статьей 182 настоящего Закона, за весь календарный месяц, в котором такое заявление подано. В данном случае, оплата проводится не позднее дня подачи заявления на получение патента.
(Пункт 181.5 статьи 181 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)