173.2. Выбор или переход на упрощенную систему возможен один раз в течение календарного года.
173.3. Для выбора или перехода на уплату упрощенного налога субъект хозяйствования подает в соответствующий орган доходов и сборов заявление.
Заявление подается субъектом хозяйствования лично или направляется в виде почтового отправления с уведомлением о вручении и описью вложения.
Свидетельство плательщика упрощенного налога выдается в течение 10 календарных дней со дня подачи субъектом хозяйствования заявления.
173.4. Зарегистрированные в установленном порядке субъекты хозяйствования, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление на уплату упрощенного налога, считаются плательщиками упрощенного налога со дня получения органом доходов и сборов заявления, либо с первого числа следующего месяца (по желанию плательщика).
173.5. Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов, может принять решение о переходе на уплату упрощенного налога путем подачи заявления в соответствующий орган доходов и сборов не позднее, чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца.
Переход на уплату упрощенного налога осуществляется в случае соблюдения субъектом хозяйствования, требований, установленных этой главой, и отсутствии задолженности.
173.6. При принятии решения об изменении группы упрощенного налога плательщик обязан подать заявление в соответствующий орган доходов и сборов не позднее, чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца, в котором будет изменена группа упрощенного налога.
Переход из одной группы в другую возможен не более одного раза в течение календарного года, кроме случаев, когда переход осуществляется по причине превышения валового дохода, установленного статьей 166 настоящего Закона.
(Абзац второй пункта 173.6 статьи 173 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
173.7. В случае отказа в выдаче Свидетельства плательщика упрощенного налога соответствующий орган доходов и сборов обязан в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления субъектом хозяйствования, предоставить письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.
173.7.1 Причиной отказа может являться:
а) нарушение требований статей 165 – 168 настоящего Закона;
б) нарушение условий перехода на упрощенную систему налогообложения;
в) подача заявления позже предусмотренного срока;
г) наличие задолженности (по налоговым и другим платежам, администрирование которых отнесено к компетенции Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики) на дату подачи заявления.
173.8. В случае изменения места осуществления или вида хозяйственной деятельности плательщик обязан уведомить соответствующий орган доходов и сборов в течение 10 дней после произведенных изменений.
173.9. В случае отказа от упрощенной системы налогообложения и перехода на общую систему налогообложения или прекращения хозяйственной деятельности, субъекты хозяйствования – юридические и физические лица-предприниматели не менее, чем за 10 календарных дней до начала следующего месяца, в котором будет осуществлен переход или прекращена деятельность, подает в орган доходов и сборов соответствующее заявление. Свидетельство плательщика упрощенного налога аннулируется с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором подано заявление. Такой налогоплательщик обязан сдать в орган доходов и сборов свидетельство плательщика упрощенного налога не позднее чем через 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором поданы указанные заявления.
(Пункт 173.9 статьи 173 с изменениями внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
173.10. Субъекты хозяйствования, которые являются плательщиками упрощенного налога І группы по ставке, указанной в подпункте 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, могут принять решение о переходе на уплату альтернативной фиксированной ставки, указанной в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, путем подачи заявления в соответствующий орган доходов и сборов не позднее чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного квартала.
В случае избрания плательщиками упрощенного налога І группы альтернативной фиксированной ставки, указанной в подпункте 169.1.2пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, переход на ставку, указанную в подпункте 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, возможен не ранее чем с начала следующего календарного года.
173.11. В случае принятия решения плательщиком упрощенной системы налогообложения I группы со ставкой налога, указанной в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, об осуществлении дополнительных видов деятельности (кроме основного, указанного в выданном ему свидетельстве плательщика упрощенного налога) данный плательщик обязан подать соответствующее заявление о включении таких видов деятельности в свидетельство плательщика упрощенного налога.
Такое заявление подается в орган доходов и сборов, выдавший свидетельство плательщика упрощенного налога не позднее чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца, в котором такие виды деятельности будут осуществляться.
(Пункты 173.10, 173.11 статьи 173 введены Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
Статья 174. Уплата и подача отчетности по упрощенному налогу
174.1. Плательщики упрощенного налога I–III групп подают налоговую декларацию по форме, утвержденной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, кроме случаев, указанных в настоящей статье.
Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после установленного граничного срока подачи декларации, кроме случаев, указанных в настоящей статье.
174.1.1. Плательщики упрощенного налога I группы, избравшие альтернативную фиксированную ставку, указанную в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, подают налоговую декларацию по форме, утвержденной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Такой плательщик обязан уплачивать альтернативную фиксированную ставку, указанную в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона ежемесячно не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будет осуществляться деятельность на упрощенной системе налогообложения с уплатой альтернативной фиксированной ставки.
При подаче заявления на применение упрощенной системы налогообложения альтернативная фиксированная ставка, указанная в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, уплачивается не позднее дня подачи такого заявления.
(Пункт 174.1 статьи 174 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
174.2. В случае если последний день срока подачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, то последним днем срока подачи декларации считается первый рабочий день после такого выходного или праздничного дня.
174.3. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом и подается в соответствующий орган доходов и сборов, в котором состоит на учете налогоплательщик.
174.4. Сумма превышения предельного размера дохода отображается в налоговой декларации за отчетный период, в котором произошло такое превышение.
174.5. Физические лица − предприниматели, являющиеся плательщиками упрощенного налога I группы со ставкой налога, указанной в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, не использующие труд наемных работников, освобождаются от уплаты указанной ставки упрощенного налога на один месяц в течение календарного года на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной соответствующим документом медицинского характера, если длительность такой болезни равна или превышает 30 календарных дней.
(Пункт 174.5 статьи 174 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
174.6. Вновь зарегистрированные субъекты хозяйствования, у которых в текущем месяце состоялась государственная регистрация и которые подали в этом месяце заявление на применение I группы упрощенной системы налогообложения со ставкой налога, указанной в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, и изъявили желание пребывать на упрощенной системе налогообложения со дня подачи такого заявления, обязаны уплатить альтернативную фиксированную ставку за весь календарный месяц, в котором такое заявление подано.
(Пункт 174.6 статьи 174 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
174.7. Плательщики, указанные в пункте 173.11 статьи 173 настоящего Закона, уплачивают ставку налога, установленную для осуществления дополнительных видов деятельности, не позднее дня подачи заявления на осуществление таких дополнительных видов деятельности.
(Пункт 174.7 статьи 174 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
Статья 175. Превышение плательщиком налога условий нахождения на определенной группе упрощенного налога
175.1. При превышении плательщиком упрощенного налога І группы предельного размера валового дохода, установленного статьей 166 настоящего Закона, такие плательщики обязаны по своему выбору – либо перейти на ІІ группу упрощенного налога, либо перейти на общую систему налогообложения начиная с отчетного периода, следующего за периодом такого превышения.
175.1.1. В случае если налогоплательщик выбирает переход на ІІ группу упрощенного налога, он обязан сделать пересчет уплаченного налога в месяце превышения на ставку, установленную для вновь выбранной группы. Такой пересчет осуществляется только к сумме превышения. При этом переход на другую группу упрощенного налога осуществляется в отчетном периоде, следующем за отчетным периодом, в котором было совершено такое превышение.
В указанном случае соответствующее заявление о переходе на ІІ группу упрощенного налога подается в орган доходов и сборов не позднее 5 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в котором было совершено такое превышение. К заявлению прилагается налоговая декларация за месяц, в котором было осуществлено такое превышение.
Орган доходов и сборов в течение 5 рабочих дней со дня подачи такого заявления обязан рассмотреть заявление и выдать налогоплательщику новое свидетельство плательщика упрощенного налога с указанием вновь выбранной группы (при этом оригинал предыдущего свидетельства сдается в орган доходов и сборов в обмен на вновь получаемое). Срок действия данного свидетельства начинается с 1 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в котором было совершено такое превышение.
(Подпункт 175.1.1 пункта 175.1 статьи 175 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
175.1.2. В случае если налогоплательщик выбирает переход на общую систему налогообложения, он обязан сделать пересчет уплаченного налога в месяце превышения и на сумму такого превышения применить ставку упрощенного налога в размере 6 процентов.
В таком случае соответствующее заявление о переходе на общую систему налогообложения подается в орган доходов и сборов не позднее 5 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в котором было совершено такое превышение.
К заявлению прилагается оригинал свидетельства плательщика упрощенного налога и налоговая декларация за месяц, в котором было осуществлено такое превышение.
Осуществление деятельности на общей системе налогообложения, подачу налоговой отчетности и уплату налогов налогоплательщик начинает с отчетного периода, следующего за периодом такого превышения.
(Подпункт 175.1.2 пункта 175.1 статьи 175 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
175.1.3. В случае неподачи плательщиком заявления о переходе на II группу упрощенного налога или об отказе от упрощенной системы налогообложения в установленные настоящей статьей сроки, несвоевременной подачи заявления такой плательщик является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях с 1 числа отчетного периода, следующего за периодом, в котором произошло превышение.
При этом такой плательщик обязан на сумму превышения применить ставку упрощенного налога в размере 12 процентов.
(Подпункт 175.1.3 пункта 175.1 статьи 175 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
175.2. В случае выявления органами доходов и сборов увеличения субъектом хозяйствования численности работников, пребывающих с ним в трудовых отношениях, такой субъект хозяйствования обязан перейти на ІІ группу упрощенного налога или по своему выбору на общую систему налогообложения с месяца, в котором фактически такое увеличение численности было выявлено и уплачивать ставку упрощенного налога, соответствующую вновь выбранной группе или системе налогообложения.
175.3. В случае выявления органами доходов и сборов при проведении контрольно-проверочных мер превышения предельного валового дохода, установленного статьями 166 – 168 настоящего Закона, к такому плательщику налогов применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.
При этом, такой налогоплательщик обязан сдать в орган доходов и сборов свидетельство плательщика упрощенного налога в срок не позднее, чем через 5 рабочих дней после окончания проведения проверки и принятия по ее результатам соответствующего решения и перейти в этот срок на следующую группу упрощенного налога в зависимости от суммы предельного валового дохода, либо на общую систему налогообложения.
В случае административного обжалования плательщиком налогов результатов проверки, свидетельство плательщика упрощенного налога сдается не позднее, чем через 5 рабочих дней после получения решения по результатам рассмотрения его жалобы.
Если по результатам административного обжалования, решение, принятое органами доходов и сборов, осталось без изменений, а жалоба плательщика налога – без удовлетворения, но такой плательщик отказывается или не сдает свидетельство плательщика единого налога в пятидневный срок с момента получения такого решения, орган доходов и сборов, выдавший такое свидетельство аннулирует его не позднее следующего дня с момента граничного срока его сдачи.
175.4. В случае выявления фактов осуществления плательщиком налога видов деятельности, указанных в пункте 165.2 статьи 165 настоящего Закона, такой налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения в месяце выявления данного нарушения и уплатить штрафные (финансовые) санкции в порядке, в сроки и в размере, предусмотренном настоящим Законом.
Для целей настоящего пункта, налоговым периодом для перехода на общую систему налогообложения будет являться период с момента выявления нарушения до конца календарного месяца, в котором такое нарушение выявлено.
При этом, с момента выявления такого нарушения на такого налогоплательщика распространяется действие законодательства о применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг.