Статья 111. Порядок и особенности исчисления налога с оборота
111.1. Датой возникновения объекта налогообложения считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие, произошедшее ранее:
(Абзац первый пункта 111.1 статьи 111 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
111.1.1. дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке.
111.1.2. дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога.
111.1.3. дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору).
111.2. Дата возникновения объекта налогообложения рассчитывается по кассовому методу по их выбору:
111.2.1. жилищно-коммунальными предприятиями частной формы собственности, субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в сфере обращения с твердыми бытовыми отходами.
(Подпункт 111.2.1 пункта 111.2 статьи 111 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
111.2.2. иными налогоплательщиками государственной или муниципальной форм собственности.
(Подпункт 111.2.2 пункта 111.2 статьи 111 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
111.3. Датой возникновения объекта налогообложения для страховой организации (страховщика) считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие, произошедшее ранее:
111.3.1. дата возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающая из условий договора страхования, сострахования, перестрахования;
111.3.2. дата поступления сумм страховых премий (страховых взносов), тантьем, процентов на депо премий и прочим вознаграждениям.
(Пункт 111.3 статьи 111 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)
Статья 1111. Особый режим налогообложения налогом с оборота сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства
1111.1. Объектом налогообложения налога с оборота для плательщиков, указанных в пункте 19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, является доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме.
В объект налогообложения не включается сумма поступивших в отчетном периоде денежных средств, которая возвращается в этом же отчетном периоде покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма – заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств. В случае отсутствия в отчетном периоде объекта налогообложения, который может быть уменьшен на сумму возврата денежных средств, данные суммы могут быть учтены в счет уменьшения объекта налогообложения последующих отчетных периодов.
(Абзац второй пункта 1111.1 статьи 1111 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
Объект налогообложения отчетного периода уменьшается на сумму денежных средств, полученных в предыдущих отчетных периодах и возвращенных покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма – заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также на сумму возвращенной покупателю предоплаты.
(Абзац третий пункта 1111.1 статьи 1111 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1111.2. Базой налогообложения налога с оборота для плательщиков, указанных в пункте 19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, является стоимостное выражение объекта, указанного в пункте 1111.1 настоящей статьи.
1111.3. Плательщики, указанные в пункте 19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, уплачивают налог с оборота в размере 1 процента от объекта налогообложения, указанного в пункте 1111.1 настоящей статьи.
1111.4. Для определения и исчисления налога с оборота налоговым периодом является календарный месяц.
Плательщики, указанные в настоящей статье, подают декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
Форма и порядок заполнения декларации по налогу с оборота утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.
(Абзац третий пункта 1111.4 статьи 1111 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)
1111.5. Плательщики, указанные в пункте 19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, рассчитывают дату возникновения объекта налогообложения по кассовому методу.
1111.6. Плательщикам, указанным в настоящей статье, запрещается осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) в форме, не предусматривающей наличный или безналичный расчет, в том числе в форме взаимозачета, или совершать бартерные операции. В случае совершения таких операций или расчетов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена данная операция или взаимозачет, при этом сумма такой сделки (операции) подлежит налогообложению по общим правилам.
(Статья 1111 введена Законом от 28.12.2018 № 09-IIНС)
Статья 1112. Налогообложение налогом с оборота сельскохозяйственных товаропроизводителей, находящихся на особом режиме налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства
1112.1. Объектом налогообложения налогом с оборота для плательщиков, указанных в пункте 19914.1 статьи 19914 настоящего Закона, является доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме.
В сумму дохода плательщика не включается сумма денежных средств, полученная и возвращенная покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма – заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат авансов, предоплаты или ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств, при условии совершения указанных в настоящем абзаце операций в одном отчетном периоде.
Сумма дохода плательщика уменьшается на сумму денежных средств, которая возвращена покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма – заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также на сумму возвращенной покупателю предоплаты, аванса или ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств при условии совершения указанных в настоящем абзаце операций в разных отчетных периодах.
В случае перехода на иную систему налогообложения согласно пункту 1112.5 статьи 1112 настоящего Закона в состав объекта налогообложения за последний отчетный период пребывания на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства, включается стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), оплата за которые не была получена на момент такого перехода.
1112.2. Базой налогообложения налогом с оборота является объект, указанный в пункте 1112.1 настоящей статьи.
1112.3. Плательщики, указанные в пункте 19914.1 статьи 19914 настоящего Закона, уплачивают налог с оборота в размере 1,75 процента от объекта налогообложения, указанного в пункте 1112.1 настоящей статьи.
1112.4. Для определения и исчисления налога с оборота налоговым периодом является календарный месяц.
Плательщики, указанные в настоящей статье, подают декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и уплачивают сумму рассчитанного налога не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
Форма декларации по налогу с оборота и порядок ее заполнения утверждаются республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.
1112.5. Плательщикам, указанным в настоящей статье, запрещается осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) в форме, не предусматривающей наличный или безналичный расчет, в том числе в форме взаимозачета, или совершать бартерные операции. В случае совершения таких операций или расчетов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения или уплату сельскохозяйственного налога с месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена данная операция или взаимозачет. При этом объект налогообложения за такой отчетный период определяется в соответствии со статьей 107 настоящего Закона, а порядок и особенности исчисления – в соответствии со статьей 111 настоящего Закона.
В случае нарушения требований, установленных настоящим пунктом к налогоплательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные главой 26 настоящего Закона за отчетный период, в котором совершены указанные в пункте 1112.5 настоящей статьи операции.
(Статья 1112 введена Законом от 05.03.2021 № 249-IIНС)
Глава 17. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
Статья 112. Плательщики сбора
112.1. Плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства являются субъекты хозяйствования независимо от форм собственности и подчинения, реализующие в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольные напитки и пиво.
112.2. Не являются плательщиками сбора:
а) производители алкогольных напитков и пива;
б) импортеры алкогольной продукции (кроме пива).
(Подпункт «б» пункта 112.2 статьи 112 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
Статья 113. Объект обложения сбором
113.1. Объектом обложения сбором является выручка – товарооборот, полученный на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива.
Статья 114. База налогообложения
114.1. Базой налогообложения признается денежное выражение (стоимость) реализованных товаров в отчетном периоде.
Статья 115. Ставка сбора
115.1. Ставка сбора составляет 1 процентов от объекта налогообложения, определенного статьей 113 настоящего Закона.
Статья 116. Порядок исчисления сбора
116.1. Исчисление суммы сбора осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку сбора.
Статья 117. Налоговый период
117.1. Периодом для определения и исчисления сбора является календарный месяц.
Статья 118. Уплата и подача отчетности
118.1. Плательщики сбора подают отчет о сумме начисленного сбора ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, и уплачивают сумму рассчитанного сбора в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи отчетности.
(Пункта 118.1 статьи 118 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
118.2. Подача отчетности плательщиками сбора, производится по специальной форме ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным в орган доходов и сборов по месту регистрации.
118.3. Формы отчетности утверждаются приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
118.4. Плательщики сбора независимо от своего финансового положения:
118.4.1. перечисляют денежные средства в бюджет;
118.4.2. включают начисленную сумму в валовые расходы в декларации по налогу на прибыль.
Глава 18. Подоходный налог
Статья 119. Субъекты налогообложения
119.1. Плательщиками подоходного налога от суммы выплаченного дохода являются:
а) физические лица – резиденты с источником происхождения налогооблагаемого дохода как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами, а также нерезиденты с источником происхождения налогооблагаемого дохода в Донецкой Народной Республике;
б) налоговые агенты в случаях, предусмотренных настоящим Законом;
в) лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.
(Пункт 119.1 статьи 119 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
(Пункт 119.1 статьи 119 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)
Статья 120. Объект налогообложения
120.1. Объектом налогообложения подоходным налогом является:
120.1.1 для резидента:
а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами);
120.1.2. для нерезидента является:
а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в Донецкой Народной Республике.
Статья 121. База налогообложения
121.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных этой главой.
121.1.1. Общий налогооблагаемый доход – любой доход, подлежащий налогообложению, выплаченный (предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.
121.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных (предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.
121.2. В общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:
121.2.1. доходы в виде заработной платы, выплаченные плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);
121.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, выплаченных плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;
121.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее – роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива. А также, суммы дохода, выплачиваемые плательщику налога – нерезиденту по заключенным договорам, с переходом права собственности на товары, работы, услуги, являющиеся предметом такого договора на территории Донецкой Народной Республики;
121.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статьи 122 настоящего Закона;
121.2.5. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование);
(Подпункт 121.2.5 пункта 121.2 статьи 121 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)
121.2.6. налогооблагаемый доход, не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом в соответствии с настоящим Законом;
121.2.7. доход в виде дивидендов, в случае если выплата
дивидендов производится физическому лицу (участнику, учредителю), выигрышей, призов (кроме выигрышей и призов в государственную денежную лотерею);
(Подпункт 121.2.7 пункта 121.2 статьи 121 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС)
121.2.8. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества, с учетом особенностей, установленных статьей 122 настоящего Закона;
121.2.9. сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в кассу предприятия в установленные законодательством сроки;
121.2.10. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда;
121.2.11. другие доходы (в том числе финансовая, материальная помощь, поощрительные, подъемные выплаты и тому подобное), кроме указанных в статье 123 настоящего Закона.
(Подпункт 121.2.11 пункта 121.2 статьи 121 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
121.3. (Пункт 121.3 статьи 121 утратил силу в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС)
Статья 122. Ставки налога
122.1. Ставка налога устанавливается в размере:
122.1.1. 13 процентов от суммы месячного дохода;
122.1.2. при выплате дивидендов физическим лицам (участникам, учредителям) резидентам и нерезидентам – 13 процентов от суммы начисленных дивидендов.
(Подпункт 122.1.2 пункта 122.1 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС)
122.1.3. (Подпункт 122.1.2 пункта 122.1 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС , Пункт 122.1 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС , подпункт 122.1.3 утратил силу в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС )
122.2. Физические лица, определенные пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона (налогоплательщики), уплачивают подоходный налог в размере 13 процентов от суммы задекларированного дохода, кроме доходов, указанных пункте 122.3 настоящей статьи.
122.3. Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в соответствии специфики полученного дохода физическими лицами, указанными в пункте 15.6 статьи 15 настоящего Закона облагаются по следующим ставкам:
122.3.1. стоимость унаследованного или полученного в дар имущества не от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов), кроме имущества, указанного в подпункте 123.1.2 пункта 123.1 статьи 123 настоящего Закона, – 5 процентов;
(Подпункт 122.3.1 пункта 122.3 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
122.3.2. стоимость унаследованного или полученного в дар нерезидентом имущества – 10 процентов;
(Подпункт 122.3.2 пункта 122.3 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
122.3.3. суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого или движимого имущества, не предусмотренных статьей 123 настоящего Закона – 5 процентов;
122.3.4. суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого или движимого имущества – 10 процентов;
122.3.5. суммы от сдачи имущества в аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 20 процентов;
(Подпункт 122.3.5 пункта 122.3 статьи 122 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)
122.3.6. суммы от сдачи нерезидентом имущества в аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30 процентов;
(Подпункт 122.3.6 пункта 122.3 статьи 122 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)
122.3.7. суммы от сдачи в аренду земельных частей (паев) – 13 процентов;
122.3.8. суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданное (проданное) вторичное сырье, полимеры, бытовые отходы, лом черных и цветных металлов – 5 процентов.
122.3.9. суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданную (проданную) молочную продукцию и мясо – 5 процентов.
( Подпункт 122.3.9 пункта 122.3 статьи 122 введен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС )
122.3.10. стоимость имущества, полученного в дар физическим лицом от юридического лица − нерезидента, – 20 процентов.
(Подпункт 122.3.10 пункта 122.3 статьи 122 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
122.4. В случаях, если суммы дохода, указанные в пункте 121.2 статьи 121 настоящего Закона выплачиваются физическими лицами-предпринимателями и юридическими лицами, классифицированными в соответствии с пунктами 15.2, 15.3 статьи 15 настоящего Закона, то эти субъекты хозяйствования выступают налоговыми агентами по суммам выплаченного дохода/удержанного налога. При этом, физические лица, определенные пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона освобождаются от подачи налоговой декларации о полученных физическими лицами доходах.
122.5. Налогоплательщики, осуществляющие сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование по договорам
аренды (субаренды), имущественного найма зданий и сооружений
(их частей), торговых мест и объектов малых архитектурных форм, обязаны представить такие договоры в орган доходов и сборов по месту
регистрации налогоплательщика (для физического лица – по месту жительства) не позднее пятого рабочего дня с даты подписания сторонами таких договоров.
После постановки на учет договоры, указанные в абзаце первом настоящего пункта, с отметкой органа доходов и сборов не позднее
пятого рабочего дня с даты представления возвращаются
налогоплательщикам.
Минимальная сумма арендного платежа устанавливается исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости, принятой органами местного самоуправления, с учетом места расположения, других функциональных и качественных
показателей.
(Пункт 122.5 статьи 122 с изменениями, внесенными законами от 03.08.2018 № 247-IНС , от 15.01.2020 № 95-IIНС , изложен в новой редакции согласно Закону от 05.03.2021 № 250-IIНС )
122.6. В случаях, когда арендатором выступает физическое лицо – без регистрации в качестве субъекта хозяйствования, лицом ответственным за уплату (перечисление) налога в бюджет, выступает плательщик налога – арендодатель.
122.7. Налогообложение подоходным налогом при проведении легализации документов, подтверждающих возникновение, переход, прекращение вещных прав на недвижимое имущество, расположенное на территории Донецкой Народной Республики, выданных с 11 мая 2014 года нотариусами, органами государственной власти и органами местного самоуправления Украины, осуществляется в соответствии с настоящей статьей в установленном действующим законодательством порядке.
В случаях, предусмотренных первым абзацем настоящего пункта, лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату подоходного налога в бюджет Донецкой Народной Республики (если такой налог ранее не был уплачен), является лицо, обратившееся в установленном порядке для проведения легализации документов, подтверждающих возникновение, переход, прекращение вещных прав на недвижимое имущество, расположенное на территории Донецкой Народной Республики.
122.8. Нотариус при совершении нотариальных действий выступает как налоговый агент (в части исчисления подоходного налога) по суммам доходов, полученных физическими лицами, которые указаны в подпунктах 122.3.1–122.3.4 пункта 122.3 настоящей статьи.
(Абзац первый пункта 122.8 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
В качестве налогового агента нотариус обязан исчислить, а также проверить полноту перечисления физическим лицом, в том числе нерезидентом, соответствующей суммы подоходного налога в бюджет Донецкой Народной Республики.
Исчисленный нотариусом подоходный налог уплачивается самостоятельно физическим лицом-плательщиком налога до совершения нотариальных действий через учреждения банков по месту нахождения рабочего места нотариуса (нотариальной конторы).
Получение нотариусом платежных документов о перечислении налога в бюджет (при соблюдении иных условий, предусмотренных действующим законодательством), является основанием для совершения нотариусом нотариальных действий.
Оригиналы платежных документов о перечислении налога остаются у нотариуса и отображаются при заполнении им налоговой декларации по подоходному налогу, копии таких документов предоставляются нотариусом плательщику – физическому лицу.
При этом физическое лицо освобождается от подачи налоговой декларации о полученных доходах.
Если при совершении нотариальных действий, указанных в пункте 122.8 настоящей статьи, одной стороной является юридическое лицо, то такое лицо выступает налоговым агентом плательщика налога относительно исчисления, удержания и перечисления в бюджет Донецкой Народной Республики подоходного налога.
122.8.1. Количество случаев продажи объектов недвижимости в налоговом году проверяется нотариусом по данным Реестра регистрации нотариальных действий. Поиск осуществляется по регистрационному номеру учетной карточки налогоплательщика продавца или серии и номеру паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом в соответствующий орган доходов и сборов и имеют отметку в паспорте).
Сумма дохода плательщика налога от продажи объекта недвижимости определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики об оценке имущества.
При обмене одного объекта недвижимости на другой, доход плательщика налога в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества облагается в порядке, установленном требованиями подпункта 122.3.3 пункта 122.3 настоящей статьи, за исключением подпункта 123.1.4 пункта 123.1 статьи 123 настоящего Закона.
122.8.2. Очередность продажи объектов движимого имущества в налоговом году (в случае нотариального удостоверения договоров), для определения базы налогообложения согласно настоящей статье и подпункту 123.1.5 пункта 123.1 статьи 123 настоящего Закона, проверяется нотариусом на основании самостоятельного определения налогоплательщиком очередности такой продажи путем написания соответствующего заявления и указанием настоящих сведений в договоре купли-продажи.
Сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта движимого имущества определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости объекта движимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики об оценке имущества.
122.8.3. В случае, если нотариус не осуществляет исчисление, либо неправильно исчисляет (занижает) сумму подоходного налога, подлежащую перечислению в бюджет и/или осуществляет нотариальные действия, указанные в пункте 122.8 настоящей статьи, без наличия документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком соответствующих сумм налога в бюджет, ответственность за такое неисчисление (неправильное исчисление), неперечисление в бюджет соответствующих сумм налога в таких случаях возлагается на нотариуса.
В этом случае налогоплательщик освобождается от обязанности перечисления (погашения) такой суммы налога в бюджет.
Статья 123. Суммы выплат, которые не подлежат налогообложению подоходным налогом
123.1. Не подлежат налогообложению подоходным налогом суммы:
123.1.1. помощи по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению (кроме помощи по временной нетрудоспособности) в том числе:
а) пособия по беременности и родам;
б) пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;
в) пособия одиноким матерям;
г) пособия на погребение и организацию похорон;
д) получаемых алиментов;
е) пенсий, в том числе по добровольному страхованию;
ж) денежных выплат (кроме заработной платы или выплат по гражданско-правовым договорам), произведенных профсоюзом, организацией профсоюза, объединением профсоюза члену профсоюза (финансовая, материальная помощь, поощрительные выплаты и др.);
з) стоимости путевок на лечение, оздоровление, реабилитацию, отдых, в том числе семейных и детских; стоимости орденов, медалей, знаков, дипломов, грамот, цветов, подарков, которыми отмечаются работники и другие категории граждан, победители соревнований, конкурсов, выданных профсоюзами, организациями профсоюзов, объединениями профсоюзов.
и) государственная социальная помощь инвалидам, состоящим на учете в управлении труда и социальной защиты населения.
(Подпункт «и» пункта 123.1.1 статьи 123 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
123.1.11. страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Донецкой Народной Республики (за исключением выплат пособий по временной нетрудоспособности);
(Подпункт 123.1.11 пункта 123.1 статьи 123 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)
123.1.12. компенсационных выплат, полученных в порядке и на условиях, предусмотренных Законом Донецкой Народной Республики
от 24 мая 2019 года № 37-IIHC «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»;
(Подпункт 123.1.12 пункта 123.1 статьи 123 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)
123.1.2. полученные в качестве наследства или подарка от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов), кроме тех, которые указаны в подпункте 122.3.2 пункта 122.3 статьи 122 настоящего Закона, а также полученные в качестве наследства или подарка от лиц не первой степени родства, юридических лиц, физических лиц − предпринимателей – в сумме, не превышающей 4 000 российских рублей;
(Подпункт 123.1.2 пункта 123.1 статьи 123 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
123.1.3. процентов по вкладам;
123.1.4. от продажи собственной жилой недвижимости (квартиры, дома), но не более одного раза в год;
123.1.5. от продажи одной из единиц собственного транспорта, а именно: легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, скутера, но не более одного раза в год.
(Подпункт 123.1.5 пункта 123.1 статьи 123 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
123.1.6. заработной платы и приравненных к ней выплат осуществленных инвалидам общественными организациями инвалидов, а также предприятиями, основанными общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов, имеющих основное место работы, составляет в течение отчетного периода не меньше 50 процентов среднесписочного количества штатных работников и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не меньше 25 процентов суммы общих затрат по оплате труда, которые относятся в состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налогом на прибыль. Порядок регистрации и получения вышеуказанной льготы предприятиями, основанными общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов устанавливается Правительством Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики;
123.1.7. стоимости угля и угольных или торфяных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и согласно перечню профессий льготных категорий работников, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов:
а) работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;
б) пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах – не менее чем 10 лет для мужчин и не менее чем 7 лет 6 месяцев для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, – не менее чем 15 лет для мужчин и не менее чем 12 лет 6 месяцев для женщин; на работах технологичной линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках – не менее чем 20 лет для мужчин и не менее чем 15 лет для женщин;
в) инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III ступеней, лицам, инвалидность которых настигла вследствие общего заболевания, в случае, когда они пользовались этим правом до наступления инвалидности;
г) семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсию в связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, перечисленных в данном пункте, которые при жизни имели такое право.
д) иным категориям лиц, установленным нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Правительства Донецкой Народной Республики.
(Подпункт «д» пункта 123.1.7 статьи 123 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
При выплате денежной компенсации стоимости такого угля, угольных или торфяных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика налога;
123.1.8 стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту начальных учреждений, ординатору, аспирату или адъюнкту.
123.1.9. стоимости одежды, обуви, учебников, питания, а также сумм государственной помощи и пособий, которые предоставляются детям-сиротам и детям, которые остались без родительского попечения (в том числе выпускникам профессиональных образовательных организаций среднего и высшего профессионального образования, в порядке и размерах, определенных республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере образования и науки).
(Подпункт 123.1.9. пункта 123.1 статьи 123 введен Законом от 29.12.2017 № 203-IНС)
123.1.10. ежегодного разового государственного пособия, которое предоставляется ветеранам Великой Отечественной войны;
123.1.11. денежной помощи, предоставляемой согласно законодательству членам семей военнослужащих и гражданского персонала Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, военнослужащим или лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Донецкой Народной Республики, Государственной службы специальной связи и защиты информации Донецкой Народной Республики, которые погибли (без вести пропали) или умерли при исполнении служебных обязанностей;
( Подпункт 123.1.11 пункта 123.1 статьи 123 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 216-IIНС )
123.1.12. денежного или имущественного содержания либо обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, проходящих альтернативную службу), предусмотренные законом, которые выплачиваются из бюджета или бюджетным учреждением;
123.1.121. денежного или имущественного содержания либо обеспечения военнослужащих и лиц гражданского персонала Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, проходящих службу по контракту, предусмотренные законом, которые выплачиваются в виде материальной гуманитарной помощи;
( Подпункт 123.1.121 пункта 123.1 статьи 123 введен Законом от 20.11.2020 № 216-IIНС )
123.1.13. получаемые плательщиком налога за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, которые выплачиваются из бюджета или бюджетным учреждением;
123.1.14. стоимости бесплатного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обеззараживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает плательщика налога в соответствии с Законом Донецкой Народной Республики «Об охране труда», специальной (форменной) одежды и обуви предоставляемой работодателем во временное пользование налогоплательщику, который находится с ним в трудовых отношениях, кроме случаев, предусмотренных настоящим подпунктом.
В случае увольнения плательщика налога до наступления предельного срока использования специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты подоходный налог удерживается на общих основаниях. Обязанность по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с остаточной стоимости специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты возлагается на работодателя.
Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются Правительством Донецкой Народной Республики и (или) отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты;
123.1.15. иных доходов, в соответствии с законами, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Правительства Донецкой Народной Республики.
(Подпункты 123.1.10-123.1.15 пункта 123.1 статьи 123 введены Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
(Статья 124 с изменениями, внесенными Законами от 30.04.2016 № 131-IНС , от 03.08.2018 № 247-IНС , утратила силу в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС )
Статья 1241. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность
1241.1. Лица, которые планируют осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в органах доходов и сборов:
а) адвокаты, арбитражные управляющие – по месту регистрации;
б) нотариусы – по месту осуществления деятельности.
О постановке на учет лицам, указанным в настоящем пункте, выдается справка, подтверждающая их статус, в порядке, установленном действующим законодательством.
1241.2. Доходы физических лиц, полученные на протяжении календарного месяца от осуществления (проведения) независимой профессиональной деятельности, облагаются по ставке, определенной в подпункте 122.1.1 пункта 122.1 статьи 122 настоящего Закона.
1241.3. Объектом налогообложения у физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, является совокупный чистый доход, который определяется как разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления независимой профессиональной деятельности. При этом расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, формируются согласно правилам, изложенным в статье 72 настоящего Закона, и признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы.
В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения является валовый доход, полученный от такой деятельности без учета валовых затрат.
1241.4. Физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, подают налоговую декларацию по подоходному налогу по результатам отчетного периода в сроки, установленные пунктом 125.4 статьи 125 настоящего Закона.
В налоговой декларации по подоходному налогу лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, отражают как доходы, полученные ими от проведения такой деятельности, так и иные доходы, полученные ими от других видов деятельности, которые не связаны с осуществлением независимой профессиональной деятельности, в том числе доходы, полученные такими лицами как физическими лицами (не предпринимателями, не осуществляющими независимую профессиональную деятельность).
1241.5. В случае выплаты субъектами хозяйствования физическим лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, подоходный налог у источника выплаты не удерживается при предоставлении таким физическим лицом копии документа, подтверждающего его взятие на учет в качестве физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.
Данное правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и (или) предоставления услуги в соответствии с гражданско-правовым договором, взаимоотношений, установленных трудовым договором, в случае если физического лицо, которое осуществляет (проводит) независимую профессиональную деятельность, при этом выступает как работодатель.
1241.6. Физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов такой деятельности.
Форма Книги учета доходов и расходов, а также порядок ее заполнения утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.
(Статья 1241 введена Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
Статья 125. Уплата и подача отчетности
125.1. Подоходный налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой дохода налогоплательщику.
125.2. Юридические лица перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического осуществления хозяйственной деятельности, физические лица-предприниматели перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.
125.3. Налоговая отчетность по подоходному налогу, налоговыми агентами, подается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
125.4. Физические лица, в том числе нерезиденты, получавшие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории Донецкой Народной Республики, в случае если подоходный налог не удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подать налоговую декларацию о полученных доходах в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем месяца получения дохода, и уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой отчетности.
(Пункт 125.4 статьи 125 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
125.5. Лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать в орган доходов и сборов декларацию по подоходному налогу.
Глава 19. Плата за землю
Статья 126. Плата за землю
126.1. Использование земли в Донецкой Народной Республике является платным.
126.2. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, определяемые в зависимости от нормативной денежной оценки земель с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с правилами, установленными настоящим Законом.
126.3. Размер платы за землю не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и землепользователей.
126.4. Плата за землю зачисляется в местный бюджет, в порядке и сроки, определенные настоящей главой.
Статья 127. Объект налогообложения
127.1. Объектом налогообложения является земельный участок, а также земельная доля (пай), находящийся в собственности или пользовании.
(Пункт 127.1 статьи 127 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
Статья 128. Плательщики платы за землю
(Наименование статьи 128 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
128.1. Плательщиками земельного налога являются:
128.1.1 юридические лица, филиалы юридических лиц-нерезидентов и физические лица-предприниматели, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и (или) землепользователями;
(Подпункт 128.1.1 пункта 128.1 статьи 128 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)
128.1.2 физические лица, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и/или землепользователями, которые используют данные категории земель в коммерческой деятельности;
128.1.3 физические лица – граждане.
Статья 129. Налоговый период
129.1. Базовым налоговым периодом для платы за землю является календарный год.
129.2. Налоговый период для уплаты платы за землю – календарный месяц.
129.3. Базовый налоговый период начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь образованных предприятий, учреждений и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользования на новые земельные участки базовый налоговый (отчетный) период может быть менее 12 месяцев).
(Пункт 129.3 статьи 129 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
Статья 130. База налогообложения
130.1. Базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным этой главой настоящего Закона.
130.2. Решение об утверждении нормативной денежной оценки земель официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение нормативной денежной оценки земель или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, наступающего за плановым периодом.
(Пункт 130.2 статьи 130 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
Статья 131. Ставки и коэффициенты земельного налога
131.1. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения), устанавливается в размере 1 процента от их нормативной денежной оценки.
(Пункт 131.1 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
131.2. Ставки налога на земельные участки сельскохозяйственного назначения (независимо от местонахождения) устанавливаются в процентах от их нормативной денежной оценки за один гектар сельскохозяйственных угодий в таких размерах:
131.2.1 для пашни, сенокосов и пастбищ – 0,1;
131.2.2 для многолетних насаждений – 0,03.
131.2.3. для сельскохозяйственных угодий, принадлежащих физическим лицам – собственникам земельных участков для ведения товарного сельскохозяйственного производства, земельных долей (паев), которые не переданы в пользование, в том числе на условиях аренды, за исключением земельных участков, предусмотренных пунктом 191.2 статьи 191 настоящего Закона, – 1,5.
(Подпункт 131.2.3 пункта 131.2 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 22.03.2019 № 22-IIНС)
(Подпункт 131.2.3 пункта 131.2 статьи 131 введен Законом от 28.12.2018 № 09-IIНС)
131.3. Ставка налога за земельные участки несельскохозяйственных угодий, занятых хозяйственными зданиями (сооружениями), расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике за один гектар.
(Пункт 131.3 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
131.4. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные садоводческим обществам (в том числе занятые садовыми и/или дачными домами физических лиц), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.
(Пункт 131.4 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
131.5. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные предприятиям промышленности, транспорта (кроме земель железнодорожного транспорта в пределах полос отвода), связи, энергетики, а также предприятиям и организациям, которые осуществляют эксплуатацию линий электропередач (кроме сельскохозяйственных угодий), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.
(Пункт 131.5 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
131.6. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные для железнодорожного транспорта в пределах полос отвода, воинским формированиям, образованным в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, которые не содержатся за счет республиканского или местного бюджетов, подразделениям Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, которые осуществляют хозяйственную деятельность, устанавливается в размере 0,02 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.
(Пункт 131.6 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
131.7. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные для предприятий промышленности, на землях временной консервации (деградированные и малопродуктивные земли), устанавливается в размере 0,03 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.
(Пункт 131.7 статьи 131 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
131.8. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), переданные в собственность или предоставленные в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (кроме сельскохозяйственных угодий), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.
(Пункт 131.8 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
131.9. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда, расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 0,3 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.
(Пункт 131.9 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
131.10. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда, а также за земельные участки лесохозяйственного назначения, которые заняты производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.
(Пункт 131.10 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
Статья 132. Особенности установления ставок земельного налога
132.1. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов), занятые жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, которые используются без получения прибыли гаражно-строительными, дачно-строительными и садоводческими обществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц, а также за земельные участки, предоставленные для потребностей сельскохозяйственного производства, водного хозяйства, которые заняты производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, устанавливается в размере 1 процента суммы земельного налога, исчисленного в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона.
(Пункт 132.1 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
132.2. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов) на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, устанавливается в пятикратном размере налога, исчисленного в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона.
(Пункт 132.2 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
132.3. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов) на территориях и объектах историко-культурного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, устанавливается в размере, определенном в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона с применением следующих коэффициентов:
132.3.1 международного значения – 7,5;
132.3.2 общегосударственного значения – 3,75;
132.3.3 местного значения – 1,5.
(Пункт 132.3 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
132.4. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов), которые относятся к землям железнодорожного транспорта (кроме земельных участков, на которых находятся отдельно расположенные культурно-бытовые здания и другие сооружения которые облагаются налогом на общих основаниях), предоставленные горнодобывающим предприятиям государственной формы собственности для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также за водоемы, предоставленные для производства рыбной продукции, и земельные участки, на которых расположены аэродромы, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона.
(Пункт 132.4 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
132.5. В случае предоставления в аренду земельных участков (в границах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, в том числе отмеченными в пунктах 132.1, 132.4 данной статьи, другим субъектам, налог за площади, которые предоставляются в аренду, определяется в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона от нормативной денежной оценки, определенной с учетом применения соответствующего коэффициента функционального использования этих площадей в зависимости от вида экономической деятельности арендатора.
(Пункт 132.5 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
132.6. Налог за земельные участки (в границах и за границами населенных пунктов), предоставленные для размещения объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из восстанавливаемых источников энергии, устанавливается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии с пунктами 131.1, 131.5, 131.6, 131.8, 131.9, 131.10 статьи 131 настоящего Закона.
(Пункт 132.6 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
132.7. Налог за земельные участки (независимо от месторасположения), используемые субъектами хозяйствования, на которых расположено недвижимое имущество, принадлежащее субъектам хозяйствования на праве собственности, но которые не оформили (не переоформили) в течение 6 месяцев документы, подтверждающие государственную регистрацию права собственности или пользования земельным участком, взимается в размере 5 процентов от их нормативной денежной оценки.
(Пункт 132.7 статьи 132 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
Статья 133. Льготы относительно уплаты земельного налога
133.1. Льготы по уплате налога для физических лиц.
133.1.1. От уплаты земельного налога освобождаются:
а) инвалиды первой и второй группы;
б) физические лица, которые воспитывают трех и больше детей в возрасте до 18 лет;
в) пенсионеры;
г) Ветераны Великой Отечественной войны, лица рядового и руководящего состава, которые относятся к участникам боевых (военных) действий, в том числе, на территории Донецкой и Луганской Народных Республик в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года;
Лица, которые относятся к участникам боевых (военных) действий:
1) военнослужащие, которые проходили службу в воинских подразделениях, частях, штабах, организациях, которые входили в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, в период других боевых операций по защите Отчизны, партизаны и подпольщики Великой Отечественной войны;
2) участники боевых действий на территории других стран – военнослужащие Советской Армии, Военно-Морского Флота, Комитета государственной безопасности, лица рядового, начальствующего состава и военнослужащие Министерства внутренних дел бывшего Союза ССР (включая военных и технических специалистов и советников), работников соответствующих категорий, которые по решению Правительства бывшего Союза ССР проходили службу, работали или находились в командировке в государствах, где в этот период велись боевые действия и принимали участие в боевых действиях или обеспечении боевой деятельности войск (флотов);
д) физические лица, признанные лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы;
е) физические лица, пострадавшие в результате проведения боевых (военных) действий на территориях Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики, в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года (включая как повреждения здоровья таких физических лиц, так и/или нанесения существенного вреда жилью таких граждан);
(Подпункт «е» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
ж) физическим лицам, потерявшим в результате проведения боевых (военных) действий на территориях Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики, в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года, единственного кормильца семьи.
(Подпункт «ж» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
з) собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику сельскохозяйственного налога и (или) субъектам хозяйствования, находящимся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, а также субъектам хозяйствования, находящимся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства;
(Подпункт «з» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС , изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС , с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.06.2021 № 298- IIHC )
и) иные лица, для которых льгота устанавливается специальными законами Донецкой Народной Республики, а также нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Правительства Донецкой Народной Республики.
(Подпункт «и» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
133.1.2. Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц подпунктом 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 настоящего Закона, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах следующих норм:
а) для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 гектара;
б) для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 гектара, в поселках – не более 0,15 гектара, в городах – не более 0,10 гектара;
в) для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 гектара;
г) для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 гектара;
д) для ведения садоводства – не более 0,12 гектара.
(Подпункт 133.1.2 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
133.2. Льготы по уплате налога для юридических лиц.
133.2.1. От уплаты налога освобождаются:
133.2.1.1. заповедники, в том числе историко-культурные, заказники (кроме охотничьих), парки государственной и муниципальной собственности, региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, достопримечательности природы, заповедные угодья и парки-достопримечательности садово-паркового искусства;
133.2.1.2. опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;
133.2.1.3. органы государственной власти и органы местного самоуправления, органы прокуратуры, предприятия, учреждения, организации, специализированные санатории Донецкой Народной Республики для реабилитации, лечения и оздоровления больных, воинские формирования, созданные в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, Вооруженные Силы Донецкой Народной Республики и пограничная служба Донецкой Народной Республики, которые полностью содержатся за счет средств республиканского или местного бюджетов;
133.2.1.4. детские санаторно-курортные и оздоровительные организации Донецкой Народной Республики, находящиеся в государственной или муниципальной собственности;
(Подпункт 133.2.1.4 статьи 133 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
133.2.1.5. религиозные организации Донецкой Народной Республики, благотворительные организации, деятельность которых не предусматривает получения прибыли за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и других зданий, необходимых для обеспечения деятельности всех вышеуказанных организаций. Для получения льготы уставы (положения) всех вышеуказанных организаций должны быть зарегистрированы в установленном законодательством Донецкой Народной Республики порядке;
133.2.1.6. санаторно-курортные и оздоровительные заведения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;
133.2.1.7. общественные организации инвалидов, предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов и являются их полной собственностью, на которых в течение предыдущего календарного месяца количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее чем 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее чем 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налога на прибыль.
Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять льготу по уплате налога на землю в порядке, установленном Правительством Донецкой Народной Республики при наличии разрешения на право пользования такой льготой, которое выдается уполномоченным органом в соответствии с законодательством по вопросам социальной защищенности инвалидов;
(Подпункт 133.2.1.7 подпункта 133.2.1 пункта 133.2 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
133.2.1.8. дошкольные и общеобразовательные учебные заведения, заведения культуры, науки, образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств республиканского или местного бюджетов;
133.2.1.9. предприятия, учреждения, организации, общественные организации физкультурно-спортивной направленности, в том числе аэроклубы и авиационно-спортивные клубы Общества содействия обороне Донецкой Народной Республики – за земельные участки, на которых размещены спортивные сооружения, использующиеся для проведения республиканских, международных соревнований и учебно-тренировочного процесса сборных команд Донецкой Народной Республики по видам спорта и подготовки спортивного резерва, базы олимпийской и параолимпийской подготовки, перечень которых утверждается Правительством Донецкой Народной Республики;
133.2.1.10. вновь созданные фермерские хозяйства на земельные участки площадью не более 10 гектаров в течение трех лет со времени передачи им земельного участка в пользование (кроме арендных отношений между субъектами хозяйствования);
(Подпункт 133.2.1.10 подпункта 133.2.1 пункта 133.2 статьи 133 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
133.2.1.11. собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику сельскохозяйственного налога и (или) субъектам хозяйствования, находящимся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, а также субъектам хозяйствования, находящимся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства.
(Подпункт 133.2.1.11 подпункта 133.2.1 пункта 133.2 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС , изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС , с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.06.2021 № 298- IIHC )
133.3. Земельный налог не уплачивается за:
133.3.1. сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных в соответствии с законодательством такими, которые подверглись радиоактивному загрязнению (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненных сельскохозяйственных угодий, на которые внедрено ограничение относительно ведения сельского хозяйства;
133.3.2. сельскохозяйственные угодья, которые находятся во временной консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения согласно утвержденным рабочим проектам по улучшению малопродуктивных сельскохозяйственных земель;
(Подпункт 133.3.2 статьи 133 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
133.3.3. земельные участки государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков, которые используются для испытания сортов сельскохозяйственных культур;
133.3.4. земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования – земли под проезжей частью, обочиной, земляным полотном, декоративным озеленением, резервами, кюветами, мостами, искусственными сооружениями, тоннелями, транспортными развязками, водопропускными сооружениями, подпорными стенками, шумовыми экранами, очистными сооружениями и расположенными в пределах полос отвода другими дорожными сооружениями и оборудованием, а также земли, которые находятся за пределами полос отвода, если на них размещены сооружения, которые обеспечивают функционирование автомобильных дорог, а именно:
а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные сооружения и насаждения, противолавинные и противоселевые сооружения, улавливающие съезды, защитные насаждения, шумовые экраны, очистные сооружения;
б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, составы, гаражи, резервуары для хранения горюче-смазочных материалов, комплексы для взвешивания крупногабаритного транспорта, производственные базы, искусственные и другие сооружения, которые находятся в государственной собственности, собственности государственных предприятий или собственности хозяйственных обществ, в уставном капитале которых 100 процентов акций (частей, паев) принадлежит Донецкой Народной Республике;
(Подпункт 133.3.4 пункта 133.3 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
133.3.5. земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности, фермерских хозяйств и личных крестьянских хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками, гибридными многолетними насаждениями до вступления их в пору плодоношения, а также генофондовыми коллекциями и рассадниками многолетних плодовых насаждений. Льгота по уплате земельного налога не распространяется на трансгенные (ГМО) растения-гибриды;
(Подпункт 133.3.5 пункта 133.3 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 27.09.2019 № 62-IIНС)
133.3.6. земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев, находящиеся в государственной и муниципальной собственности.
(Подпункт 133.3.6 пункта 133.3 статьи 133 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
Статья 134. Особенности применения льготного налогообложения по налогу на землю
134.1. Органы местного самоуправления могут устанавливать льготы относительно земельного налога и арендной платы за землю, уплачиваемых на соответствующей территории (в виде частичного освобождения на определенный срок, уменьшения суммы земельного налога и арендной платы) лишь за счет средств, зачисляемых в соответствующие местные бюджеты.
(Пункт 134.1 статьи 134 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
134.2. Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают соответствующему территориальному органу Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики по местонахождению земельного участка данные относительно предоставленных льгот по уплате земельного налога юридическим и/или физическим лицам.
134.3. Новые изменения относительно указанной информации предоставляются до 1 числа месяца, наступающего за отчетным, в котором состоялись указанные изменения.
134.4. Если право на льготу у плательщика возникает на протяжении года, то он освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, который наступает за месяцем, в котором возникло это право. В случае потери права на льготу на протяжении года, налог уплачивается, начиная с месяца, который наступает за месяцем, в котором потеряно это право.
134.5. Если плательщики налога, которые пользуются льготами по этому налогу, предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) платится на общих основаниях с учетом придомовой территории.
Эта норма не распространяется на бюджетные учреждения в случае предоставления ими зданий, сооружений (их частей) в пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям.
Статья 135. Порядок исчисления платы за землю
135.1. Основанием для начисления земельного налога являются данные Государственного земельного кадастра.
(Пункт 135.1 статьи 135 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
135.2. Республиканские органы исполнительной власти, реализующие государственную политику в сфере земельных отношений и в сфере государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу органов доходов и сборов по местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю, в порядке, установленном законодательством Донецкой Народной Республики.
135.3. Плательщики платы за землю, а именно: юридические лица и физические лица − предприниматели, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и (или) землепользователями, в том числе арендаторы, физические лица, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и (или) землепользователями, которые используют данные категории земель в коммерческой деятельности, кроме физических лиц граждан − собственников или землепользователей земельной доли (пая), самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по местонахождению земельного участка декларацию на текущий год по установленной форме с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Подача такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (до начала фактической деятельности как плательщика земельного налога) вместе с ней подается извлечение (справка) из технической документации по нормативной денежной оценке земельного участка, в дальнейшем такое извлечение (справка) подается в случае изменения нормативной денежной оценки земли.
(Абзац первый пункта 135.3 статьи 135 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
135.3.1 Учет физических лиц – плательщиков земельного налога и начисление соответствующих сумм проводится ежегодно до 1 мая.
135.3.2. Начисление физическим лицам сумм земельного налога проводится территориальным органом доходов и сборов, который вручает плательщику до 1 июля текущего года соответствующее уведомление.
135.3.3. В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года территориальный орган доходов и сборов направляет уведомление новому собственника при получении информации о переходе права собственности.
(Подпункт 135.3.3 пункта 135.3 статьи 135 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
135.4. Плательщик платы за землю имеет право в течение 20 календарных дней месяца, который наступает за отчетным, подавать ежемесячно отчетную декларацию, которая освобождает его от обязанности представления декларации не позднее 20 февраля текущего года.
135.5. По вновь отведенным земельным участкам или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает декларацию в течение 20 календарных дней месяца, который наступает за отчетным.
135.6. В случае перехода права собственности (пользования) на земельный участок от одного собственника (пользователя) другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим собственником (пользователем) до момента прекращения права собственности (пользования) на указанный земельный участок, а новым собственником (пользователем) − начиная с момента возникновения права собственности (пользования).
(Пункт 135.6 статьи 135 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
135.7. За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог насчитывается с учетом придомовой территории каждому из таких лиц:
а) в равных частях – если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделено в натуре, или одному из таких лиц-владельцев, определенному по их согласию, если иное не установлено судом;
б) пропорционально принадлежащей части (доли) каждому лицу – если здание находится в общей долевой собственности;
(Подпункт «б» пункта 135.7 статьи 135 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
в) пропорционально принадлежащей части каждому лицу – если здание находится в общей совместной собственности и разделено в натуре.
(Подпункт «в» пункта 135.7 статьи 135 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
135.8. За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог насчитывается каждому из них пропорционально той части площади здания, которое находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.
135.9. Юридическое лицо уменьшает размер земельного налога на сумму льгот, которые предоставляются физическим лицам в соответствии с пунктом 133.1 статьи 133 настоящего Закона за земельные участки, которые находятся в их собственности или постоянном пользовании и входят в состав земельных участков такого юридического лица.
Статья 136. Сроки уплаты платы за землю
136.1. Собственники земли и землепользователи осуществляют плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.
(Пункт 136.1 статьи 136 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
136.2. В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком земельный налог платится за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году.
136.3. Сумма платы за землю, определенная в декларации на текущий год, уплачивается равными частями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за отчетный период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.
(Пункт 136.3 статьи 136 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
136.3.1. Физическими лицами сумма платы за землю оплачивается в течение 60 дней со дня вручения уведомления.
136.4. Сумма платы за землю, определенная в новой отчетной декларации, в том числе по вновь отведенным земельным участкам, платится собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.
(Пункт 136.4 статьи 136 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
136.5. При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части) с учетом придомовой территории, уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
(Пункт 136.5 статьи 136 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
136.6. В случае предоставления в аренду земельных участков (в границах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, в том числе указанных в пунктах 132.1, 132.4 статьи 132 настоящего Закона, налог за площади, которые предоставляются в аренду, уплачивается с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей).
(Пункт 136.6 статьи 136 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
136.7. Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной части придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
Статья 137. Арендная плата
137.1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.
137.2. Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, которые заключают договора аренды земли, обязаны до 1 февраля подавать соответствующему органу доходов и сборов по местонахождению земельного участка перечень арендаторов, с которыми заключены договора аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий территориальный орган доходов и сборов о заключении новых договоров, внесении изменений в существующие договора аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, который наступает за месяцем, в котором состоялись указанные изменения.