Статья 76. Порядок учета отрицательного значения объекта налогообложения в результатах последующих отчетных периодов

Дата: 2025-06-15; Просмотры: 2

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

76.1. Если по результатам расчета плательщиком налогов объекта налогообложения в отчетном периоде установлено отрицательное значение, то такое отрицательное значение не переносится на следующий отчетный период и не дает такому плательщику право на уменьшение положительного значения разницы между валовыми доходами и расходами следующего отчетного периода.

76.2. В случае если отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения декларируется налогоплательщиком шесть раз в течение одного календарного года, Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и/или его подчиненные территориальные органы, имеют право провести проверку правильности определения объекта налогообложения.

Статья 77. Специальные правила

77.1. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя субъекта хозяйствования.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя субъекта хозяйствования.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая субъектом хозяйствования, является обязательной для всех обособленных подразделений такого субъекта.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, считается применяемой со дня создания такого субъекта.

77.2. В случае утраты, уничтожения или порчи документов плательщик налога уведомляет об этом соответствующий орган Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики в письменном виде в течение трех рабочих дней после такой утраты, уничтожения или порчи.

Плательщик налога обязан восстановить утраченные, уничтоженные или испорченные документы в течение шестидесяти календарных дней со дня, следующего за днем подачи такого заявления.

В случае восстановления документов в следующих за отчетным налоговых периодах, расходы, подтвержденные такими документами, включаются в расходы в том налоговом периоде, на который приходится такое восстановление.

77.3. Первичная документация, подтверждающая получение плательщиком налога доходов и понесенные плательщиком налога расходы, подлежит обязательному хранению (до принятия соответствующего нормативно-правового документа, устанавливающего сроки ее хранения, включая сроки, которые будут им установлены).

77.4. Ведение бухгалтерского учета осуществляется следующими плательщиками налога на прибыль:

77.4.1. юридическими лицами;

77.4.2. физическими лицами-предпринимателями, валовый доход которых составляет 10 000 000 российских рублей и более за календарный год и/или используют труд 50 и более наемных работников;

77.4.3. физическими лицами-предпринимателями, не подпадающими под критерии, указанные в подпункте 77.4.2 пункта 77.4 настоящей статьи, но самостоятельно приняли решение о необходимости ведения бухгалтерского учета.

77.5. Физические лица-предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, кроме физических лиц-предпринимателей, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

77.6. Субъекты хозяйствования, для которых ведение бухгалтерского учета является обязательным, на первичных документах, подтверждающих хозяйственную операцию и влияющих на декларирование и уплату налога на прибыль, обязаны отображать оттиск печати (штампа).

77.7. Каждая сделка, проводимая плательщиком налога на прибыль, должна быть подтверждена документально.

Документами, подтверждающими сделку, на основании заключенного между сторонами договора, являются:

1) товарная, расходная накладная (товарно-транспортная, накладная);

2) акт выполненных работ (выполненных услуг);

3) грузовая таможенная декларация на ввоз и на вывоз товаров (продукции), оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства;

4) банковская выписка об оплате;

5) чек, расчетная квитанция, выданная субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики;

6) приходные и расходные кассовые ордера;

7) прочие расчетные документы, установленные правилами ведения бухгалтерского учета и не противоречащие требованиям действующего законодательства.

77.8. При вывозе товарно-материальных ценностей за пределы Донецкой Народной Республики, кроме документов, указанных в пункте 77.7 настоящей статьи, документом, подтверждающим сделку, является товарно-транспортная накладная, заверенная в установленном порядке в соответствующем таможенном органе Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

(Пункт 77.8 статьи 77 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

77.9. (Пункт 77.9 статьи 77 с изменениями внесенными Законом от 30.04.2016 № 131-IНС , изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС , утратил силу в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС )

77.10. Особенности применения амортизации.

77.10.1. Объекты амортизации.

77.10.1.1. Амортизации подлежат:

а) расходы, понесенные на приобретение (изготовление) основных средств, которые используются налогоплательщиком для ведения хозяйственной деятельности;

б) стоимость основных средств, полученных налогоплательщиком от государства в оперативное управление и зачисленных на баланс;

в) стоимость имущества полученного (переданного) в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга).

(Подпункт «в» подпункта 77.10.1.1 подпункта 77.10.1 пункта 77.10 статьи 77 введен Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

Амортизируемым основным средством признается основное средство, первоначальная стоимость которого равна или превышает 10 000 российских рублей.

77.10.1.2. Не подлежат амортизации следующие виды основных средств:

1) основные средства организаций и учреждений, указанных в статье 78 настоящего Закона, за исключением приобретения (изготовления) ими основных средств для использования в осуществлении хозяйственной деятельности в целях получения дохода из источников, отличных от указанных в подпунктах 78.1.1–78.1.6 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Закона;

2) основные средства, полученные налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (целевых поступлений) от государства или приобретенные (изготовленные) за счет бюджетных средств целевого финансирования и используемые для осуществления хозяйственной деятельности;

3) основные средства, расходы на приобретение которых включены в состав валовых расходов согласно пункту 72.2 статьи 72 настоящего Закона.

(Подпункт 3 подпункта 77.10.1.2 подпункта 77.10.1 пункта 77.10 статьи 77 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

77.10.1.3. Из состава амортизируемых основных средств в целях настоящей статьи исключаются основные средства:

1) переданные по договорам в безвозмездное пользование;

2) переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

3) находящиеся по решению руководства на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше трех месяцев.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

(Подпункт 77.10.1 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

77.10.2. Классификация групп основных средств. Метод начисления амортизации.

77.10.2.1. Классификация групп основных средств, на которые допускается амортизация согласно нормам настоящего Закона и минимально допустимые сроки их амортизации, с учетом условий, предусмотренных подпунктом 77.10.1.1 подпункта 77.10.1 настоящего пункта.

Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется в течение таких сроков:

(Подпункт 77.10.2.1 подпункта 77.10.2 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с законами от 30.04.2016
№ 131-IНС , от 04.05.2020 № 144-IIНС )

77.10.2.2. Учет стоимости объектов, подлежащих амортизации ведется по каждому из объектов, входящих в состав данной группы.

Основные средства, право собственности на которые подлежит государственной регистрации в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, включаются в состав соответствующей группы основных средств, подлежащих амортизации, с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

В случае отказа в государственной регистрации прав собственности на основные средства 1 группы, суммы рассчитанной амортизации, включенные в состав валовых расходов, подлежат исключению из состава валовых расходов в отчетном периоде, в котором было отказано в такой государственной регистрации, за весь период с момента подачи документов на регистрацию права собственности.

Начисление амортизации прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

( Подпункт 77.10.2.2 подпункта 77.10.2 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016
№ 131-IНС )

Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной договора финансовой аренды (лизинга), у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга).

(Абзац пятый подпункта 77.10.2.2 подпункта 77.10.2 пункта 77.10 статьи 77 введен Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

77.10.2.3. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании такого объекта активом (при зачислении на баланс), но не менее чем определено в подпункте 77.10.2.1 пункта 77.10 настоящей статьи, и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервирования и другим причинам) на основании документов, свидетельствующих о выведении таких основных средств из эксплуатации).

В случае осуществления ремонта основных средств, находящихся на балансе, согласно требованиям подпункта 77.10.1.1 пункта 77.10 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на увеличение остаточной стоимости таких основных средств на первое число месяца, следующего за месяцем осуществления ремонта, но не более чем на 50 процентов от стоимости осуществленных ремонтов в отчетном периоде.

(Подпункт 77.10.2.3 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

77.10.2.4. Амортизация основных средств насчитывается с применением прямолинейного метода, по которому годовая сумма амортизации определяется делением стоимости, которая амортизируется, на срок полезного использования объекта основных средств.

77.10.2.5. Суммы амортизационных отчислений не подлежат изъятию в бюджет, а также не могут быть базой для начисления любых налогов, сборов и других обязательных платежей.

77.10.3. Определение стоимости объектов амортизации

77.10.3.1. Приобретенные (самостоятельно изготовленные) основные средства зачисляются на баланс плательщика налога по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

В случае осуществления достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения балансовая стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, понесенных на такие цели, с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию.

Основанием для подтверждения расходов, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением, является акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств. Типовая форма акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств утверждается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере финансов.

(Абзац четвертый подпункта 77.10.3.1 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 14.05.2019 № 33-IIНС)

В целях настоящей статьи:

а) к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами;

б) к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции;

в) к техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

(Подпункт 77.10.3.1 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Первоначальной стоимостью основного средства, являющегося предметом финансовой аренды (лизинга), признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

(Абзац шестой подпункта 77.10.3.1 подпункта 77.10.3 пункта 77.10 статьи 77 введен Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

77.10.3.2. Начисление амортизации по объектам амортизации начинается в месяце, следующем за месяцем введения объекта основных средств в эксплуатацию.

Амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1) в случае проведения реорганизации или ликвидации налогоплательщика амортизация начисляется до момента завершения реорганизации или ликвидации, включая месяц такого завершения;

2) в случае проведения реорганизации амортизация начисляется правопреемником реорганизованного налогоплательщика с первого числа месяца, следующего за месяцем внесения сведений о проведении реорганизации в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, в соответствии с нормами подпункта 77.10.3.2. пункта 77.10 настоящей статьи.

(Подпункт 77.10.3.2 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС , с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС )

77.10.3.3. Начисление амортизации отдельного объекта прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем выведения из эксплуатации такого объекта основных средств. В этом же порядке происходит выведение основных средств из эксплуатации в результате их отчуждения по решению суда.

77.10.3.4. В случае обратного введения такого объекта в эксплуатацию для целей амортизации принимается стоимость, которая амортизируется на момент его выведения из эксплуатации. При этом начисление амортизации по такому объекту начинается в месяце, следующем за месяцем обратного введения объекта в эксплуатацию.

77.10.4. Субъект хозяйствования, приобретающий основное средство, бывшее в употреблении, вправе определять норму амортизации по такому основному средству с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации такого основного средства предыдущим собственником, так и устанавливать самостоятельно с учетом требований техники безопасности и (или) в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

(Подпункт 77.10.4 пункта 77.10 статьи 77 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

77.10.5. В случае реализации основного средства к составу валовых расходов относится исключительно балансовая стоимость такого основного средства на первое число месяца, в котором происходит реализация.

(Подпункт 77.10.5 пункта 77.10 статьи 77 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

77.11. Амортизация расходов, связанных с добычей угля (угольной продукции) и ее нормы утверждаются Правительством Донецкой Народной Республики.

Статья 78. Налогообложение некоммерческих организаций

(Наименование статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

78.1. Настоящая статья применяется к некоммерческим организациям и касается:

(Пункт 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

78.1.1. органов государственной власти и местного самоуправления, учреждений и организаций, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, которые получают доходы в виде:

а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

б) пассивных доходов;

в) средств или имущества, поступающих в такие некоммерческие организации как компенсация стоимости полученных государственных услуг, в том числе доходов республиканских учебных заведений, полученных от изготовления и реализации товаров, выполнения работ, предоставления услуг, в том числе от предоставления платных услуг, связанных с их основной уставной деятельностью;

(Подпункт «в» подпункта 78.1.1 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким некоммерческим организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен;

(Подпункт «г» подпункта 78.1.1 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

д) доходов государственных (республиканских) предприятий, основным видом деятельности которых в соответствии с уставом такого предприятия является реструктуризация угольной промышленности;

78.1.2. религиозных организаций, доходы которых получены в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, а также средств и имущества в качестве добровольных пожертвований;

78.1.3. садоводческих и гаражных кооперативов или обществ, профсоюзных организаций в части доходов, полученных в виде взносов участников;

78.1.4. объединений совладельцев многоквартирных домов, в части доходов, полученных от участников как возмещение оплаты за обслуживание и содержание жилого фонда, а также благоустройства прилежащих территорий.

78.1.5. предприятий в сфере благотворительности, действующих в рамках программ, определенных Министерством труда и социальной политики Донецкой Народной Республики, при условии предоставления к отчетности документов, свидетельствующих об участии в таких программах, благотворительных фондов и благотворительных организаций; общественных организаций, созданных с целью предоставления реабилитационных, физкультурно-спортивных для инвалидов (детей-инвалидов) и социальных услуг, правовой помощи, осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, просветительной, образовательной и научной деятельности, а также творческих союзов и политических партий, общественных организаций инвалидов, союзов общественных организаций инвалидов и их местных ячеек; научно-исследовательских учреждений и высших учебных заведений, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к научным учреждениям, которым предоставляется поддержка государства; заповедников, музеев и музеев-заповедников.

От налогообложения освобождаются доходы, полученные предприятиями, учреждениями, фондами, указанными в настоящем подпункте, полученные в виде:

а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

б) пассивных доходов;

в) средств или имущества, поступающих таким некоммерческим организациям от ведения их основной деятельности, указанной в учредительных документах;

(Подпункт «в» подпункта 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким некоммерческим организациям или через них их получателям согласно законодательству с целью снижения уровня таких цен.

(Подпункт «г» подпункта 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

Указанные в настоящем подпункте предприятия, учреждения, организации общественных организаций инвалидов имеют право применять льготу, предусмотренную настоящей статьей, по уплате налога на прибыль в порядке, установленном Правительством Донецкой Народной Республики;

78.1.6. профессиональных союзов, их объединений и организаций профсоюзов. От налогообложения освобождаются доходы, полученные в виде вступительных, членских и целевых взносов, отчислений средств предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов, а также стоимость имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положений коллективного договора (соглашения), с целью обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики о профессиональных союзах;

78.1.7. государственных фондов развития промышленности, созданных в рамках Закона Донецкой Народной Республики от 15 апреля 2022 года
№ 362-IIHC «Об особенностях оказания государственной финансовой поддержки субъектам деятельности в сфере промышленности», которые получают доходы в виде:

(Абзац первый подпункта 78.1.7 пункта 78.1 статьи 78 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.06.2022 № 385- II НС)

а) субсидий, полученных из Республиканского бюджета;

б) средств от полученных процентов за пользование займом;

в) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

г) средств или имущества, поступающих от ведения основной деятельности, указанной в учредительных документах.

( Подпункт 78.1.7 пункта 78.1 статьи 78 введен Законом от 15.04.2022 № 362- II НС)

78.2. Доходы или имущество некоммерческих организаций не подлежат распределению между их участниками или членами и не могут использоваться для выгоды любого из участников или членов таких организаций.

(Пункт 78.2 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

78.3. Подача отчетности некоммерческими организациями производится согласно требованиям пункта 70.3 статьи 70 настоящего Закона. В случае если некоммерческая организация получает доход из других источников, кроме определенных в подпунктах 78.1.1–78.1.6 пункта 78.1 настоящей статьи, такая некоммерческая организация подает декларацию в срок, предусмотренный пунктом 70.3 статьи 70 настоящего Закона, в которой отражает вышеуказанный доход и уплачивает налог на прибыль в сроки, предусмотренные подпунктом 30.3.2 пункта 30.3 статьи 30 настоящего Закона. При этом для целей этого пункта объектом налогообложения будет являться исключительно доход, указанный в данном пункте, и расходы, связанные с его получением.

(Пункт 78.3 статьи 78 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС , с изменениями, внесенными Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС )

Статья 78¹. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций (страховщиков)

78¹.1. Налогоплательщики – страховые организации (страховщики) ведут налоговый учет валовых доходов (валовых расходов), полученных (понесенных) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по заключенным договорам по видам страхования.

78¹.2. Доходы налогоплательщика в виде всей суммы страховой премии (страхового взноса), причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страховой премии (страхового взноса), указанной в соответствующем договоре (за исключением договоров страхования жизни). По договорам страхования жизни валовый доход в виде части страховой премии (страхового взноса) признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередной страховой премии (страхового взноса) в соответствии с условиями указанных договоров.

78¹.3. Налогоплательщик в порядке и на условиях, которые установлены законодательством Донецкой Народной Республики, образует страховые резервы. Налогоплательщики отражают изменение размеров страховых резервов по видам страхования.

78¹.4. Страховые выплаты по договору страхования, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав валовых расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности – выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики и правилами страхования. Валовый доход (валовый расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.

78¹.5. Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исковых требований либо признанные виновными лицами, признаются валовым доходом на дату поступления денежных средств налогоплательщику. При этом доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в состав валовых доходов (валовых расходов) перестрахователя и перестраховщика соответственно, в момент, установленный для указанных налогоплательщиков настоящей статьей.

78¹.6. Налогоплательщик ведет учет страховых премий (страховых взносов) по договорам сострахования в части, приходящейся на долю налогоплательщика в соответствии с условиями таких договоров.

(Статья 78¹ введена Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 79. Освобождение от налогообложения

79.1. Освобождается от налогообложения налогом на прибыль:

79.1.1. прибыль предприятий и организаций, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и предоставления услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поручения, доверительного управления и других договоров, уполномочивающих такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налогом на прибыль.

(Абзац первый подпункта 79.1.1 пункта 79.1 статьи 79 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 196-IIНС )

Указанные в настоящем подпункте предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов, имеют право применять льготу, предусмотренную настоящей статьей, по уплате налога на прибыль в порядке, установленном Правительством Донецкой Народной Республики;

79.1.2. прибыль юридического лица – резидента, полученная от продажи на таможенной территории Донецкой Народной Республики специальных продуктов детского питания собственного производства, направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен таких продуктов.

Специальные продукты детского питания признаются продукцией собственного производства юридических лиц – резидентов, если указанные продукты изготовлены на таможенной территории Донецкой Народной Республики в специализированных цехах таких субъектов хозяйствования с соблюдением всех стадий технологического процесса, в соответствии с требованиями законодательства Донецкой Народной Республики.

Перечень специальных продуктов детского питания разрабатывается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере здравоохранения, и утверждается Правительством Донецкой Народной Республики.

(Подпункт 79.1.2 пункта 79.1 статьи 79 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 14.05.2019 № 34-IIНС)

79.1.3. прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученная от предоставления образовательных услуг;

79.1.4. прибыль, полученная субъектами хозяйствования от реализации хлеба, выпекаемого для нужд армии Донецкой Народной Республики в объемах, утвержденных Главой Донецкой Народной Республики.

Перечень субъектов хозяйствования, указанных в абзаце первом настоящего подпункта утверждается Главой Донецкой Народной Республики.

Статья 80. Налогообложение операций по расчетам, произведенным в законных средствах платежа

80.1. Настоящая статья распространяется исключительно на проведение расчетов, произведенных в законных средствах платежа (кроме российского рубля) по внешнеэкономическим контрактам.

80.2. Доходы, полученные/начисленные плательщиком налога в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) в связи с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в части их стоимости, которая не была оплачена в предыдущих отчетных налоговых периодах, пересчитываются в денежной единице Донецкой Народной Республики по официальному курсу денежной единицы Донецкой Народной Республики к другим законным средствам платежа (валютам), действовавшему на дату признания таких доходов по правилам главы 12 настоящего Закона, а в части ранее полученной оплаты по курсу, действовавшему на дату ее получения.

80.3. Расходы, понесенные (начисленные) плательщиком налога в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) в связи с приобретением в отчетном налоговом периоде товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в установленном порядке включаются в расходы такого отчетного налогового периода путем пересчета в денежную единицу Донецкой Народной Республики той части их стоимости, которая не была ранее оплачена, по официальному курсу денежной единицы Донецкой Народной Республики к другим законным средствам платежа (валютам), действовавшему на дату осуществления операции по такому приобретению, а в части ранее проведенной оплаты – по курсу, который действовал на дату осуществления оплаты.

80.4. Определение курсовых разниц от пересчета операций, выраженных в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля), задолженности в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) осуществляется в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отражается в составе валовых доходов и валовых расходов налогоплательщика на дату осуществления операций по внешнеэкономическим контрактам.

При этом прибыль (позитивное значение курсовых разниц) учитывается в составе доходов плательщика налога, а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) учитывается в составе расходов плательщика налога.

Статья 81. Особый режим налогообложения налогом на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога

81.1. Субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками сельскохозяйственного налога, платят налог на прибыль в порядке и на условиях, определенных настоящей статьей.

81.2. Ставка налога на прибыль для лиц, являющихся налогоплательщиками сельскохозяйственного налога, в соответствии с нормами главы 25-4 настоящего Закона, рассчитывается в порядке и размерах, установленных пунктом 69.1 статьи 69 настоящего Закона.

81.3. Сумма налога, рассчитанная сельскохозяйственным предприятием, подлежит уплате в Республиканский бюджет в размере 50 процентов от ставки налога.

Сумма налога в размере 50 процентов от ставки остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для производственных целей.

Отмеченные суммы налога аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков в порядке, утвержденном Правительством Донецкой Народной Республики.

81.4. Сельскохозяйственными считаются товары (продукция), отмеченные в товарных группах, товарных позициях согласно ТН ВЭД, утвержденной в установленном порядке, и услуги, предоставленные в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с настоящим Законом распространяется действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского хозяйства, а также рыболовства, если:

81.4.1. товары (продукция) выращены, откормлены, выловлены или собраны (заготовлены), а услуги предоставлены непосредственно плательщиком налога;

81.4.2. товары (продукция), указанные в подпункте 81.4.1 настоящего пункта, получены правопреемником от реорганизуемого путем присоединения, слияния плательщика налога.

(Пункт 81.4 статьи 81 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

81.5. Если налогоплательщик поставляет в течение предыдущих 4 последовательных отчетных (налоговых) периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 30 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то сумма налога в размере 50 процентов от ставки, указанная в абзаце 2 пункта 81.3 настоящей статьи, не остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для производственных целей, а уплачивается в Республиканский бюджет на общих основаниях.

81.6. Для целей этой статьи применяются такие термины:

81.6.1. производственные факторы, за счет которых сформированы валовые расходы:

а) товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые будут приобретаться (сооружаться) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

б) услуги, сопутствующие поставкам сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

посев и посадка растений, уборка урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размол, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции;

хранение сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления;

уничтожение сорняка и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

разделка мяса для товарной кондиции;

81.6.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых почвах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервация;

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или слизней и других наземных млекопитающих, бесхребетных и насекомых, а также их обработка, переработка и/или консервация;

в) предоставление услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и/или физическим лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

81.6.3. деятельность в сфере рыболовства (для земель водного фонда – внутренних водоемов, озер, ставков, водохранилищ):

а) разведение и/или вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных);

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы, или беспозвоночных;

в) разведение и вылов ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и/или консервация рыбы или других пресноводных, или морских беспозвоночных, ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей.

81.7. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц) или правопреемником реорганизуемого путем присоединения, слияния плательщика налога.

(Пункт 81.7 статьи 81 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

81.8. Действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского хозяйства, а также рыболовства распространяется на:

81.8.1. выращивание зерновых и технических культур:

выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание бобовых культур, которые будут подлежать сушке, лущению на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;

выращивание фабричной сахарной свеклы;

выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (сбор, сушка, сортировка и тому подобное), выращивание рассады;

выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользы, рапса, рыжика и тому подобное) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;

выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;

выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и тому подобное);

выращивание бахчевых кормовых культур;

выращивание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);

выращивание и первичная обработка (замачивание) пеньковых культур;

выращивание эфиромасличных культур;

выращивание врачебных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано- и деревовидных культур;

выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;

выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и тому подобное);

выращивание шишек хмеля, цикория;

81.8.2. овощеводство, декоративное садоводство и выращивание продукции рассадников:

овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, которые не будут подлежать шелушению, салатов, лука, сахарной кукурузы и других;

выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и тому подобное;

выращивание овощной рассады, семян овощных культур;

выращивание мицелия и грибов, сбор лесных грибов;

выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и тому подобное;

выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;

81.8.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей:

выращивание фруктов: яблок, слив и тому подобное;

выращивание ягод: земляники, малины, смородины и тому подобное;

выращивание винограда;

выращивание орехов (орехов валашских, миндаля, фисташек, фундука и тому подобное);

выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов);

выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах хозяйства их выращивающих;

81.8.4. разведение крупного рогатого скота:

воспроизводство поголовья крупного рогатого скота;

выращивание крупного рогатого скота;

получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;

получение спермы быков;

81.8.5. разведение овец, коз, коней:

воспроизводство поголовья овец, коз, коней, мулов, ишаков;

выращивание овец, коз, коней, мулов, ишаков;

получение сырого овечьего и козьего молока;

получение сырого кобыльего молока;

получение овечьей шерсти;

получение козьей шерсти и козьего пуха;

получение волос животных;

получение спермы баранов, козлов, жеребцов;

81.8.6. разведение свиней:

воспроизводство поголовья свиней;

выращивание свиней;

получение спермы хряков;

81.8.7. разведение птицы:

воспроизводство поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелок, страусов и тому подобное);

выращивание домашней птицы;

получение яиц;

81.8.8. разведение других животных:

разведение животных на фермах;

разведение кролей, получение продукции кролиководства (шкур);

разведение пчел, получение меда, воска и тому подобное;

разведение пушных зверей, получение пушного сырья;

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и тому подобное);

разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;

выращивание калифорнийского красного червяка и других вермикультур;

получение биогумуса;

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и тому подобное);

получение другой продукции животных;

получение сырой шкуры свиней;

81.8.9. смешанное сельское хозяйство;

81.8.10. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

услуги, связанные с рыболовством;

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водоемов;

81.8.11. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта:

предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха; обрезание плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадки свеклы;

предоставление услуг по уборке урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасованием в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;

предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала;

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;

обустройство и уход ландшафта с целью защиты окружающей среды (восстановление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и тому подобное);

81.8.12. предоставление услуг в животноводстве:

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;

услуги по обследованию состояния стада, перегонке и выпасу скота, очистка и дезинфекция животноводческих помещений и тому подобное;

услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечению роста их производительности;

искусственное оплодотворение животных;

стрижка овец;

81.8.13. полученные, обработанные или переработанные правопреемником товары (продукция), выращенные, откормленные, выловленные или собранные (заготовленные) реорганизуемым путем присоединения, слияния плательщиком налога.

(Подпункт 81.8.13 пункта 81.8 статьи 81 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

81.9. Налогоплательщик имеет право отнести сумму расходов к валовым расходам, только при наличии документального подтверждения таких сумм о приобретении товаров, работ, услуг до производителя таких товаров, работ, услуг по цепи приобретения.

81.9.1. Для подтверждения расходов, понесенных в связи с приобретением товарно-материальных ценностей для использования их в своей хозяйственной деятельности у нерезидентов и отнесения таких расходов к валовым расходам налогоплательщика, при пересечении таможенной границы Донецкой Народной Республики соответствующим подразделением таможенного органа проводятся процедуры, предусмотренные таможенным законодательством (в случае необходимости – с привлечением должностных лиц Министерства агропромышленной политики и продовольствия Донецкой Народной Республики). Прохождение таких таможенных процедур и наличие отметки об их прохождении, является документом, подтверждающим право налогоплательщика на отнесение расходов в валовые расходы.

81.10. Сумму расходов, указанных в подпунктах 72.2.12, 72.2.22 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона, налогоплательщик имеет право, по своему выбору, отнести к составу валовых расходов в следующем порядке:

а) в размере 100 процентов в периоде, в котором они были понесены;

б) равными частями в течение 12 месяцев, начиная с периода, в котором они были понесены;

в) суммы расходов на приобретение техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения, не включенные налогоплательщиком в состав валовых расходов в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящего пункта, амортизируются в порядке, предусмотренном настоящим Законом.

Порядок формирования в налоговом учете расходов, связанных с приобретением техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения, указанных в пункте 81.11 статьи 81 настоящего Закона, отражается в учетной политике предприятия.

(Пункт 81.10 статьи 81 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

81.11. Для целей налогообложения плательщиков сельскохозяйственного налога под техникой, машинами и оборудованием сельскохозяйственного назначения понимаются основные средства, находящиеся в собственности плательщика сельскохозяйственного налога, и предназначенные для механизации и автоматизации отдельных операций или технологических процессов производства и переработки сельскохозяйственной продукции.

(Пункт 81.11 статьи 81 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)