Глава 10-3. Порядок выявления, учета, хранения, оценки бесхозяйных и конфискованные вещей, которые переходят в собственность Донецкой Народной Республики, и распоряжения им

Дата: 2025-06-15; Просмотры: 6

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

(Наименование главы 10-3 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

56.1. Действие настоящей главы распространяется на:

56.1.1. бесхозяйные движимые вещи, в том числе:

1) движимые вещи, срок хранения которых под таможенным контролем истек, а владелец по истечении указанного срока не обратился;

2) международные и внутренние почтовые отправления, а также денежные переводы (в том числе иностранная валюта), после окончания 30 дневного срока их хранения, в случае невозможности выдачи их получателям и возврата отправителям;

3) движимые вещи, которые поступили в правоохранительные органы и суды в качестве вещественных доказательств, в случаях, если при наличии решения или постановления этих органов о возврате вещественных доказательств они не будут получены собственником в течение срока, установленного пунктом 56.3 статьи 56 настоящего Закона;

4) брошенные подакцизные товары;

(Пункт 4 подпункта 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 введен Законом от 24.12.2021 № 336- II НС)

5) иные брошенные движимые вещи, общая стоимость которых в соответствии с актом описи и предварительной оценки имущества (вещей) составляет более 4 000,00 российских рублей;

(Пункт 5 подпункта 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 введен Законом от 24.12.2021 № 336- II НС)

56.1.2. конфискованные вещи.

(Пункт 56.1 статьи 56 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

56.2. Вещи, указанные в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 настоящей статьи, переходят в собственность Донецкой Народной Республики на основании решений органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики о признании их бесхозяйными.

Вещи, указанные в подпункте 56.1.2 пункта 56.1 настоящей статьи, переходят в собственность Донецкой Народной Республики в соответствии со статьей 304 Гражданского кодекса Донецкой Народной Республики.

(Абзац второй пункта 56.2 статьи 56 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

(Пункт 56.2 статьи 56 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

56.3. Вещи признаются бесхозяйными и переходят в собственность Донецкой Народной Республики по истечении 60 календарных дней с момента постановки их на учет в органах доходов и сборов Донецкой Народной Республики. Указанные вещи оформляются соответствующим решением органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

56.5. Бесхозяйные или конфискованные денежные средства, а также средства, полученные от реализации бесхозяйных, конфискованных вещей, которые переходят в собственность Донецкой Народной Республики, зачисляются в Республиканский бюджет Донецкой Народной Республики или местные бюджеты, где они были выявлены, за вычетом сумм комиссионного вознаграждения предприятиям, которым поручается реализация имущества, согласно заключенному договору, в том числе расходов с момента постановки имущества на учет в органах доходов и сборов до заключения договора поручения о реализации бесхозяйного имущества (вещей), которое перешло в собственность Донецкой Народной Республики.

56.6. Действие настоящей главы не распространяется на электрическую энергию, собственник которой неизвестен.

Порядок выявления, учета электрической энергии, собственник которой неизвестен, а также порядок распоряжения такой энергией определяются Правительством Донецкой Народной Республики.

56.7. Действие настоящей главы не распространяется на движимые вещи, указанные в части 1, абзаце первом части 2 статьи 285 (за исключением брошенных движимых вещей, общая стоимость которых в соответствии с актом описи и предварительной оценки имущества (вещей) составляет более
4 000,00 российских рублей), статьях 286, 289, 292 и 293 Гражданского кодекса Донецкой Народной Республики.

(Пункт 57.3 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС , от 20.11.2020 № 208-IIНС )

57.4. Если во время проведения проверки по основаниям, указанным в пунктах 57.2 и 57.3 настоящей статьи, возможно выяснится, что у имущества есть потенциальный собственник, но не предоставляется возможным сразу подтвердить этот факт, сотрудники органов доходов и сборов в произвольной форме составляют акт выявленного имущества, в котором отображается информация о том, где, кем и когда выявлено имущество, перечень имущества с его характеристикой, а также, по возможности, факт передачи его на временное хранение. Акт выявленного имущества после его составления регистрируется в журнале регистрации актов выявленного имущества по форме, которая устанавливается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

( Пункт 57.4 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

Статья 58. Распоряжение имуществом

58.1. После принятия решения о признании вещи бесхозяйной, а также по истечении установленных сроков их хранения, указанные вещи переходят в собственность Донецкой Народной Республики, после чего органы доходов и сборов принимают меры по распоряжению ими.

(Пункт 58.1 статьи 58 изложен в новой редакции в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС , 20.11.2020 № 208-IIНС )

58.3. Вещи, указанные в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, передается для реализации на основании решения о распоряжении бесхозяйными вещами и оформляется актом описи, оценки и передачи вещей, которые переходят в собственность Донецкой Народной Республики через торговые предприятия, с которыми заключены договоры на их реализацию в соответствии с пунктами 61.1 и 61.2 статьи 61 настоящего Закона.

https://dnrsovet.su/zakon-donetskoj-narodnoj-respubliki-o-vnesenii-izmenenij-v-zakon-donetskoj-narodnoj-respubliki-o-nalogovoj-sisteme/ (Пункт 58.3 статьи 58 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС , с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

58.4 Реализация вещей, указанных в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, осуществляется путем проведения торгов, розничной торговли или по прямым договорам купли-продажи.

Порядок организации продажи вещей, указанных в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, которые переходят в собственность Донецкой Народной Республики на торгах, утверждается Правительством Донецкой Народной Республики.

(Пункт 58.4 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС , изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

58.5. Вещи, указанные в пункте 56.1 статьи 56 настоящего Закона, может передаваться безвозмездно заведениям здравоохранения, образования, социального обеспечения населения, учреждениям исполнения наказаний, следственным изоляторам, благотворительным фондам, зарегистрированным в Донецкой Народной Республики и другим государственным или коммунальным предприятиям, учреждениям, организациям.

(Пункт 58.5 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

58.6. Распоряжение имуществом, которое быстро портится или затраты на хранение которого приведут к уменьшению поступлений суммы выручки от реализации в бюджет, при условии, если стоимость этих затрат за определенный период составляет 10 и более процентов от суммы выручки, которую можно получить от реализации в бюджет, может проводиться до наступления срока, установленного пунктом 56.3 статьи 56 настоящего Закона.

(Абзац первый пункта 58.6 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

Затраты на хранение определяются на основании расчетов (калькуляций), составленных субъектом хозяйствования, который хранит или будет хранить имущество, а сумма возможной выручки от реализации определяется на основании предварительной оценки имущества.

При этом руководителем органа доходов и сборов или его заместителем по представлению подразделения, на которые возложены функции по работе с бесхозяйными вещами, принимается решение о распоряжении имуществом до наступления срока, установленного пунктом 56.3 статьи 56 настоящего Закона, по форме, которая утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела. Решение о распоряжении имуществом принимается с учетом экономической целесообразности и обеспечения поступления максимальной суммы выручки от реализации имущества в бюджет.

(Абзац третий пункта 58.6 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС , от 20.11.2020 № 208-IIНС )

Одновременно принимается решение о признании вещи бесхозяйной.

(Абзац четвертый пункта 58.6 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

58.7. Неврученные переводы в любой валюте, после окончания сроков хранения предприятиями связи, определенными законодательством, и невозможности возврата отправителям перечисляются в соответствующий бюджет непосредственно предприятиями связи.

58.8. Охотничье, огнестрельное, пневматическое и холодное оружие, боеприпасы к оружию, а также средства самообороны, заряженные веществами слезоточивого и раздражающего действия, передаются в республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере внутренних дел, актом приема-передачи.

( Пункт 58.8 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

58.9. Отбор торговых предприятий, которые будут проводить продажу имущества, осуществляется на конкурсной основе. Порядок формирования Единого перечня торговых предприятий утверждается Правительством или Главой Донецкой Народной Республики.

58.10. Реализация вещей, указанных в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, осуществляется после размещения информации на официальном сайте республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, в сети Интернет. Распечатанная страница с официального сайта республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, является основанием для проведения дальнейших мероприятий по реализации таких вещей.

( Пункт 58.10 статьи 58 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

59.1. Оценка имущества осуществляется комиссией по работе с бесхозяйными вещами, созданной при органах доходов и сборов, с возможным привлечением органов (организаций), которые осуществили изъятие имущества и/или лиц, которые хранят его.

При необходимости, оценка имущества производится субъектами оценочной деятельности.

(Пункт 59.1 статьи 59 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

59.2. По результатам работы комиссии составляется акт описи, оценки и передачи имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики по форме, которая утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела. Акт регистрируется в книге учета актов описи, оценки и передачи имущества, которая ведется в соответствии с формой, которая утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

( Пункт 59.2 статьи 59 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

59.3. Акт описи, оценки и передачи имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики, является основанием для реализации вещей, указанных в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, через торговые предприятия, а также для безвозмездной передачи, уничтожения, утилизации или переработки.

(Пункт 59.3 статьи 59 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС , от 20.11.2020 № 208-IIНС )

59.4. Имущество оценивается с соблюдением следующих требований:

а) товары, сырье, продукция, продукция производственно-технического назначения, товарно-материальные ценности – по рыночным ценам или по ценам возможной реализации, с учетом их фактического состояния (товарного вида) и износа;

б) домашние и сельскохозяйственные животные, а также кожаное сырье и мех, зерно, овощи и другая сельскохозяйственная продукция, свободная от карантинных объектов, – по ценам возможной реализации, с учетом товарного вида и качества продукции.

(Подпункт «б» пункта 59.4 статьи 59 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

в) товары низкого качества, нестандартные и те, которые были в употреблении, – по ценам возможной реализации;

г) транспортные средства, культурные ценности – на основании выводов экспертов, субъектов оценочной деятельности – субъектов хозяйствования с учетом рыночных цен и фактического их состояния на день оценки;

(Подпункт «г» пункта 59.4 статьи 59 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

д) валютные ценности (кроме ценных бумаг), драгоценные металлы, драгоценные камни, полудрагоценные камни, драгоценные камни органогенного образования – оцениваются совместно с Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики;

е) спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольная продукция и табачные изделия – по рыночным ценам или по ценам, регулируемым законодательством;

ж) сумма возможной выручки от реализации продуктов переработки имущества, его утилизации определяется на основании расчетов, проведенных предприятием, которое будет осуществлять переработку или утилизацию.

Статья 60. Порядок уценки имущества

60.1. Вещи, указанные в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, переданные для продажи торговому предприятию и не реализованное в течение 30 календарных дней, может подлежать уценке. Размер уценки определяется комиссией, созданной в соответствии с пунктом 59.1 статьи 59 настоящего Закона, и не должен превышать 20 процентов стоимости, указанной в акте описи, оценки и передачи имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики.

( Абзац первый пункта 60.1 статьи 60 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

Если товар не реализован в течение следующих 30 календарных дней, производится дополнительная уценка, которая не должна превышать 30 процентов от стоимости после первой уценки.

(Пункт 60.1 статьи 60 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

Уценка конфискованных вещей, реализуемых в порядке исполнительного производства, осуществляется судебным приставом в соответствии с законодательством в сфере исполнительного производства.

( Абзац третий пункта 60.1 статьи 60 введен Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

60.2. В случае если на реализацию передается имущество с ограниченным сроком хранения или пользования, и оно не пользуется спросом, комиссия может рассмотреть вопрос об уценке в сокращенные сроки.

60.3. Если в течение следующих 30 календарных дней после проведения повторной уценки имущество не было продано, комиссия, созданная в соответствии с пунктом 59.1 статьи 59 настоящего Закона, принимает решение о дальнейшем распоряжении таким имуществом, которое оформляется протоколом.

Проведение уценки имущества, которое было передано на реализацию, оформляется актом уценки имущества.

( Пункт 60.3 статьи 60 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

Статья 61. Заключение договоров на реализацию имущества

61.1. В начале каждого календарного года комиссия при республиканском органе исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, определяет торговые предприятия, которым поручается реализация имущества, с обязательным занесением их в Единый перечень торговых предприятий. В течение года разрешается дополнять Единый перечень торговых предприятий другими торговыми предприятиями.

(Пункт 61.1 статьи 61 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

61.2. После включения предприятия в Единый перечень торговых предприятий руководитель органа доходов и сборов или лицо, которое его замещает, может в дальнейшем заключать с ним договор-поручение о реализации бесхозяйных вещей, которые перешли в собственность Донецкой Народной Республики по форме, утвержденной Правительством Донецкой Народной Республики.

(Пункт 61.2 статьи 61 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС , изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

61.3. Комиссионное вознаграждение торговому предприятию, которое не должно превышать 20 процентов от суммы средств, полученных от реализации имущества, устанавливается на договорной основе.

61.4. Средства, полученные от реализации имущества, продуктов его переработки, утилизации перечисляются в соответствующие бюджеты в срок, составляющий не более трех банковских дней со дня продажи.

61.5. Реализация конфискованных вещей осуществляется в порядке исполнительного производства специализированными организациями, с которыми республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере юстиции, заключил договор, в порядке, установленном законодательством в сфере исполнительного производства.

Размер расходов, связанных с организацией и проведением торгов, или реализации имущества на комиссионных условиях в отношении конфискованных вещей, определяется в соответствии с законодательством в сфере исполнительного производства.

( Пункт 61.5 статьи 61 введен Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

Статья 62. Переработка, утилизация или уничтожение имущества

62.1. Имущество, в том числе изъятое из незаконного оборота на основании решений уполномоченных органов, качество, которого не соответствует требованиям стандартов, опасное в санитарно-эпидемическом отношении или не прошедшее соответствующего испытания, карантинной обработки или не пригодно для реализации, подлежит утилизации, переработке или уничтожению с учетом степени износа и фактического состояния.

62.2. Продукты питания, которые признаны непригодными для употребления в пищу людям и безопасны в санитарно-эпидемиологическом отношении, по соответствующему решению санитарно-эпидемиологической и ветеринарной службы, если они происходят из стран, административная территория которых является благополучной в эпизоотическом отношении, могут быть переданы на корм животным. Передача продуктов питания на корм животным осуществляется безвозмездно.

62.3. Переработка или уничтожение спирта этилового, других спиртовых дистиллятов, алкогольной продукции и уничтожение табачных изделий осуществляется по решению комиссии, образованной в соответствии с пунктом 59.1 статьи 59 настоящего Закона. Решение принимается с учетом экономической целесообразности их промышленной переработки, по объему изъятой партии, содержанию спирта, расходов на транспортировку, проведения соответствующих экспертиз и т.п.

Предприятие, которое осуществило переработку спирта этилового, других спиртовых дистиллятов и алкогольной продукции, реализует полученный продукт переработки и перечисляет полученные средства в местный бюджет.

62.4. Уничтожение спирта этилового, других спиртовых дистиллятов, алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется путем сжигания, разрушения, физико-химической, биологической или другой обработки в соответствии с требованиями законодательства. Комиссия принимает решение об уничтожении спирта этилового, других спиртовых дистиллятов и алкогольной продукции, если их перерабатывать экономически нецелесообразно.

62.5. Уничтожение (утилизация) проводится под контролем членов комиссии, о чем составляется акт проведения уничтожения (утилизации).

Статья 63. Возврат имущества

63.1. Вещь, по которой не принято решение о признании ее бесхозяйной и не наступил срок, установленный пунктом 56.3 статьи 56 настоящего Закона, подлежит возврату при условии, что владельцем предоставлены соответствующие документы, подтверждающие его право собственности на имущество. Имущество возвращается такому лицу с обязательным возмещением им расходов, связанных с поиском владельца и хранением данного имущества. Руководитель органа доходов и сборов или его заместитель принимает мотивированное решение о возврате (снятия с учета) имущества по форме, которая утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 63.1 статьи 63 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС , от 20.11.2020 № 208-IIНС )

63.2. Возврат имущества оформляется актом приема-передачи в произвольной форме, который подписывается сторонами, принимающими и передающими имущество.

Статья 64. Порядок выдачи справки об отсутствии задолженности

64.1. Порядок выдачи налогоплательщикам справки об отсутствии задолженности регулируется Порядком выдачи справки об отсутствии задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам, которые контролируются республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, который утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

( Пункт 64.1 статьи 64 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС )

Глава 11. Регулирование и контроль цен (тарифов)

Статья 65. Порядок регулирования цен (тарифов)

65.1. Особенности и порядок регулирования цен (тарифов) устанавливаются Порядком регулирования и контроля цен (тарифов) на территории Донецкой Народной Республики, который утверждается Постановлением Правительства Донецкой Народной Республики, а также другими нормативными правовыми документами, разработанными и принятыми на основании и во исполнение указанного Порядка.

Глава 12. Налог на прибыль

Статья 66. Плательщики налога на прибыль

66.1. Налог на прибыль уплачивается субъектами, классифицированными в соответствии со статьей 15 настоящего Закона, кроме:

а) физических лиц, физических лиц − предпринимателей в случае выбора ими патентной системы налогообложения;

(Подпункт «а» пункта 66.1 статьи 66 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

б) физических лиц, определенных пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона;

в) плательщиков упрощенного налога;

г) субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов.

Статья 67. Объект налогообложения

67.1. Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных настоящей главой.

Статья 68. Определение базы налогообложения

68.1. Налогоплательщики осуществляют расчет доходов и расходов в порядке, установленном настоящей главой Закона. Порядок признания таких доходов и расходов определяется в соответствии со статьей 73 настоящего Закона.

68.2. Предприятия жилищно-коммунальной сферы и иные налогоплательщики, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, ведут налоговый учет согласно статье 74 настоящего Закона.

68.3. Сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие деятельность в сфере растениеводства и находящиеся на особом режиме налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота, осуществляют расчет доходов и расходов в порядке, установленном статьей 81¹ настоящего Закона.

(Пункт 68.3 статьи 68 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

Статья 69. Ставки налога на прибыль

69.1. Налог уплачивается с прибыли, рассчитанной в соответствии со статьей 75 настоящего Закона, в размере 20 процентов от такой прибыли.

69.2. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю горюче-смазочными материалами и сжиженным газом (пропан-бутан) конечному потребителю, ставка налога на прибыль, составляет 20 процентов – при торговой наценке, не превышающей 20 процентов.

В случае превышения торговой наценки, указанной в первом абзаце настоящего пункта, ставка налога на сумму такого превышения составляет 100 процентов.

(Пункт 69.2 статьи 69 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

(Подпункт 69.2.1 пункта 69.2 статьи 69 исключен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС)

(Подпункт 69.2.2 пункта 69.2 статьи 69 исключен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС)

69.3. Ставка налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, осуществляющему деятельность на территории Донецкой Народной Республики, составляет 20 процентов от суммы такого дохода и рассчитывается с учетом особенностей, указанных в пункте 75.3 статьи 75 настоящего Закона.

Ставка налога на прибыль на доход в виде дивидендов, полученный от источников выплаты в Донецкой Народной Республике юридическим
лицом – нерезидентом (участником, учредителем), составляет 20 процентов от суммы такого дохода и уплачивается субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики, выплачивающими такой доход и выступающими по таким операциям налоговыми агентами. Уплата налога производится до либо одновременно с выплатой дохода юридическому лицу – нерезиденту.

(Абзац второй пункта 69.3 статьи 69 введен Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС , с изменениями внесенными Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС )

69.4. (Пункт 69.4 статьи 69 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 69.4 статьи 69 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

69.5. Для страховых организаций (страховщиков) ставка налога на прибыль составляет 0 процентов.

В целях налогообложения страховыми организациями (страховщиками) являются субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность исключительно в сфере страхования.

(Пункт 69.5 статьи 69 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 70. Налоговый период

70.1. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный месяц, за исключением случаев, определенных настоящим Законом.

В случаях, определенных настоящим Законом, налоговым периодом является календарный квартал, календарное полугодие, календарный год.

(Абзац второй пункта 70.1 статьи 70 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

70.2. Плательщики налога на прибыль подают декларацию ежемесячно (раз в квартал, раз в полугодие) в срок не позднее 20 числа месяца (квартала, полугодия), следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

( Пункт 70.2 статьи 70 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС )

70.3. Подача отчетности плательщиками, указанными в статье 78 настоящего Закона, производится по специальной форме один раз в полугодие в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

70.4. Формы деклараций по налогу на прибыль утверждаются приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

70.5. Подача отчетности по специальной форме и уплата налога плательщиками, указанными в статье 81 настоящего Закона, производится один раз в квартал согласно подпункту 30.3.2 пункта 30.3 статьи 30 настоящего Закона.

(Пункт 70.5 статьи 70 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

70.6. Подача отчетности предприятиями жилищно-коммунальной сферы производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала, и сумма рассчитанного налога уплачивается в течении 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

(Пункт 70.6 статьи 70 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

70.7. Подача отчетности страховыми организациями (страховщиками) производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала.

(Пункт 70.7 статьи 70 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 71. Общие положения по определению валового дохода

71.1. В состав валовых доходов включается:

71.1.1. доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

При реализации товаров по ценам ниже их первоначальной стоимости, определенной по правилам ведения бухгалтерского учета, разница между первоначальной стоимостью и ценой реализации включается в состав валовых доходов того отчетного периода, в котором произошла реализация таких товаров.

При выполнении работ, оказании услуг по ценам ниже фактической стоимости, состоящей из затрат, прямо связанных с выполнением работ, оказанием услуг, разница между такой фактической
стоимостью и ценой выполнения работ, оказания услуг включается в состав валовых доходов того отчетного периода, в котором выполнены работы, оказаны услуги.

Действие абзацев второго и третьего настоящего подпункта не распространяется на предприятия жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков независимо от их формы собственности, которые формируют себестоимость и цену на товары, работы, услуги по тарифам, утвержденным в законодательно установленном порядке;

(Подпункт 71.1.1 пункта 71.1 статьи 71 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС , изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 26.06.2020 № 161-IIНС )

71.1.2. вознаграждение комиссионера (поверенного, агента и т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

71.1.3. стоимость возвращаемых субъектом хозяйствования товаров, работ, услуг продавцу, при условии ее включения в состав валовых расходов прошлых периодов;

71.1.4. проценты, полученные по депозитам;

71.1.5. стоимость бесплатно полученных товаров, сырья, материалов, работ, услуг;

(Подпункт 71.1.5 пункта 71.1 статьи 71 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

71.1.6. безвозвратная финансовая помощь;

71.1.7. возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 36 месяцев с момента ее получения, кроме возвратной финансовой помощи (займа), полученной обществом с ограниченной ответственностью от его учредителя (участника) на пополнение оборотных средств;

(Подпункт 71.1.7 пункта 71.1 статьи 71 с изменениями, внесенными в соответствии с законами от 04.05.2020 № 143-IIНС , от 28.12.2020 № 239-IIНС )

71.1.8. доходы от продажи ценных бумаг;

71.1.9. доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг;

71.1.10. доходы от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

71.1.11. доходы от совместной деятельности;

71.1.12. доходы в виде дивидендов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций, связанных с предоставлением имущества в финансовую аренду (лизинг) согласно законодательству Донецкой Народной Республики;

(Подпункт 71.1.12 пункта 71.1 статьи 71 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС , с изменениями внесенными Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС )

71.1.13. доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде:

а) сумм неиспользованной части денежных средств, которые возвращаются из страховых резервов (для финансовых учреждений);

б) сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению (для финансовых учреждений);

в) суммы судебного сбора, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда (арбитражного суда);

г) суммы страховой выплаты, полученной по возмещению ущерба, причиненного имуществу налогоплательщика в результате наступления страхового случая.

(Подпункт «г» подпункта 71.1.13 пункта 71.1 статьи 71 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

71.1.14. стоимость материальных ценностей, переданных предприятию согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;

71.1.15. суммы штрафов, неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;

71.1.16. стоимость товаров (работ, услуг), полученных плательщиком по договорам, обязательства по которым в части расчета за товар (работы, услуги) не исполнены в течение 36 месяцев с момента фактического получения таких товаров (работ, услуг);

(Подпункт 71.1.16 пункта 71.1 статьи 71 с изменениями, внесенными Законами от 04.05.2020 № 143-IIНС , от 26.06.2020 № 161-IIНС , изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС )

71.1.17. положительное значение курсовых разниц;

(Подпункт 71.1.17 пункта 71.1 статьи 71 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

71.1.18. проценты, начисленные на денежные средства на собственных счетах в банках;

71.1.19. стоимость подакцизных товаров (кроме нефтепродуктов и сжиженного газа), полученных плательщиком по хозяйственным договорам, за исключением внешнеэкономических договоров (контрактов), но не оплаченных в течение 30 календарных дней с момента фактического получения таких товаров.

(Подпункт 71.1.19 пункта 71.1 статьи 71 введен Законом от 26.05.2020 № 152-IIНС)

71.2. В состав валовых доходов не включается:

71.2.1. сумма денежных средств, полученных в качестве кредитных;

71.2.2. сумма денежных средств, привлеченных финансовыми учреждениями в качестве депозитных средств;

71.2.3. стоимость товаров, реализованных по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим подобным договорам, налогоплательщиками, выполняющими работы, оказывающими услуги в рамках таких договоров;

(Подпункт 71.2.3 пункта 71.2 статьи 71 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 26.06.2020 № 161-IIНС)

71.2.4. стоимость товаров, переданных для реализации по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим аналогичным договорам;

(Подпункт 71.2.4 пункта 71.2 статьи 71 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

71.2.5. (Подпункт 71.2.5 пункта 71.2 статьи 71 утратил силу в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС)

71.2.6. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в качестве компенсации (возмещения) за принудительное отчуждение государством имущества предприятия;

71.2.7. суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые возвращаются или должны быть возвращены предприятию из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав валовых расходов;

71.2.9. суммы денежных средств или стоимость имущества (кроме товаров), поступающие предприятию в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права;

71.2.10. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями;

71.2.11. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные субъектом хозяйствования в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи, а также в форме грантов;

(Подпункт 71.2.11 пункта 71.2 статьи 71 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 15.04.2022 № 362- II НС)

71.2.12. суммы налога с оборота;

( Пункт 71.2.12. пункта 71.2. статьи 71 введен Законом от 29.01.2016 № 101-IНС )

71.2.13. стоимость отгруженного (реализованного) товара (выполненных работ, предоставленных услуг), при условии декларирования соответствующих доходов в периоде, в котором плательщик пребывал на упрощенной системе налогообложения;

(Подпункт 71.2.13 пункта 71.2 статьи 71 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

71.2.14. стоимость основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества (в том числе товаров, сырья, материалов), а также суммы денежных средств, полученных правопреемником по передаточному акту от реорганизуемого налогоплательщика;

(Подпункт 71.2.14 пункта 71.2 статьи 71 введен Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

71.2.15. сумма возвратной финансовой помощи (займа), полученной обществом с ограниченной ответственностью от его учредителя (участника) на пополнение оборотных средств.

(Подпункт 71.2.15 пункта 71.2 статьи 71 введен Законом от 28.12.2020 № 239-IIНС)

71.2.16. суммы денежных средств, полученных в качестве целевых займов из государственных фондов развития промышленности, созданных в рамках Закона Донецкой Народной Республики от 15 апреля 2022 года
№ 362-IIHC «Об особенностях оказания государственной финансовой поддержки субъектам деятельности в сфере промышленности».

(Подпункт 71.2.16 пункта 71.2 статьи 71 введен Законом от 24.06.2022 № 385- II НС)

Статья 71¹. Особенности определения валовых доходов страховых организаций (страховщиков)

71¹.1. К валовым доходам страховых организаций (страховщиков), кроме валовых доходов, предусмотренных статьей 71 настоящего Закона, которые определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, относятся также доходы от страховой деятельности.

71¹.2. В состав валовых доходов страховых организаций (страховщиков) в целях настоящей статьи включаются следующие доходы от осуществления страховой деятельности:

71¹.2.1. страховые премии (страховые взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (страховые взносы) по договорам сострахования включаются в состав валовых доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

71¹.2.2. суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

71¹.2.3. вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховой организации (страховщика) со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

71¹.2.4. вознаграждения от страховых организаций (страховщиков) по договорам сострахования;

71¹.2.5. суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

71¹.2.6. суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

71¹.2.7. доходы от реализации перешедшего к страховой организации (страховщику) в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

71¹.2.8. суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда, вступившего в законную силу;

71¹.2.9. вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

71¹.2.10. вознаграждения, полученные страховой организацией (страховщиком) за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при наступлении страхового события);

71¹.2.11. суммы возврата части страховых премий (страховых взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

71¹.2.12. другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

(Статья 71¹ введена Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 72. Общие положения по определению валовых расходов

72.1. Расходы (или их часть), сформированные, но не отраженные в отчетном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих отчетных периодов.

72.2. В состав валовых расходов отчетного периода включаются:

72.2.1. расходы, понесенные на приобретение товаров, работ (услуг), сырья, материалов, в том числе материальные расходы, связанные с производством и реализацией, а также вознаграждение комиссионеру (поверенному, агенту и иному лицу, оказывающему посреднические услуги) по договорам комиссии, поручения, консигнации, прочим подобным договорам и суммы процентов, уплаченные по кредитам и займам.

(Абзац первый подпункта 72.2.1 пункта 72.2 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 26.03.2021 № 262-IIНС)

К материальным расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров;

2) на приобретение материалов, используемых:

а) для упаковки произведенных и (или) реализуемых товаров;

б) на другие производственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;

4) на оплату топлива, услуг водоснабжения и водоотведения, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий;

5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, обработке сырья (материалов), контроль соблюдения установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы;

(Подпункт 72.2.1 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

72.2.2. сумма фактически выплаченной заработной платы в отчетном периоде (в том числе по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам);

72.2.3. расчеты с бюджетами бюджетной системы Донецкой Народной Республики (в том числе суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, регистрационные сборы, республиканские пошлины и аналогичные платежи, связанные с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, суммы уплаченных налогов и сборов, за исключением налога с оборота, налога на прибыль, подоходного налога с дивидендов, подоходного налога с доходов физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, сельскохозяйственного налога);

(Пункт 72.2.3. статьи 72 в редакции Законов от 29.01.2016 № 101-IНС , от 30.04.2016 № 131-IНС , от 05.03.2021 № 249-IIНС )

72.2.4. расходы на оплату коммунальных услуг, в том числе: электроэнергии, газа, услуг водоснабжения и водоотведения, горячего водо-, теплоснабжения;

(Подпункт 72.2.4 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

72.2.5. расходы на оплату услуг связи;

(Подпункт 72.2.5 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

72.2.6. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг в рамках бюджетных программ Республики;

72.2.7. расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов, списание которых подтверждено документально;

72.2.8. арендные, лизинговые платежи за арендуемое или принятое в финансовую аренду (лизинг) имущество, а также расходы, связанные с приобретением и содержанием имущества, переданного в аренду, финансовую аренду (лизинг). В случае, если имущество, полученное по договору аренды или по договору финансовой аренды (лизинга), отражается у арендатора, лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:

1) у арендатора, лизингополучателя – арендные, лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по указанному имуществу, начисленной в соответствии с пунктом 77.10 статьи 77 настоящего Закона;

2) у арендодателя, лизингодателя – расходы на приобретение имущества, переданного в аренду, финансовую аренду (лизинг). При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных, лизинговых платежей;

(Подпункт 72.2.8 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

72.2.9. расходы на канцтовары, моющие средства и расходные материалы для обслуживания оргтехники, приобретаемые субъектом хозяйствования для использования в хозяйственной деятельности;

72.2.10. расходы, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, заменой расходных материалов на объекте основных средств (в том числе полученных в пользование), которые относятся к себестоимости изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг;

(Подпункт 72.2.10 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

72.2.11. командировочные расходы, которые включают в себя:

а) расходы, понесенные плательщиком на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, России, Белоруссии, Украины:

- суточные расходы в размере, не превышающем 500 российских рублей на одного сотрудника;

- расходы на проезд, подтвержденные документально;

- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 1500 российских рублей (или суммы эквивалентной 1500 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;

б) расходы, понесенные плательщиком в странах, не указанных в подпункте «а» настоящего подпункта:

(Абзац первый подпункта «б» подпункта 72.2.11 пункта 72.2 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 196-IIНС )

- суточные расходы в размере, не превышающем 2 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 2 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) на одного сотрудника;

- расходы на проезд, подтвержденные документально;

- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 4 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 4 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;

(Подпункт 72.2.11 пункта 72.2 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

72.2.12. расходы на ремонт основных средств в размере, не превышающем 50 процентов от суммы осуществленных ремонтов в отчетном периоде, кроме:

1) субъектов хозяйствования, являющихся плательщиками сельскохозяйственного налога, которые имеют право включать в состав валовых расходов расходы на ремонт техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения в размере 100 процентов в порядке, установленном пунктом 81.10 статьи 81 настоящего Закона;

2) предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, которые имеют право включать указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов);

3) субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обращения с твердыми бытовыми отходами, которые имеют право включать указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов;

(Подпункт 3 подпункта 72.2.12 пункта 72.2 статьи 72 введен Законом от 27.12.2019 № 83-IIНС)

(Подпункт 72.2.12 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(В подпункт 72.2.12. пункта 72.2. статьи 72 внесены изменения в соответствии с Законом от 29.01.2016 № 101-IНС)

4) предприятий, получивших страховые выплаты по возмещению ущерба, причиненного имуществу налогоплательщика, которые имеют право включать указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов при использовании их на восстановительный ремонт основных фондов, пострадавших в результате наступления страхового случая.

(Подпункт 4 подпункта 72.2.12 пункта 72.2 статьи 72 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

72.2.13. расходы, связанные с приобретением товаров (сырья, материалов), работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на ІІ и ІІІ группах упрощенного налога, а также субъектов хозяйствования, находящихся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства – в размере 100 процентов от суммы приобретения;

(Подпункт 72.2.13 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с законами от 28.12.2018 № 09-IIНС , от 04.05.2020 № 144-IIНС )

72.2.14. суммы денежных средств, перечисляемые работодателями профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу в размерах, предусмотренных коллективным договором, но не менее 0,3 процента фонда оплаты труда и не более 4 процентов налогооблагаемой прибыли прошлого года;

72.2.15. амортизация основных средств, указанных в пункте 77.10 статьи 77 настоящего Закона;

72.2.16. расходы, связанные с приобретением товаров у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения, которые приобрели Книгу учета расчетных операций и/или регистратор расчетных операций и выдают в установленном законодательством порядке расчетные документы. Расходы, указанные в настоящем подпункте, могут быть отнесены к валовым расходам исключительно субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в сфере общественного питания.

При осуществлении такими субъектами хозяйствования одновременно нескольких видов деятельности, расходы, указанные в настоящем подпункте, могут быть отнесены к валовым расходам только в части осуществления деятельности в сфере общественного питания;

72.2.17. отрицательное значение курсовых разниц;

72.2.18. При осуществлении хозяйственных операций по заключенным договорам между субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, в состав валовых расходов включаются расходы в размере 80 процентов стоимости товаров, сырья, материалов, работ, услуг, поставленных (оказанных, выполненных) по таким договорам.

По решению Правительства Донецкой Народной Республики, расходы, которые включаются в состав валовых расходов, указанные в первом абзаце настоящего подпункта, могут быть уменьшены до 50 процентов.

Под термином «нерезиденты, имеющие оффшорный статус» понимаются нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые подтвердили обычный (не оффшорный) статус такого нерезидента.

Порядок признания нерезидентов, расположенных (зарегистрированных) на территории оффшорных зон, свидетельствующий об обычном (не оффшорном) статусе такого нерезидента, утверждается Правительством Донецкой Народной Республики. При наличии договоров с нерезидентами, указанными в настоящем абзаце, плательщик налога должен сослаться на наличие таких договоров в пояснении к налоговой декларации.

Перечень оффшорных зон утверждается Правительством Донецкой Народной Республики.

При осуществлении хозяйственных операций между субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, по которым субъект хозяйствования Донецкой Народной Республики действует от имени и/или по поручению такого нерезидента, запрещается заключение договоров на оказание услуг по переработке давальческого сырья, комиссии, консигнации, агентских и тому подобных договоров;

72.2.19. расходы на обучение работников, связанные с профессиональной подготовкой, обучением, переподготовкой или повышением квалификации лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налогов;

72.2.20. расходы на охрану труда и технику безопасности, понесенные согласно действующему законодательству. К таким расходам
относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других
средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения
санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их
должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;

(Подпункт 72.2.20 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 18.12.2020 № 225-IIНС)

72.2.21. расходы, связанные с добычей, транспортировкой угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных работникам действующих угледобывающих предприятий, пенсионерам, которые проработали по добыче угля на действующих угледобывающих предприятиях в объемах, предусмотренных действующим законодательством Донецкой Народной Республики о государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности.

72.2.22. расходы, понесенные плательщиками сельскохозяйственного налога на приобретение техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения, в размере 100 процентов в порядке, установленном пунктом 81.10 статьи 81 настоящего Закона. При этом приобретенная плательщиками сельскохозяйственного налога техника, машины и оборудование сельскохозяйственного назначения в течение 5 лет может использоваться исключительно в собственных производственных целях;

(Подпункт 72.2.22 пункта 72.2 статьи 72 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

72.2.23. фактически понесенные расходы по обязательным видам страхования включаются в состав валовых расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав валовых расходов в размере фактических затрат.

(Подпункт 72.2.23 пункта 72.2 статьи 72 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

72.2.24. стоимость товара, возвращенного плательщику покупателем, при условии включения данной суммы в состав валовых доходов прошлых периодов.

(Подпункт 72.2.24 пункта 72.2 статьи 72 введен Законом от 05.03.2021 № 249-IIНС)

72.2.25. суммы процентов, уплаченные по целевым займам в государственные фонды развития промышленности, созданные в рамках Закона Донецкой Народной Республики от 15 апреля 2022 года
№ 362-IIHC «Об особенностях оказания государственной финансовой поддержки субъектам деятельности в сфере промышленности».

(Подпункт 72.2.25 пункта 72.2 статьи 72 введен Законом от 24.06.2022 № 385- II НС)

72.3. В состав валовых расходов не включаются:

72.3.1. расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в том числе расходы, связанные с организацией и проведением приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха и тому подобных мероприятий, а также приобретением и распространением подарков;

72.3.2. суммы возвратных денежных средств, в том числе полученных как кредитные или как займ;

(Подпункт 72.3.2 пункта 72.3 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 26.03.2021 № 262-IIНС)

72.3.3. суммы фактических потерь товаров, сырья, материалов, кроме потерь в пределах норм естественной убыли или технических (производственных) потерь в размерах, не превышающих 5 процентов от общего количества такого товара, сырья, материалов;

72.3.4. суммы денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение условий заключенных договоров (контрактов);

72.3.5. выплаты дивидендов и уплаченный по ним подоходный налог, передача материальных активов;

72.3.6. суммы налогов и сборов, уплаченных в бюджеты других государств;

72.3.7. стоимость товаров, полученных для реализации (распространения) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

72.3.8. (Подпункт 72.3.8 пункта 72.3 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС , утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС )

72.3.9. расходы, не подтвержденные соответствующими расходными, платежными и другими первичными документами;

72.3.10. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения (кроме случаев, указанных в подпункте 72.2.16 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона);

72.3.11. непроизводственные расходы (маркетинговые, консалтинговые, инжиниринговые, страховые за исключением расходов, приведенных в подпункте 72.2.23 пункта 72.2 настоящей статьи, клининговые, рекламные и услуги мерчендайзинга);

(Подпункт 72.3.11 пункта 72.3 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

72.3.12. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями и использованные в хозяйственной деятельности плательщика;

72.3.13. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи и использованные в хозяйственной деятельности плательщика;

72.3.14. расходы на приобретение сельскохозяйственной продукции для переработки, продажи и другого использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога, за исключением:

а) приобретения молочной продукции и мяса у населения при условии соблюдения требований норм подпункта 122.3.9 пункта 122.3 статьи 122 настоящего Закона, при предоставлении физическим лицом, у которого такая продукция была приобретена, копии паспорта и справки районной (районной в городе), сельской, поселковой, городской администрации, выданной по месту жительства указанного физического лица, подтверждающей ведение им личного крестьянского хозяйства, а также при наличии подтверждения качества такой продукции документами, выданными соответствующим органом, осуществляющим контроль в санитарно-ветеринарной сфере;

(Подпункт «а» подпункта 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 27.09.2019 № 62-IIНС)

а¹) приобретения сельскохозяйственной продукции у органа исполнительной власти, осуществляющего функции по управлению государственным материальным резервом;

(Подпункт «а¹» подпункта 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 введен Законом от 07.03.2019 № 18-IIНС)

б) импортированной сельскохозяйственной продукции подтвержденной соответствующими грузовыми таможенными декларациями и иными документами, предусмотренными пунктом 77.7 статьи 77 Закона;

в) случаев, указанных в пункте 191.2 статьи 191 настоящего Закона.

(Подпункт 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

г) приобретения сельскохозяйственной продукции у субъектов хозяйствования, находящихся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства;

(Подпункт «г» подпункта 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

д) приобретения подлежащей реализации (продаже) в установленном законодательством порядке: конфискованной сельскохозяйственной продукции; сельскохозяйственной продукции, признанной бесхозяйной; сельскохозяйственной продукции, срок хранения которой под таможенным контролем закончился и за которой не обратился владелец до конца срока хранения; сельскохозяйственной продукции, которая на правах наследования или на других законных основаниях перешла в собственность государства.

(Подпункт «д» подпункта 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

е) приобретения сельскохозяйственной продукции у субъектов хозяйствования, находящихся на особом режиме налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства.

(Подпункт «е» подпункта 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 введен Законом от 05.03.2021 № 249-IIНС)

72.3.15. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на І группе упрощенного налога.

72.3.16. количество ингредиентов, полученных субъектами хозяйствования, указанными в подпункте 79.1.4 пункта 79.1 статьи 79 настоящего Закона от республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере обороны в качестве сырья для выпечки хлеба на нужды армии Донецкой Народной Республики.

(Подпункт 72.3.16 пункта 72.3 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 21.09.2018 № 252-IНС)

72.3.17. суммы возвратной финансовой помощи (займа), предоставленной обществу с ограниченной ответственностью его учредителем (участником).

(Подпункт 72.3.17 пункта 72.3 статьи 72 введен Законом от 28.12.2020 № 239-IIНС)

72.3.18. суммы возвратных денежных средств, полученных как целевые займы от государственных фондов развития промышленности, созданных в рамках Закона Донецкой Народной Республики от 15 апреля 2022 года
№ 362-IIHC «Об особенностях оказания государственной финансовой поддержки субъектам деятельности в сфере промышленности».

(Подпункт 72.3.18 пункта 72.3 статьи 72 введен Законом от 24.06.2022 № 385- II НС)

72.4. По операциям с ценными бумагами на территории Донецкой Народной Республики запрещаются:

72.4.1. любые расчеты с использованием ценных бумаг и включение таких расчетов в валовые расходы;

72.4.2. погашение векселей, полученных в прошлых периодах, срок погашения которых наступил.

72.5. Расходы, указанные в подпункте 72.2.21 пункта 72.2 настоящей статьи, относятся в состав валовых расходов исключительно угледобывающими предприятиями всех форм собственности.

(Пункт 72.5 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

72.6. (Пункт 72.6 статьи 72 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС , утратил силу в соответствии с Законом от 18.12.2020 № 225-IIНС )

72.7. (Пункт 72.7 статьи 72 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС , утратил силу в соответствии с Законом от 18.12.2020 № 225-IIНС )

Статья 72¹. Особенности определения валовых расходов страховых организаций (страховщиков)

72¹.1. К валовым расходам, страховых организаций (страховщиков), кроме валовых расходов, предусмотренных статьей 72 настоящего Закона, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом валовые расходы, предусмотренные статьей 72 настоящего Закона, определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

72¹.2. В состав валовых расходов страховых организаций (страховщиков) в целях настоящей статьи включаются следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:

72¹.2.1. суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании. Суммы отчислений в резерв гарантий и резервов текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств в размерах, установленных в соответствии со структурой страховых тарифов;

72¹.2.2. страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

72¹.2.3. суммы страховых премий (страховых взносов) по рискам, переданным в перестрахование;

72¹.2.4. вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

72¹.2.5. суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

72¹.2.6. вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

72¹.2.7. возврат части страховых премий (страховых взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями
договора;

72¹.2.8. вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

72¹.2.9. расходы по оплате субъектам хозяйствования за оказанные ими услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

72¹.2.9.1. услуг актуариев;

72¹.2.9.2. медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

72¹.2.9.3. услуг специалистов (в том числе экспертов, оценщиков, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

72¹.2.9.4. услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

72¹.2.9.5. инкассаторских услуг.

72¹.2.10. другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

(Статья 72¹ введена Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 73. Особенности определения базы налогообложения

73.1. Порядок признания валовых доходов:

73.1.1. доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар;

73.1.2. доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг.

73.1.3. в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от такой продажи плательщиком налога – комитентом считается дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента);

73.1.4. суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или на дату поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога;

73.1.5. суммы штрафов и/или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога датой их фактического поступления.

73.2. Порядок признания валовых расходов:

73.2.1. Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, формируются согласно норм изложенным в статье 72 настоящего Закона и признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы от реализации таких товаров, продукции, выполненных работ, предоставленных услуг.

Другие расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, сформированные согласно статье 72 настоящего Закона, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета.

73.1.3. Не включается в состав валового дохода и валовых расходов стоимость:

а) безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий в соответствии с техническими условиями на присоединение к указанным сетям;

б) безвозмездно полученных средств бюджета, а также произведенных, или построенных объектов за счет получения таких целевых средств;

в) безвозмездно полученных предприятиями железнодорожного транспорта общего пользования основных средств транспортной инфраструктуры, находящихся на балансе других предприятий;

г) средств (товаров, работ, услуг) полученных в виде гуманитарной помощи.

73.4. (Пункт 73.4 статьи 73 введен Законом от 29.01.2016 № 101-IНС , утратил силу в соответствии с Законом от 26.06.2020 № 161-IIНС )