Правовые основы учетной политики и отчетности хозяйствующих субъектов
Занятие 3
Правовые основы учетной политики и отчетности хозяйствующих субъектов
Вопросы для самоподготовки:
1. Понятие, содержание и порядок предоставления бухгалтерской отчетности.
2. Правовые основы формирования и предоставления налоговой отчетности.
3. Правовые основы формирования и предоставления статистической отчетности.
4. Упрощенная система учета и отчетности.
5. Понятие, цели и принципы аудиторской деятельности.
6. Субъекты рынка аудиторских услуг.
7. Порядок проведения аудиторских проверок.
8. Государственное регулирование аудиторской деятельности.
Задачи.
Задача 1.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ООО «Реком» за 20019-2020 гг.
В результате проверки установлено, что общество не осуществляло финансово-хозяйственную деятельность и в нарушение ст. 8 и 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» не вело бухгалтерский учет и не представляло обязательную бухгалтерскую отчетность.
По результатам проверки налоговой инспекцией принято решение от 08.07.2021 г. о привлечении ООО «Реком» к ответственности по ст. 93 и п. 1 ст. 126 Н К РФ за непредоставление 24 документов: бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках.
В связи с неисполнением в добровольном порядке указанного решения налоговая инспекция обратилась с иском в суд о взыскании с ООО «Реком» 1200 руб. штрафа.
Ответчик возражал против иска, указывая на бессмысленность ежеквартального составления и предоставления документов, в которых нет никаких новых сведений, поскольку общество не вело хозяйственной деятельности и не должно платить налоги.
В удовлетворении иска судом было отказано со ссылкой на отсутствие факта совершения ответчиком виновного противоправного деяния.
Правильно ли решение арбитражного суда?
Задача 2.
По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в мае 2019 г., налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском к ЗАО «Диана» о взыскании 5 тыс. руб. штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 120 НК РФ, за систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций и денежных средств.
ЗАО «Диана» применяло упрощенную систему налогообложения. Основанием для привлечения к ответственности послужило то, что ЗАО произвело уплату пеней в Пенсионный фонд РФ (450 руб.), фонд медицинского страхования (60 руб.) и фонд социального страхования (90 руб.) по платежным поручениям № 51-57 от 02.04.2019 г., отразив эти операции в книге учета доходов и расходов за 2019 г. одной записью – «пени в фонды 600 руб.», что, по мнению налогового органа, является грубым нарушением правил учета доходов и расходов.
Какие нарушения относятся к грубым нарушениям правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения?
Есть ли основания для привлечения ЗАО «Диана» к ответственности?
Задача 3.
В ходе налоговой проверки ЗАО «Сонар» выявлены нарушения правил ведения бухгалтерского учета, выразившиеся в отсутствии у общества некоторых первичных документов (путевых листов автомобилей, подтверждающих производственный характер затрат), неправильном отражении на счетах бухгалтерского учета расходов по оплате услуг; неправомерном отнесении на издержки обращения сумм НДС по расходам, связанным с выполнением пусконаладочных работ по реализуемому медицинскому оборудованию.
Установлено, что общество заключило с ООО «Тасис» договор об оказании услуг по обучению специалистов и по наладке медицинского оборудования. Затраты по указанному договору неправильно учтены обществом в составе расходов по реализации продукции вместо отнесения затрат на издержки обращения.
Кроме того, обществом неправомерно отнесены на издержки обращения суммы налога на добавленную стоимость по оплате этих же услуг.
Общество не осуществляло деятельность по эксплуатации автотранспортных средств и не являлось отправителем и получателем грузов, перевозимых автомобильным транспортом.
Какие документы относятся к первичным учетным документам?
Есть ли основания для привлечения ЗАО «Сонар» к ответственности за грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ?
Задача 4.
Налоговая инспекция в январе-феврале 2020 г. провела выездную налоговую проверку ООО «Бина» по вопросу правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц за период с 05.12.2018 по 28.01.2019 г.
В ходе проверки установлено, что налоговым агентом ООО «Бина» в нарушение правил бухучета не ведутся налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме № 1-НДФЛ.
Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ООО «Бина» 15 тыс. руб. штрафа на основании п. 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ за неведение (отсутствие) карточек по форме № 1-НДФЛ в 2018-2019 гг.
Решением от 06.06.2020 г. суд отказал в удовлетворении заявления налоговой инспекции.
Обосновано ли решение суда?
Задача 5.
ЗАО «Средневолжская компания» и предприниматель Б.А. Светлицкий, являясь акционерами ОАО «Уралбурмаш», направили в адрес акционерного общества письмо, в котором содержалось требование предоставить им как акционерам, владеющим в совокупности 32,29 % акций общего числа обыкновенных именных акций, надлежаще заверенные копии бухгалтерских документов, касающихся хозяйственной деятельности общества, а именно:
1)выписки из банков по счетам ОАО «Уралбурмаш», платежные поручения, мемориальные ордера в количестве девяти прошитых томов за период январь-сентябрь 2020 г.;
2)договоры поставки и купли-продажи, комиссии, спецификации, приложения и дополнения, заказы-наряды к ним за период с 01.01.19 по 01.01.20 в количестве 35 томов;
3)счета-фактуры за отгруженную продукцию за период с 01.01.19 по 01.01.20 в количестве 12 прошитых томов;
4) договоры залога с приложениями и дополнениями на 31.01.20 в количестве одного тома;
5)бухгалтерский баланс с расшифровкой дебиторской и кредиторской задолженности организации в количестве трех томов;
6)складские документы, накладные на товар, акты приема-передачи продукции на склад за период с 01.01.19 в количестве 12 томов.
Какие требования к акционерному обществу по обеспечению доступа акционеров к бухгалтерским документам предусмотрены в законодательстве?
Обязано ли акционерное общество предоставить обратившимся акционерам названные в условии задачи документы?
Задача 6.
ООО «Нива» обратилось с иском о взыскании с ЗАО «Подгорное» стоимости переданных по накладным № 1-11 материальных ценностей, а также неустойки за несвоевременную поставку товаров в соответствии с договором поставки от 15.08.2019 г.
Наряду с накладными, по мнению истца, факт передачи материальных ценностей подтверждается представленными им счет-фактурами и актом сверки задолженности между ООО «Нива» и ЗАО «Подгорное». Договор поставки от 15.08.2019 г. между ООО «Нива» и ЗАО «Подгорное» признан судом незаключенным ввиду отсутствия существенных условий (наименования продукции, количества, стоимости, срока поставки). Кроме того, суд установил, что представленные истцом накладные и счета-фактуры не соответствуют унифицированным формам первичной учетной документации.
Какими доказательствами подтверждается факт передачи материальных ценностей между юридическими лицами?
Есть ли основания для удовлетворения исковых требований?
Задача 7.
По результатам проверки налоговой инспекцией ООО «Эрл-стайл» был сделан вывод о необоснованном учете в целях налогообложения расходов на командировки, расходов по актам списания материальных ценностей, в результате чего занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль. При этом налоговая инспекция исходила из того, что факт несения соответствующих расходов не может подтверждаться авансовыми отчетами и актами на списание материальных ценностей, составленными в одностороннем порядке организацией, что является нарушением пунктов 1 и 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете».
На основании проведенной проверки налоговым органом было принято решение № 23 от 30.06.2019 г. о привлечении ООО «Эрл-стайл» к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 19 308 руб., доначислен неуплаченный налог на прибыль в сумме 96 358 руб. ООО «Эрл-стайл» утверждало, что составленные документы содержат информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения, соответствуют требованиям п. 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете».
Соглашаясь, что первичные документы составлены не по унифицированной форме, ООО полагало, что они должны быть приняты в качестве первичных документов, поскольку содержат все обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, подписи ответственных должностных лиц.
Кроме того, ООО указало, что форма актов на списание расходных материалов не предусмотрена, поэтому она была утверждена приказом руководителя организации.
Дайте анализ доводам налоговой инспекции и ООО «Эрл-стайл».
Есть ли основания для привлечения ООО к ответственности за нарушение налогового законодательства?
Задача 8.
При камеральной проверке налоговой инспекцией установлено, что ООО «Эмилия» не сдало бухгалтерскую отчетность за первое полугодие 2019 г.: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); расчет налога от фактической прибыли; справку о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 расчета налога от фактической прибыли; налоговая декларация по НДС; расчет по налогу на имущество; расчет среднегодовой стоимости имущества; расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.
7 августа 2019 г. налоговая инспекция направила письмо налогоплательщику, в котором указывалось на необходимость представить названные документы.
12 февраля 2020 г. налогоплательщику было направлено требование об уплате до 28 февраля штрафа за непредставление бухгалтерской отчетности согласно п. 1 ст. 126 НК РФ (400 руб.: по 50 руб. за каждый непредставленный документ).
В связи с неуплатой штрафа в установленный срок налоговая инспекция 13 марта 2020 г. обратилась с иском в арбитражный суд о взыскании финансовых санкций с ООО «Эмилия».
Решите спор.
Задача 9.
Налоговой инспекцией в ходе камеральной проверки ЗАО «Альтаир» было установлено, что оно несвоевременно представило бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2019 г. Срок представления вышеуказанных документов – 31 марта 2020 г., а фактически они были представлены обществом 30 апреля 2020 г. По результатам проверки 18.06.20 г. руководителем налоговой инспекции было вынесено решение № 07г-15/1282к о привлечении ЗАО «Альтаир» к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2019 г. Поскольку в добровольном порядке в срок до 27.06.20 обществом штрафные санкции не уплачены, налоговая инспекция обратилась в суд о взыскании штрафа в размере 200 руб. за непредставление в установленный срок бухгалтерского баланса и отчетов о прибылях и убытках за 2019 г.
Установлены ли налоговым законодательством сроки предоставления бухгалтерской отчетности?
Есть ли основания для удовлетворения иска налоговой инспекции?
Задача 10.
При проведении камеральных налоговых проверок ООО «Гамма» установлено, что декларации по налогу на прибыль за I и II кв. 2019 г. представлены обществом с нарушением сроков, установленных для их представления, не представлены расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за I кв. 2019 г. Кроме того, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за I квартал и 1-е полугодие 2019 г. представлены налогоплательщиком с нарушением сроков, установленных п. 2 ст. 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о привлечении ООО «Гамма» к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 126 НК РФ и взыскании штрафных санкций в сумме 1100 руб.
Какая ответственность установлена за несвоевременное предоставление бухгалтерской отчетности?
Какое решение должен вынести суд по данному спору?