2. Финансовое участие аудитора в делах организации-клиента в любой форме.
3. Финансовая и имущественная зависимость аудитора от клиента (совместное участие в инвестициях в другие организации, кредитование, кроме банковского и другие).
4. Косвенное финансовое участие (финансовая зависимость) в организации-клиенте через родственников, служащих фирмы, через основные и дочерние организации и т.п.
5. Родственные и личные дружеские отношения с директором и высшим управляющим персоналом организации-клиента.
6. Чрезмерная гостеприимность клиента, а также получение от него товаров по ценам, существенно сниженным относительно реальных рыночных цен.
7. Участие аудитора (руководителей аудиторской фирмы) в любых органах управления организации-клиента, его основных и дочерних организаций.
8. Неосторожные рекомендации и советы аудиторов (руководителей аудиторских фирм) о финансовых вложениях в организации, в которых они сами имеют какие-либо финансовые интересы.
9. Прежняя работа аудитора в организации-клиенте либо в его управляющей организации на любых должностях.
10. Поступившее предложение о назначении аудитора на руководящую и иную должность в организации-клиенте.
По эти обстоятельствам независимость считается нарушенной, если они возникли, продолжали существовать или были прекращены в периоде, за который должны быть выполнены профессиональные аудиторские услуги.
Основные обстоятельства, которые могут нанести ущерб независимости аудиторской фирмы, либо позволят сомневаться в ее фактической независимости:
1. Если аудиторская фирма участвует в финансово-промышленной группе, в группе кредитных организаций или холдинге и оказывает профессиональные услуги организациям, входящим в эту финансово-промышленную либо банковскую группу (холдинг).
2. Если аудиторская фирма возникла на базе структурного подразделения бывшего или действующего министерства (комитета) или при прямом или косвенном участии бывшего или действующего министерства (комитета) и оказывает услуги организациям, ранее или в настоящее время подчиненным данному министерству (комитету).
3. Если аудиторская фирма возникла при прямом или косвенном участии банков, страховых компаний или инвестиционных институтов и оказывает услуги организациям, акции которых находятся в собственности, приобретены или приобретались вышеназванными структурами в период, за который аудиторская фирма должна оказать услуги.
В тех случаях, когда аудитор выполняет по поручению клиента другие услуги (консультирование, составление отчетности, ведение бухгалтерского учета и т. п.), необходимо следить, чтобы они не нарушали независимость аудитора.
Независимость аудитора обеспечивается тогда, когда:
1. Консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению организацией.