Тема 6. Облік необоротних активів
Вправа 1. Початкова вартість устаткування 42 000 дол.. Термін експлуатації 5 років. Очікувана ліквідаційна вартість — 2000 дол.. Зробити розрахунок прискореної амортизації методом подвійної норми амортизації і відобразити суму амортизації в обліку.
| Роки | Залишк варт | Норма аморт | Сума аморт | Зал варт |
| 1 | 42000 | 40% | 16800 | 25200 |
| 2 | 25200 | 10080 | 15120 | |
| 3 | 15120 | 6048 | 9072 | |
| 4 | 9072 | 3628,8 | 5443,2 | |
| 5 | 5443,2 | 3442,2 | 2000 |
Норма лін аморт=100%*5р=20%
Норма подв аморт=20%*2.0=40%
Д:Витр на аморт 16800
К:аморт(знос)
Вправа 2. Первісна вартість устаткування 62 000 дол., термін експлуатації 5 років. Очікувана ліквідаційна вартість 2000 дол.. Визначити суму амортизації устаткування методом суми цифр років експлуатації (кумулятивний метод) та відобразити в обліку.
| Роки | Перв варт-лікв | Частка варт | Сума аморт | Залишк варт |
| 1 | 60000 | 5:15 | 20000 | 42000 |
| 2 | 4:15 | 16000 | 26000 | |
| 3 | 3:15 | 12000 | 14000 | |
| 4 | 2:15 | 8000 | 6000 | |
| 5 | 1:15 | 4000 | 2000 |
1+2+3+4+5=15
Д:Витр на аморт
К:Аморт 20000
Вправа 3. Компанія «Кемаро» та «Фаєдог» — ідентичні. Кожна з них почала свою діяльність 1 січня 200_ р. з обладнанням
первісною вартістю 126 000 дол., яке розраховане на 8 років експлуатації і матиме ліквідаційну вартість 14 000 дол.
Закупки товарів за рік:
1 січня 280 од. х 300 дол. за од. = 48 000 дол.
15 квітня 350 од. х 360 дол. за од. = 126 000 дол.
25 червня 525 од. х 375 дол. за од. = 196 875 дол.
5 листопада 295 од. х 400 дол. за од. = 118 000 дол.
Разом 524 875 дол.
На 31 грудня звітного року кожна з компаній має залишок товарів 340 од. Компанія «Кемаро» планує використати прямолінійний метод нарахування амортизації та метод ФІФО для оцінки запасів. Компанія «Фаєдог» відповідно — метод подвійної норми амортизації та метод ЛІФО для оцінки запасів.
На 31 грудня перевірочні баланси компаній матимуть такий вигляд:
| Назва рахунків | «Кемаро» | «Фаєдог» | ||
| Каса | 12 250 | 12 250 | ||
| Рахунки до отримання | 28 000 | 28 000 | ||
| Обладнання | 126 000 | 126 000 | ||
| Рахунки до сплати | 64 000 | 64 000 | ||
| Дж. Кемаро, капітал | 154 000 | |||
| Т. Фаєдог, капітал | 154 000 | |||
| Реалізація | 595 000 | 595 000 | ||
| Закупки | 524 875 | 524 875 | ||
| Витрати на оплату праці | 52 500 | 52 500 | ||
| Орендна плата | 42 700 | 42 700 | ||
| Інші операційні витрати | 26 675 | 26 675 | ||
| Разом | 813 000 | 813000 | 813 000 | 813 000 |
Собів реал товарів
Комп Кемаро. Метод Фіфо
Залишок : 340 од
295*400+45*375=134875 зал на кін періоду
Зал на поч.+надх=Витр + залиш
524875+0=х+134875
Х=390000
Комп Фаедог. Метод ЛІФО
Зал 340 од
280*300+60*360=105600 зал на кін пер
524875+0=х+10560
Х=419275
Витр на аморт
Комп Кемаро прям метод
Сума аморт=(12600-14000):8-14000
Комп Фаедог метод подв зваж
100%*8=12,5*2=25%
1--- 126000--- 25%--- 31500
Вправа 4 Компанія придбала земельну ділянку за 50 000 дол. Комісійні агенту з нерухомості 3000 дол. При цьому було сплачено 6000 дол. за знос старого будинку, що знаходився на ділянці, для того, щоб будівництво нового будинку стало можливим. Відобразити в обліку придбання земельної ділянки.
Придбання земельної ділянки = 50000 +3000+6000= 59000
Д Основні засоби(Земля) 59000
К Рах до сплати 59000
Вправа 5 Корпорація придбала в кредит родовище калійної солі, запаси якого становлять 7 млн т, за 4 000 000 дол. У перший звітний період видобуто і реалізовано 500 тис. т. Визначити суму виснаження родовища за звітний період та відобразити в обліку операції з придбання та амортизації родовища
Д Природні ресурси 4000000 дол
К Рах до сплати 4000000 дол.
Ставка виснаження: 4000000/7000000=0,57 дол за т
Сума виснаж 0,57*500000=285000
Д Витрати на виснаження 285000
К Виснаж родов 285000
Вправа 6 Компанія продала в кредит устаткування, первісна вартість якого становить 30 000 дол. За час експлуатації нараховано амортизації устаткування 20000 дол. Договірна ціна реалізації 15 000 дол. Відобразити в обліку вибуття устаткування за методикою країн Західної Європи і США.
США
Д Рах до одерж 15000
Д Аморт устаткув 20000
К Прибутку від вибуття оз 30000
К Устаткування 5000
Заз Європа
Д Амортиз 20000
Д Витрати з недооцін вартості оз 10000
К Устаткув 30000
Д Рах до одерж 15000
К Дохід від реал 15000
Вправа7 Первісна вартість устаткування 25 000 дол;, сума зносу на дату першої переоцінки 10 000 дол. Експертна оцінка встановила, що справедлива вартість устаткування на дату переоцінки 12 000 дол. Відобразити в обліку переоцінку основних засобів, зробивши необхідні розрахунки.
Індек переоц=12000/25000-10000=0.8
| до переоцінки | після переоц | уцінка | |
| первісна вартість | 25000 | *0.8=20000 | 5000 |
| амортизація | 10000 | *0.8=8000 | 2000 |
| залиш вартість | 15000 | *0.8=12000 | 3000 |
Д витрати від переоц 3000
Д амортизація 2000
К основні засоби 5000
Тема 7. ОБЛІК ВДОВГОСТРОКОВИХФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ
Вправа 1. Корпорація «Sun» придбала 02.01.07 облігації компанії «Rain» номінальною вартістю 1 000 000 дол. з річною фіксованою ставкою 10 % строком на 6 років. Виплата відсотків двічі чі на рік. Квота до номінальної вартості 97. Відобразити в обліку операції по придбанню облігацій, отримання відсотків та погашення облігацій
Вартість=1000000*0,97=9700000
Дисконт=30000
Амортиз дисконту=30000/12=2500
Дивіденди = 1000000*10%*6/12=50000
| Придбано облгації | Довг фін інвес | ГК | 970000 |
| Отримано% | ГК (47500) Довг фін інвес (2500) | Фін дох | 50000 |
| Нарах % за 2 півріччя | Рах до одерж(47500) Довг фін інвес(2500) | Фін дох | 50000 |
| Погаш об емітентом | ГК | Довг фін інвест | 1000000 |
Вправа 2. Корпорація «People» придбала 3.01.07 облігації корпорації «Universe» номінальною вартістю 500 000 дол. за річною ринковою ставкою 12 % строком на 5 років. Виплата відсотків двічі на рік. Квота до ціни 102. Відобразити в обліку операції шо придбанню облігацій, отримання відсотків та погашення облігацій.
Премія=510000-500000=10000
10000/5*2=1000
%=500000*12%*5/10=30000
| Придбано облгації | Довг фін інвес | ГК | 510000 |
| Отримано% | ГК | Фін дох Довг фін інвес | 29000 1000 |
| Нарах % за 2 півріччя | % до одерж | Фін дох Довг фін інвес | 29000 1000 |
| Погаш об емітентом | ГК | Довг фін інвест | 500000 |
Вправа 3. Компанія «Enterprise» придбало 2.01.07 20 % акцій корпорації «Саг» за 154000 дол. 30.12.07 оголошено дивіденди у розмірі 6200 дол., а 5.01.07 компанія отримала дивіденди. Відобразити в обліку операції по придбанню акцій та нарахованих і отриманих дивідендів.
| Придбано акції | Довг фін інвес | ГК | 154000 |
| Нар дивід | Див до одерж | Фін дох | 6200 |
| Отрим див | ГК | Див до одерж | 6200 |
Вправа 4. 2.01.07 корпорація «Wall» придбала прості акції' корпорації «Floor», що складає 35 % власного капіталу за 150 000 дол. Чистий прибуток корпорації наприкінці року склав 20 000 дол., з якого вона вирішила виплатити дивіденди грошима у розмірі 20 % від суми чистого прибутку. Відобразити в обліку операції з придбання акцій та нарахованих і отриманих дивідендів.
| Придб акції | Довг фін інвест | ГК | 150000 |
| Участь у приб | Довг фін інвест | Доз за інвест | 7000 |
| Нарах дивід | Див до отрим | Довг фін інвест | 1400 |
| Отрим дивід | ГК | Див до отрим | 1400 |
Частка комп у чист приб=20000*0,35=7000
Див=20000*20%*35%=1400
Вправа 5. 30.12.06 материнське підприємство «Мама» придбало весь пакет акцій (100000 штук номінальною вартістю 8 дол. кожна) акцій дочірнього підприємства «Дитина» за 97 5000 дол. На дату придбання материнське підприємство придбало для дочірньої компанії обладнання на суму 15000 дол. скласти консолідований баланс.
| Компанія | Корективи | Консол баланс | |||
| Матер | Дочір | Д | К | ||
| Інвест(а) | 975 | 975 | - | ||
| Дебітори(а) | 620 | 15 | 605 | ||
| ГК(а) | 505 | 250 | 755 | ||
| Інші активи(а) | 1400 | 750 | 2150 | ||
| Разом | 3500 | 1000 | 3510 | ||
| СК(п) | 2000 | 800 | 800 | 2000 | |
| Нероз приб(п) | 1350 | 175 | 175 | 1350 | |
| Кредитори(п) | 150 | 25 | 15 | 160 | |
| Разом | 3500 | 1000 | 3510 |
Вправа 6. 02.01.06 фірма «1» придбало 80 % звичайних акцій, випущених компанією «2» по 9,2 дол за акцію. Корпорація «Two» випустила 100 штук номінальною вартістю 8 дол. кожна, (балансова вартість 9 дол. за акцію) На дату придбання материнська фірма придбала для дочірнього підприємства виробничі запаси на 20 дол.
| Компанія | Корективи | Консол баланс | |||
| Матер | Дочір | Д | К | ||
| Інвест(а) | 736 | 736 | - | ||
| Дебітори(а) | 494 | 20 | 474 | ||
| ГК(а) | 400 | 350 | 435 | ||
| Інші активи(а) | 810 | 570 | 1380 | ||
| Гудвіл | 16 | 16 | |||
| Разом | 2440 | 920 | 2620 | ||
| СК(п) | 2200 | 800 | 640 160 | 2200 | |
| Нероз приб(п) | 150 | 100 | 80 20 | 150 | |
| Кредитори(п) | 90 | 20 | 20 | 90 | |
| Част меншості | 180 | 180 | |||
| Разом | 2440 | 920 | 2620 |
100 *80%=8 шт акцій
Собів=80*9=720
Вартість придбання=80*9,2=736
Різниця=736-720=16 (гудвіл)
Частка меншості = 20*9дол=180
Тема 8 ОБЛІК КОРОТКОСТРОКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ
Вправа 1.30 травня надійшов рахунок від постачальника за придбані корпорацією матеріали:
Договірна ціна 80 000 дол.
ПДВ 10%
Разом до сплати
1 червня 200_р. корпорація видала постачальнику вексель на суму заборгованості під 12% річних терміном на 4 місяці. 30 вересня 200_ р. корпорація сплатила постачальнику суму за векселем та відсотки. Відобразити в обліку операції, зробивши попередньо необхідні розрахунки.
30.05 Д Рах до сплати 80000
Д Розрах з бюджетом 8000
К Векселі видані 88000
30.09 Д Векселі видані 88000
Д Фін витрати 3220
К ГК 91520
%=88000*12%*4/12=3520
Вправа 2. 15 червня 200_р. надійшов рахунок від постачальника за придбані товари.
Договірна ціна 10 000дол.
Комерційна знижка 5 %
До сплати
17 червня 200_р. перераховані постачальнику гроші за придбані товари згідно рахунку.
Відобразити в обліку операції, зробивши попередньо необхідні розрахунки.
Комерц знижка=10000*0,05=500
Нетто комер=9500
Розрах знижка=9500*0,02=190
До сплати=9310
Франція
Д Склад запаси 9500
К Фін дох 190
К Рах до спл 9310
Д Рах до спл 9310
К ГК 9310
США
Д Витр на закуп 10000
К Рах до спл 10000
Д Рах до спл 500
К Повернення покупок 500
Д Рах до сплати 9500
К ГК 9310
К Реалізац знижка 190
Вправа 3. Нараховано заробітну плату персоналу фірму у розмірі 50 000 дол.. При цьому утримано:
Прибутковий податок — 7400 дол.
Відрахування на обов’язкове соціальне страхування 4600 дол.
Виплачено заробітну плату працівникам фірми та перераховано заборгованість по утриманням із заробітної плати.
Відобразити в обліку операції, зробивши попередньо необхідні розрахунки.
США 1) Д Витрати на оплату праці 50000
К Відрах на приб под. 7400
К Відрах на соц. страх 4600
К Чиста зп 38000
2) Д Чиста зп 38000
К ГК 38000
3) Д Відрах на соц. страх 4600
Д Відрах на приб под. 7400
К ГК 12000
Франція 1) Д Витрати на випл зп 50000
К Розрах з персоналом 50000
2) Д Розрах з персоналом 12000
К Соц страх 4600
К Приб под. 7400
3) Д Розрах з персоналом 38000
К ГК 38000
4) Д Відрах на соц. страх 4600
Д Прибутк под. 7400
К ГК 12000
Вправа 4. Корпорація придбала в кредит товари на суму 8700 дол, ПДВ – 18,6%. Проте частина товарів на суму 800 дол виявилась зіпсованою, тому корпорація повернула їх постачальнику.
Надход тов. Д Складські запаси 8700
Д Розрах з бюджетом 1618,2
К Рах до сплати 10318,2
Повернення тов. Д Рах до сплати 948,8
К Розрах з бюджетом 148,8
К Повернення покупок і знижки 800
Оплата заборгов Д Рах до сплати 9369,4
К ГК 9369,4