Объект преступления в сфере финансов – правопорядок как определенная система общ. отношений, введенных в рамки порядка, предусмотренного нормами регулятивного (финансового) права.
2 группы фин. преступлений: 1) преступления, посягающие на гос. систему (финансы – воспроизводство, обращение и перемещение (вывоз) капитала);
2) преступления, посягающие на финансы иных хозяйствующих субъектов (предприятий и организаций).
Преступления против финансовой системы:
- изготовление, хранение либо сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 221),
- изготовление либо сбыт поддельных платежных средств (ст. 222),
- нарушение правил о сделках с драгоценными металлами и камнями (ст. 223),
- незаконное открытие счетов за пределами Республики Беларусь (ст. 224),
- невозвращение из-за границы иностранной валюты (ст. 225),
- незаконный выпуск (эмиссия) ценных бумаг (ст. 226),
- подлог проспекта эмиссии ценных бумаг (ст. 227),
- выманивание кредита или дотаций (ст. 237),
- подделка знаков почтовой оплаты (ст. 261),
- подделка проездных документов (ст. 262);
26. ИЗГОТОВЛЕНИЕ, ХРАНЕНИЕ ЛИБО СБЫТ ПОДДЕЛЬНЫХ ДЕНЕГ ИЛИ ЦЕННЫХ БУМАГ (СТ.221 УК): ЮРИДИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Объектом данного преступления является финансовая система Республики Беларусь.
Предметом преступления являются
официальная денежная единица Республики Беларусь - находящиеся в обращении, а также изъятые и изымаемые из обращения, но подлежащие обмену белорусские рубли в виде банковских билетов (банкнотов) и монеты Национального банка Республики Беларусь;
государственные ценные бумаги - облигации, государственные векселя и их разновидности, гарантируемые государством и отнесенные им к числу ценных бумаг;
иные ценные бумаги - выпущенные в обращение юридическими лицами денежные документы (акции, облигации) и иные финансовые активы, признанные ценными бумагами или их производными в соответствии с законодательством Республики Беларусь и зарегистрированные в Департаменте по ценным бумагам Министерства финансов Республики Беларусь;
иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнотов, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки иностранных государств;
ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.) фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.
Изъятые из обращения и не подлежащие обмену денежные знаки Республики Беларусь в виде банковских билетов (банкнотов) и монет, а равно денежные знаки иностранных государств в виде банкнотов, казначейских билетов, монет, незарегистрированные в установленном порядке акции и облигации юридических лиц, а также лотерейные и приравненные к ним билеты, марки госпошлины, почтовые марки и банковские пластиковые карточки не могут быть предметами фальшивомонетничества.
Объективная сторона преступления заключается в изготовлении, хранении и сбыте поддельных денег или ценных бумаг.
Изготовление поддельных денег либо ценных бумаг может осуществляться различными способами: вручную (путем рисования), с пользованием технических средств (печатание типографским сп-собом) и т.д. Изготовление поддельной металлической монеты может быть совершено штамповкой, литьем и т.п. При этом обеспечивается их существенное сходство с подлинными денежными знаками или ценными бумагами по форме, цвету и другим параметрам.
Под хранением поддельных денежных знаков либо ценных бумаг с целью сбыта следует понимать умышленные действия, связанные с нахождением таких денежных знаков либо ценных бумаг во владении виновного (при себе, в помещении, в тайнике, в транспортном средстве и других местах). Ответственность за хранение наступает независимо от его способа и продолжительности.
Сбытом является выпуск в обращение поддельных денежных знаков или ценных бумаг, которое может выражаться в использовании их в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т.п.
По конструкции объективной стороны состав — формальный. Преступление считается оконченным с момента совершения любого из указанных действий. Для привлечения к ответственности по ст. 221 УК достаточно установить хотя бы один случай изготовления, хранения или сбыта поддельных денег или ценных бумаг даже на незначительную сумму.
Субъективная сторона — вина умышленная, умысел прямой. Виновный сознает, что изготавливает или хранит с целью сбыта либо сбывает поддельные денежные знаки, монеты или ценные бумаги, и желает действовать таким образом. При изготовлении и хранении поддельных денег или ценных бумаг субъективная сторона преступления в качестве обязательного признака включает цель сбыта.
Субъектом рассматриваемого преступления может быть лицо, достигшее 16-летнего возраста.
Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 221 У К). Те же действия совершенные:
повторно (если поведение лица не охватывалось единым умыслом, а представляло самостоятельную деятельность по изготовлению и хранению с целью сбыта, либо сбыту различных партий поддельных денежных знаков или ценных бумаг);
организованной группой;
в особо крупном размере.
27. ПОНЯТИЕ И ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕСТУПЛЕНИЙ ПРОТИВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА КАК ОБЪЕКТ ПРЕСТУПЛЕНИЯ.
Статья 231. Уклонение от уплаты таможенных платежей
Статья 243. Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов
Бюджетная система страны представляет собой сложный механизм, характеризующий особенности взаимоотношений государства и местных органов власти. Оно выступает составной частью бюджетного устройства государства, главным звеном его финансовой системы. В самом общем смысле бюджетная система государства представляет собой целостную совокупность государственного бюджета и местных бюджетов.
Основания и условия применения уголовной ответственности за уклонение от уплаты сумм налоговых платежей существенно отличаются от оснований и условий применения административной ответственности за налоговые правонарушения.
во-первых, круг деяний, влекущих уголовную ответственность по данным статьям УК, гораздо уже круга деяний, признаваемых административными правонарушениями.
Во-вторых, уголовно наказуемы лишь умышленные деяния, следствием которых стала неуплата сумм налогов, сборов. Административная ответственность наступает и за неуплату иных видов налоговых платежей, в т.ч. совершенную и по неосторожности.
В-третьих, уголовной ответственности подлежат лишь деяния, влекущие ущерб в размерах больших, чем при неуплате налоговых платежей, влекущих административную ответственность.
В-четвертых, перечень лиц, которые могут быть подвергнуты наказанию по указанным статьям УК, ограничен. В частности, в отличие от норм Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП) уголовный закон не предусматривает уголовной ответственности юридических лиц.
В-пятых, существенным образом отличаются основания и условия освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты сумм налоговых платежей и освобождения от административной ответственности за неуплату таких платежей.
Совершение налогового преступления не всегда имеет следствием привлечение виновного к уголовной ответственности. В случаях, предусмотренных в уголовном законе, лицо, совершившее налоговое преступление, может быть освобождено от уголовной ответственности.
Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов, таможенных платежей, платежей, не являющихся налоговыми, совершенное в какой-либо из указанных выше форм путем обмана, злоупотребления доверием или модификации компьютерной информации (кроме уклонения от представления налоговой декларации (расчета)), повлекшее причинение ущерба в размере, не являющемся крупным, подлежит различной оценке в зависимости от размера причиненного ущерба и от того, одно лицо или же группа лиц по предварительному сговору совершили указанное деяние.
Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов, таможенных платежей, совершенное группой лиц по предварительному сговору (часть вторая ст.17 УК) и причинившее ущерб в размере, не являющемся крупным (в диапазоне от 40 до 1 000 БВ включительно; в диапазоне от 40 до 2 000 БВ включительно при уклонении от уплаты таможенных платежей), надлежит квалифицировать по части второй ст.216 УК. В данном случае решающее значение в деле квалификации таких действий играет признак совершения преступления группой лиц по предварительному сговору.
Если размер ущерба, причиненного уклонением от уплаты сумм налогов, сборов, не будет превышать в 40 и более раз размер базовой величины, установленный на день совершения правонарушения, такое уклонение в зависимости от формы, в которой оно совершено, и иных обстоятельств подлежит административной ответственности по соответствующим частям ст.13.6 или 13.7 КоАП.
Если размер ущерба, причиненного уклонением от уплаты таможенных платежей, не будет превышать в 40 и более раз размер базовой величины, установленный на день совершения правонарушения (размер ущерба находится в диапазоне от 10 до 40 БВ включительно), то содеянное будет административным правонарушением, предусмотренным частью девятойст.13.6 КоАП.
28. УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ СУММ НАЛОГОВ, СБОРОВ (СТ. 243 УК). СООТНОШЕНИЕ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (СТ.231 УК)
Объект — общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета.
Объективная сторона: 1) уклонение путем сокрытия или умышленного занижения прибыли, доходов или иных объектов налогообложения (действие); 2) уклонение от подачи декларации о доходах и имуществе (бездействие); 3) внесение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.
Обязательным признаков объективной стороны данного состава преступления является причинение ущерба в крупном размере, т.е. на сумму в 250 и более раз превышающей размер базовой величины установленной на момент совершения преступления. Уклонение от уплаты сумм налогов и сборов в размере не являющимся крупным влечет за собой административную ответственность на основании ст. 13.6 КоАП Республики Беларусь.
По конструкции объективной стороны состав — материальный. Субъективная сторона характеризуется умышленной виной. Субъект — специальный (лицо, обязанное предоставить декларацию о доходах в налоговые органы), с 16 лет.
Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 243 УК): то же деяние, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере.
СООТНОШЕНИЕ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (СТ.231 УК):
В соответствии с законодательством администрирование налоговых платежей, к числу которых относятся и таможенные платежи, могут осуществлять наряду с налоговыми органами и таможенные органы. В случаях уклонения от уплаты таможенных платежей вопрос об уголовной ответственности таких деяний решается следующим образом.
Основания и порядок уплаты таможенных платежей установлены НК, Таможенным кодексом таможенного союза (далее - ТК ТС) и иными актами законодательства Таможенного союза, Таможенным кодексом РБ (далее - ТК РБ) (действует до 23 апреля 2014 г.), Законом РБ от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее - Закон № 129-З) (вступает в силу с 23 апреля 2014 г.), иными законами и законодательными актами Президента РБ по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь.
Обязательства по уплате таможенных платежей относятся к категории налоговых обязательств.
Таможенные платежи - различные виды налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский бюджет таможенными органами.
К таможенным платежам относятся:
• ввозные таможенные пошлины;
• вывозные таможенные пошлины;
• специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины;
• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
• акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
• таможенные сборы (ст.70 ТК ТС, ст.242 ТК РБ, ст.101 Закона № 129-З).
Если налог, сбор в соответствии с законодательством является составной частью таможенных платежей, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, то действия по уклонению от уплаты сумм таких налогов, сборов не охватываются составом преступления, предусмотренного ст.243 УК. При наличии указанных в уголовном законе обстоятельств они подлежат квалификации исключительно по ст.231 УК - специальной уголовно-правовой норме, предусматривающей уголовную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей.
29. ПОНЯТИЕ И ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ. ПОРЯДОК ПЕРЕМЕЩЕНИЯ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ТОВАРОВ И ЦЕННОСТЕЙ.
Преступления в таможенной сфере - это преступления, объектом которых являются: неприкосновенность таможенной территории Республики Беларусь, ее защита от ввоза запрещенных товаров; нормальное функционирование таможенных органов, соблюдение порядка таможенного оформления и иные отношения в области таможенного дела.
Субъект преступлений может быть: как общий (дееспособное лицо, достигшее 16 лет),
так и специальный: руководитель юридического лица; индивидуальный предприниматель; должностное лицо.
Объективная сторона - предусмотрена конкретными статьями УК. Субъективная сторона — умысел.
Контрабанда – это перемещение в крупном размере через таможенную границу Республики Беларусь товаров и ценностей, запрещенных или ограниченных к такому перемещению, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств идентификации, либо сопряженное с недекларированием или заведомо недостоверным декларированием.
Контрабанда признается совершенной в крупном размере, если стоимость перемещаемых одним лицом или группой лиц товаров и ценностей превышает в две тысячи раз размер базовой величины, установленный на день совершения преступления.
Незаконный экспорт товаров, технологий, услуг и иных объектов экспортного контроля, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники.
Умышленное невозвращение в установленный срок на территорию Республики Беларусь историко-культурных ценностей, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере.
Уклонением от уплаты таможенных платежей в крупном размере признается уклонение, при котором сумма неуплаченных таможенных платежей превышает в две тысячи раз размер базовой величины, установленный на день совершения преступления.